В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы.
В таблице 15 представлен анализ формирования чистой прибыли.
Таблица 15. Анализ формирования чистой прибыли, 2009 г.
| Наименование показателя | Коды стр. | Прошлый год, тыс.руб. | Отчетный год, тыс.руб. | Отклонения (+,-), тыс.руб. | Удельный вес в выручке, % | Отклонение удельного веса, % | |
| Прошлый год | Отчетный год | ||||||
| I.Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов, и аналогичных обязательных платежей) | -4281 | - | |||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг | -28271 | -28631 | 75,87 | 86,8 | 10,93 | ||
| Валовая прибыль | -4641 | 24,13 | 13,2 | 10,93 | |||
| Управленческие расходы | -2759 | -2955 | -196 | 7,4 | 8,96 | 1,56 | |
| Прибыль (убыток) от продаж | -4837 | 16,7 | 4,2 | 12,5 | |||
| II Прочие доходы и расходы | |||||||
| Проценты к получению | - | - | - | - | - | - | |
| Проценты к уплате | |||||||
| Прочие доходы | -7 | 0,9 | 1,003 | 0,103 | |||
| Прочие расходы | -1276 | -1757 | -481 | 3,4 | 5,33 | 1,93 | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | -31 | -5325 | 14,2 | 0,09 | 14,11 | ||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | -31 | -5325 | 14,2 | 0,09 | 14,11 |
Вывод к таблице 15: В целом на предприятии наблюдается уменьшение валовой прибыли на 4641 тыс. руб. в 2009 г. по сравнению с 2008 г. Это говорит об отрицательной тенденции развития ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие - 2», т. е. предприятие работает в убыток.
Также наблюдается уменьшение валовой прибыли произошло за счет уменьшения выручки от продажи на 4281 тыс.руб. в 2009 г., если сравнить себестоимость выпускаемой продукции, то она в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 360 тыс. руб. или на 10,93%. В целом же, на протяжении исследуемого периода наблюдается спад прибыли, предприятие находиться в убытке, чистая прибыль фирмы уменьшилась на 5325 тыс. руб. или на 14,11%, это связано с кризисной ситуацией в стране.
Оценим тенденции изменения в имущественном и финансовом положении организации. Выполним аналитическую группировку актива и пассива баланса в таблице 16 и таблице 17.
Таблица 16 - Аналитическая группировка статей актива баланса
| Группировка статей | Коды строк | Абсолютные величины | Относительные величины, % | |||||
| на начало года | конец года | изменение (+, -) | на начало года | конец года | изменение (+, -) | Темп роста | ||
| 1. Внеоборотные активы | с. 190+230 | -306 | 69,592 | 69,721 | 0,192 | 98,08 | ||
| 1.2. Основные средства | с.120 | -308 | 69,525 | 69,707 | 0,182 | 98,07 | ||
| 2. Оборотные активы | с.290-216-244-230 | -148 | 30,1 | 30,114 | 0,014 | 97,86 | ||
| 2.1. Запасы | с.210-216-215+220 | 10,364 | 20,213 | 9,849 | 190,77 | |||
| 2.1.1. Сырье и материалы | с.211 | 10,359 | 20,213 | 9,854 | 190,85 | |||
| 2.1.3 Затраты в незавершенном производстве | с.213 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ###### | |||
| 2.1.4 Готовая продукция и товары | с.214 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ###### | |||
| 2.1.6. Налог на добавленную стоимость (НДС) | с.220 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ###### | |||
| 2.2. Дебиторская задолженность | с.240+215-244 | -1514 | 8,089 | 1,538 | -6,551 | 18,6 | ||
| 2.4. Денежные средства | с.260 | -1409 | 12,081 | 6,087 | -5,994 | 49,28 | ||
| 3. Стоимость имущества | с.300-216-244 | -453 | 99,626 | 99,835 | 0,209 | 98,02 |
Проанализировав данные таблицы 4, видим, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась валюта баланса на 453 тыс. руб. или на 1,98%.
Рассмотрим актив баланса. Наблюдается уменьшение в 2009 г. по сравнению с 2008 г. внеоборотных активов на 306 тыс. руб. или 1,92%. Это говорит о том, что предприятие не использует свои возможности в работе в полной мере, данные средствам пошли на погашение задолженности.
Снизилась дебиторская задолженность в ООО «ПАТП – 2» до 346 тыс. руб. в 2009 году, по сравнению с 2008 годом снизилась на 1514 тыс. руб.или 18,6%. Это является положительным моментом в работе предприятия, так как процесс оборачиваемости оборотных средств приходит в норму.
Таблица 17 - Аналитическая группировка статей пассива баланса
| Группировка статей | Коды строк | Абсолютные величины | Относительные величины, % | |||||
| на начало года | конец года | изменение (+, -) | на начало года | конец года | изменение (+, -) | Темп роста | ||
| 1.Всего собственных средств и приравненных к собственным источникам | с.490-216-244+(640+650) | -313 | 94,577 | 95,296 | 0,719 | 98,561 | ||
| 1.1. Капитал и резервы | с.490-216-244 | 83,947 | 85,901 | 1,954 | 100,09 | |||
| 1.1.2 Уставный капитал | с.410-244 | 1,274 | 1,302 | 0,028 | 100,00 | |||
| 2.Всего внешних обязательств: | с.590+690-(640+650) | -140 | 5,279 | 4,5395 | -0,7395 | 87,941 | ||
| 2.2Краткосрочные обязательства | с.690-(640+650) | -140 | 5,279 | 4,5395 | -0,7395 | 87,941 | ||
| 2.2.2 Кредиторская задолженность | с.620+630+660 | -139 | 5,279 | 4,755 | -0,524 | 88,027 | ||
| 3. Всего источников финансовых ресурсов | с.700-216-244 | -453 | 99,626 | 99,835 | 0,209 | 98,022 | ||
| 4. Собственные оборотные средства | с.490-190 | 14,792 | 16,349 | 1,557 | 108,12 | |||
| 5. Чистый оборотный капитал | с.290-590 | -197 | 30,474 | 30,279 | -0,195 | 97,189 |
Делая вывод по таблице статей пассива баланса в «ПАТП-2» в 2009 г. по сравнению с 2008 г. значительно увеличились собственные средства на 276 тыс. руб. или 8,12%, а чистый оборотный капитал наоборот уменьшился на 1948 тыс. руб. или 2,8 %. Следовательно, можно сделать вывод о нестабильности в работе предприятия. Но как говорилось уже выше, уменьшилась и кредиторская задолженность в 2009 г. на 139 тыс. руб. или 11,97%. Одним из направлений улучшения данной ситуации является составление графика погашения дебиторской задолженности.
Одним из источников финансовых ресурсов является нераспределенная прибыль. Рассмотрим особенности ее формирования и использования в ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2».
Прибыль — это превышение в денежном выражении доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и сбыт этих товаров и услуг.
Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства (организаций и предпринимателей), ради которого и осуществляется предпринимательская деятельность.
Убыток в свою очередь – это выраженные в денежной форме потери; уменьшение материальных и денежных ресурсов в результате превышения расходов над доходами. [53]
Для анализа формирования и использования прибыли используются закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках. Для начала следует рассмотреть показатели формирования прибыли.
|  |
|
|
Рисунок 5 Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» за 2009 год. [10; С. 146]
Из приведенного выше рисунка видно, что из суммы выручки от реализации продукции вычитается сумма себестоимости продукции и в результате получается валовая прибыль. Из нее в свою очередь вычитается сумма прочих расходов и получается прибыль до налогообложения. Из прибыли до налогообложения вычитается налог на прибыль и получается чистая прибыль. В свою очередь из суммы чистой прибыли вычитается сумма потребленной прибыли и получается сумма капитализированной прибыли. [10; С. 147]
Все виды прибыли предприятия отражаются в Отчете о прибылях и убытках форма №2 (Приложение 2 и 3), поэтому проведем ее горизонтальный и вертикальный анализ.
Таблица 18 – Горизонтальный анализ Отчета о Прибылях и Убытках ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» за 2007 – 2009 гг.
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | |||
| тыс. руб. | %, раз | тыс. руб. | %, раз | тыс. руб. | %, раз | |
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 100,0 | 129,02 | 114,2 | |||
| Производственная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб | 100,0 | 135,22 | 136,95 | |||
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 100,0 | 102,72 | 22,99 | |||
| Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. | 100,0 | 99,53 | -31 |  в 170 раз
|
Наблюдается увеличение суммы выручки от реализации продукции в 2009 году по сравнению с 2007 на 14,2%, однако прибыль от продаж снизилась на 77%, что связано с ростом производственной себестоимости реализованной продукции на 36,95%. Снижение прибыли от продаж повлекло за собой снижение чистой прибыли.
Для анализа структуры отчета о прибылях и убытках в текущем состоянии, необходимо провести вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках. Для этого выручку от реализации продукции возьмем за 100 %, а каждую статью отчета представим в виде процентной доли от выручки.
Таблица 19 – Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках за 2007 – 2009 гг.
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | |||
| тыс. руб. | %, раз | тыс. руб. | %, раз | тыс. руб. | %, раз | |
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 100,0 | 100,0 | 100,0 | |||
| Производственная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб | 72,4 | 75,87 | 86,81 | |||
| Валовая прибыль | 27,6 | 24,13 | 13,19 | |||
| Прочие расходы | 3,62 | 3,42 | 5,33 | |||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 18,42 | 14,21 | 0,09 | |||
| Текущий налог на прибыль | - | - | - | - | - | - |
| Чистая прибыль (убыток), тыс.руб. | 18,42 | 14,21 | -31 | 0,09 |
Чистая прибыль используется в соответствии с уставом ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2». За счет нее осуществляется инвестирование производственного развития, создаются резервные и страховые фонды и т. д. При распределении чистой прибыли необходимо добиться оптимизации пропорций между капитализируемой и потребляемой ее суммой с целью обеспечения:
- требуемого объема инвестиций для производственного развития;
- необходимой нормы доходности на инвестированный капитал собственникам предприятия.
Факторы, влияющие на пропорции распределения прибыли, в ООО «Пассажирское автотранспортное предприятие № 2» можно разделить на внешние и внутренние.
Внешние факторы:
- правовые ограничения (ставки налогов на прибыль, процентные отчисления в резервные фонды и др.);
- система налоговых льгот при реинвестировании прибыли;
- рыночная норма прибыли на инвестируемый капитал, рост которой сопровождается тенденцией повышения доли капитализированной части прибыли, и наоборот, ее снижение обусловливает увеличение доли потребляемой прибыли;
- стоимость внешних источников формирования инвестиционных ресурсов (при высоком ее уровне выгоднее использовать прибыль, и наоборот).
Внутренние факторы:
- уровень рентабельности предприятия, при низком значении которого и соответственно небольшой сумме распределяемой прибыли большая ее часть идет на создание обязательных фондов и резервов, на социальные программы и др.;
- наличие в портфеле предприятия высокодоходных инвестиционных проектов;
- необходимость ускоренного завершения начатых инвестиционных проектов;
- уровень коэффициента финансового левериджа (соотношение заемного и собственного капитала), который является одним из индикаторов финансового риска и одним из факторов, определяющих доходность собственного капитала;
- наличие альтернативных внутренних источников формирования инвестиционных ресурсов (амортизационного фонда, выручки от реализации основных средств и финансовых активов и др.);
- текущая платежеспособность предприятия, при низком уровне которой предприятие должно сокращать потребляемую часть прибыли. [24; С. 251]
В процессе анализа необходимо изучить динамику и выполнение плана по использованию чистой прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными бюджета по каждому направлению использования прибыли.