Налоги, сборы, пошлины - любой гражданин не раз слышал эти термины и примерно понимал, что речь идет о платежах в бюджет. Действительно, данный факт объединяет указанные понятия. Однако есть и существенные различия, касающиеся, главным образом, порядка исчисления сумм, а также ответственности за их неуплату. Особенно важным становится понимание этих понятий в свете контроля пограничных служб за задолженностью перед бюджетом при покидании территории РФ[3].
Налоги, пошлины и сборы являются обязательными платежами (изъятиями), установленными государством. То есть в данном случае имеют место не договорные, а административные отношения, основанные на властном подчинении плательщика государству.
1) Налог, в отличие от сбора или пошлины, является платежом, взимаемым не единовременно, а периодически.
2) В определении налога употребляется слово «платеж», «денежные средства», тогда как сбор и пошлина – «взнос», а значит, не требует обязательной денежной формы.
3) Законодатель определяет в качестве цели взыскания налога финансовое обеспечение деятельности государства (либо муниципального образования - в зависимости от того, в какой бюджет предназначен налог); относительно пошлины и сбора такое назначение не установлено законом. Следовательно, целью взыскания последних может быть, например, финансовое обеспечение отдельной отрасли либо государственного органа (как, например, плата за пользование лесом - в целях возмещения потерь лесного хозяйства).
4) То есть, в отличие от налога, сбор и пошлина являются возмездными платежами, то есть государство в качестве встречного предоставления обеспечивает плательщику сбора или пошлины какую-то услугу или право: предоставление разрешения, лицензии, осуществление регистрационных действий и т.д. Налог же является платежом безвозмездным, а точнее, «индивидуально безвозмездным», поскольку в глобальном смысле налог как основа бюджетных средств расходуется в конечном итоге на нужды налогоплательщиков.
Ситуационная задача
В январе доход работника составил 58 000 руб.В феврале 2012 г. в доходы работника входят:
- заработная плата – 30 000 руб.
- стоимость подарка – 4000 руб.
- пособие по временной нетрудоспособности – 20 000 р.
- мат. помощь - 4 000 руб.
На содержании работника находится учащиеся дневного отделения в возрасте 15 и 24 года. Рассчитать сумму налога на доходы в феврале месяце.
Согласно НК РФ не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
- доходы, не превышающие 4000 рублей (стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей)
- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
- суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи).
Решение задачи: Таким образом, подлежат обложению:
- заработная плата;
- пособие по временной нетрудоспособности.
Вычет на налогоплательщика. Данный вид стандартного налогового вычета предоставляется 2 категориям физических лиц, перечисленным в п. 1 ст. 218 НК РФ. Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму. На первого и второго ребенка – 1400 рублей.
Так, рассчитаем сумму налога на доходы в феврале месяце:
(30 000+20000 – 1 400 *2) *13% = 6 136 рублей.
Ответ: Сумма налога составила 6 136 рублей.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.
Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Исторические особенности эволюции государственности предопределяют каждый новый этап развития налоговой системы. Структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития.
Налоговые органы в Российской Федерации представлены Федеральной налоговой службой, находящейся в ведении Министерства финансов Российской Федерации. Налоговая система РФ в настоящее время представляет собой централизованную модель, регулирующую все общественные отношения, связанные с установлением и взиманием налогов и сборов[5].
В Российской Федерации трехуровневая система налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы. Налоговая система выполняет четыре функции: фискальную, регулирующую, контрольную и распределительную.