Расчет потребности в производственных фондах и персонале и оценка экономической эффективности их использования

Формирование себестоимости по экономическим элементам

Себестоимость продукции(работ, услуг) представляет собой выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг). В себестои­мости находит отражение стоимостная оценка природных ресур­сов, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов. В себестоимость включается часть стоимости основных фондов, используемых для производства продукции, а также расходы, свя­занные с обслуживанием и управлением производством.

Себесто­имость продукции образует основу цены товаров и является од­ним из качественных показателей работы предприятия. От уровня себестоимости зависят прибыль, получаемая предприятием, и рентабельность продукции. Этот показатель характеризует степень эффективности использования материаль­ных, трудовых и финансовых ресурсов, основных и оборотных средств предприятия.

В целях анализа, учета и планирования расходов используются две взаимодополняющие классификации:

- по экономическим элементам расходов;

- калькуляционным статьям расходов.

Группировка затрат по экономическим элементам использует­ся для составления сметы затрат на производство, для определе­ния общего объема потребляемых предприятием различных видов ресурсов и потребности в оборотных средствах.

В этом случае затраты, образующие себестоимость производства, определяются по производственным элементам, в которых они группируются в соответствии с их экономическим содержанием:

- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальное страхование;

- амортизация основных фондов;

- прочие затраты.

Исходя из данных Приложения 1 и заданных долей экономических элементов в Приложении 2, определить значения последних для каждого продукта и себестоимость производства в целом:

Расчёт материальных затрат:

1) C_{МР А1} = 0,7 тыс. руб. *42,3/100*298 тыс. шт. = 88,2 млн. руб.

2) C_{МР А2} = 0,7 тыс. руб. *42,8/100*314 тыс. шт. = 94,1 млн. руб.

3) C_{МР А3} = 0,7 тыс. руб. *43,5/100*329 тыс. шт. = 100,2 млн. руб.

4) C_{МР Б1} = 1,54 тыс. руб. *36,4/100*62 тыс. шт. = 34,8 млн. руб.

5) C_{МР Б2} = 1,54 тыс. руб. *36,9/100*64,2 тыс. шт. = 36,5 млн. руб.

6) C_{МР Б3} = 1,54 тыс. руб. *37,6/100*61,2 тыс. шт. = 35,4 млн. руб.

Расчёт основной и дополнительной заработной платы основных производственных рабочих:

1) ЗП_{осн А1} = 0,7 тыс. руб. *18,8/100*298 тыс. шт. = 39,2 млн. руб.

2) ЗП_{осн А2} = 0,7 тыс. руб. *19,3/100*314 тыс. шт. = 42,4 млн. руб.

3) ЗП_{осн А3} = 0,7 тыс. руб. *20/100*329 тыс. шт. = 46,1 млн. руб.

4) ЗП_{осн Б1} = 1,54 тыс. руб. *22/100*62 тыс. шт. = 21,0 млн. руб.

5) ЗП_{осн Б2} = 1,54 тыс. руб. *22,5/100*64,2 тыс. шт. = 22,2 млн. руб.

6) ЗП_{осн Б3} = 1,54 тыс. руб. *23,2/100*61,2 тыс. шт. = 21,9 млн. руб.

7) ЗП_{доп А1} = 39,2 млн. руб. *16,5/100 = 6,5 млн. руб.

8) ЗП_{доп А2} = 42,4 млн. руб. *16,5/100 = 7,0 млн. руб.

9) ЗП_{доп А3} = 46,1 млн. руб. *16,5/100 = 7,6 млн. руб.

10) ЗП_{доп Б1} = 21,0 млн. руб. *16,5/100 = 3,5 млн. руб.

11) ЗП_{доп Б2} = 22,2 млн. руб. *16,5/100 = 3,7 млн. руб.

12) ЗП_{доп Б3} = 21,9 млн. руб. *16,5/100 = 3,6 млн. руб.

Расчёт основной и дополнительной заработной платы вспомогательных рабочих и служащих:

1) ЗП_{всп А1} = 39,2 млн. руб. *17,5/100 = 6,9 млн. руб.

2) ЗП_{всп А2} = 42,4 млн. руб. *17,5/100 = 7,4 млн. руб.

3) ЗП_{всп А3} = 46,1 млн. руб. *17,5/100 = 8,1 млн. руб.

4) ЗП_{всп Б1} = 21,0 млн. руб. *17,5/100 = 3,7 млн. руб.

5) ЗП_{всп Б2} = 22,2 млн. руб. *17,5/100 = 3,9 млн. руб.

6) ЗП_{всп Б3} = 21,9 млн. руб. *17,5/100 = 3,8 млн. руб.

7) ЗП_{сл А1} = 39,2 млн. руб. *10/100 = 3,9 млн. руб.

8) ЗП_{сл А2} = 42,4 млн. руб. *10/100 = 4,2 млн. руб.

9) ЗП_{сл А3} = 46,1 млн. руб. *10/100 = 4,6 млн. руб.

10) ЗП_{сл Б1} = 21,0 млн. руб. *10/100 = 2,1 млн. руб.

11) ЗП_{сл Б2} = 22,2 млн. руб. *10/100 = 2,2 млн. руб.

12) ЗП_{сл Б3} = 21,9 млн. руб. *10/100 = 2,2 млн. руб.

Расчёт премий за производственные результаты по всем категориям ППП:

1) Пр _А1 = (39,2 млн. руб.+ 6,5 млн. руб + 6,9 млн. руб.) *22/100 = 11,6 млн. руб.

2) Пр _А2 = (42,4 млн. руб. + 7,0 млн. руб. + 7,4 млн. руб.) *22/100 = 12,5 млн. руб.

3) Пр _А3 = (46,1 млн. руб. + 7,6 млн. руб.+ 8,1млн. руб.)*22/100 = 13,6 млн. руб.

4) Пр _Б1 = (21,0 млн. руб. + 3,5 млн. руб. + 3,7 млн. руб.)*22/100 = 6,2 млн. руб.

5) Пр _Б2 = (22,2 млн. руб. + 3,7 млн. руб. + 3,9 млн. руб.)*22/100 = 6,6 млн. руб.

6) Пр _Б3 = (21,9 млн. руб. + 3,6 млн. руб. + 3,8 млн. руб.)*22/100 = 6,4 млн. руб.

Расчёт отчислений на социальное страхование:

1) О_{стр А1} = (39,2 млн. руб.+ 6,5 млн. руб + 6,9 млн. руб. + 3,9 млн. руб + 11,6 млн. руб.) *34/100 = 23,2 млн. руб.

2) О_{стр А2} = (42,4 млн. руб. + 7,0 млн. руб. + 7,4 млн. руб. + 4,2 млн. руб. + 12,5 млн. руб.) *34/100 = 25,0 млн. руб.

3) О_{стр А3} = (46,1 млн. руб. + 7,6 млн. руб.+ 8,1млн. руб. + 4,6 млн. руб. + 13,6 млн. руб.)*30/100 = 24,0 млн. руб.

4) О_{стр Б1} = (21,0 млн. руб. + 3,5 млн. руб. + 3,7 млн. руб. + 2,1 млн. руб. + 6,2 млн. руб.)*34/100 = 12,4 млн. руб.

5) О_{стр Б2} = (22,2 млн. руб. + 3,7 млн. руб. + 3,9 млн. руб. + 2,2 млн. руб. + 6,6 млн. руб.)*34/100 = 13,1 млн. руб.

6) О_{стр Б3} = (21,9 млн. руб. + 3,6 млн. руб. + 3,8 млн. руб. + 2,2 млн. руб. + 6,4 млн. руб.)*30/100 = 11,4 млн. руб.

Расчёт амортизационных отчислений:

1) А _А1 = 54,4 млн. руб. *5,5% * 68,5/100 = 2,0 млн. руб.

2) А _А2 = 52,8 млн. руб. *5,5% * 68,5/100 = 2,0 млн. руб.

3) А _А3 = 55,2 млн. руб. *5,5% * 68,5/100 = 2,1 млн. руб.

4) А _Б1 = 54,4 млн. руб. *5,5% * 31,5/100 = 0,9 млн. руб.

5) А _Б2 = 52,8 млн. руб. *5,5% * 31,5/100 = 0,9 млн. руб.

6) А _Б3 = 55,2 млн. руб. *5,5% * 31,5/100 = 1,0 млн. руб.

Расчёт прочих затрат:

1) З_{пр А1} = 39,2 млн. руб. *1,6/100 + 54,4 млн. руб. *1,65/100 * 50/100 + 39,2 млн. руб. *4,5/100 = 2,8 млн. руб.

2) З_{пр А2} = 42,4 млн. руб. *1,6/100 + 52,8 млн. руб. *1,65/100 * 50/100 + 42,4 млн. руб. *4,5/100 = 3,0 млн. руб.

3) З_{пр А3} = 46,1 млн. руб. *1,6/100 + 55,2 млн. руб. *1,65/100 * 50/100 + 46,1 млн. руб. *4,5/100 = 3,3 млн. руб.

4) З_{пр Б1} = 21,0 млн. руб. *1,6/100 + 54,4 млн. руб. *1,65/100 * 50/100 + 21,0 млн. руб. *4,5/100 = 1,7 млн. руб.

5) З_{пр Б2} = 22,2 млн. руб. *1,6/100 + 52,8 млн. руб. *1,65/100 * 50/100 + 22,2 млн. руб. *4,5/100 = 1,8 млн. руб.

6) З_{пр Б3} = 21,9 млн. руб. *1,6/100 + 55,2 млн. руб. *1,65/100 * 50/100 + 21,9 млн. руб. *4,5/100 = 1,8 млн. руб.

Расчетные показатели компонентов затрат представлены в Таблице 1.1.

Таблица 1.1

Расчет затрат производства по экономическим элементам

млн. руб.

Компоненты элементов затрат	Значения показателей,	∑ ПП
Продукт А	Продукт Б
2010г.	2011г.	2012г.	2010г.	2011г.	2012г.	2010г.	2011г.	2012г.
1. Материальные затраты, CМР	88,2	94,1	100,2	34,8	36,5	35,4	123,0	130,6	135,6
2. Заработная основных производственных рабочих: ‒ основная, ЗПосн ‒ дополнительная, ЗПдоп	39,2 6,5	42,4 7,0	46,1 7,6	21,0 3,5	22,2 3,7	21,9 3,6	60,2 10,0	64,6 10,7	68,0 11,2
3. Основная и дополнительная заработная плата: ‒ вспомогательных рабочих, ЗПвсп ‒ служащих, ЗПсл	6,9   3,9	7,4   4,2	8,1   4,6	3,7   2,1	3,9   2,2	3,8   2,2	10,6   6,0	11,3   6,4	11,9   6,8
4. Премии за производственные результаты по всем категориям ППП, Пр	11,6	12,5	13,6	6,2	6,6	6,4	17,8	19,1	20,0
5. Отчисления на социальное страхование (сумма строк 2,3 и 4), Остр	23,2	25,0	24,0	12,4	13,1	11,4	35,6	38,1	35,4
6. Амортизационные отчисления, А	2,0	2,0	2,1	0,9	0,9	1,0	2,9	2,9	3,1
7. Прочие затраты, Зпр	2,8	3,0	3,3	1,7	1,8	1,8	4,5	4,8	5,1
Себестоимость, S	184,3	197,6	209,6	86,3	90,9	87,5	270,6	288,5	297,1

Расчёт удельных весов каждого элемента в общей себестоимости продукции по формуле 1.1:

(1.1)

1) Материальные затраты в 2010г.: 123,0/270,6*100 = 45,5%

2) Материальные затраты в 2011г.: 130,6/288,5*100 = 45,3%

3) Материальные затраты в 2012г.: 135,6/297,1*100 = 45,6%

4) Затраты на оплату труда в 2010г.: (60,2+10,0+10,6+6,0+17,8)/270,6*100 = 104,6/270,6*100 = 38,7%

5) Затраты на оплату труда в 2011г.: (64,6+10,7+11,3+6,4+19,1)/288,5*100 = 112,1/288,5*100 = 38,9%

6) Затраты на оплату труда в 2012г.: (68,0+11,2+11,9+6,8+20,0)/297,1*100 = 117,9/297,1*100 = 39,7%

7) Отчисления на социальное страхование в 2010г.: 35,6/270,6*100 = 13,2%

8) Отчисления на социальное страхование в 2011г.: 38,1/288,5*100 = 13,2%

9) Отчисления на социальное страхование в 2012г.: 35,4/297,1*100 = 11,9%

10) Амортизационные отчисления в 2010г.: 2,9/270,6*100 = 1,1%

11) Амортизационные отчисления в 2011г.: 2,9/288,5*100 = 1,0%

12) Амортизационные отчисления в 2012г.: 3,1/297,1*100 = 1,0%

13) Прочие затраты в 2010г.: 4,5/270,6*100 = 1,7%

14) Прочие затраты в 2011г.: 4,8/288,5*100 = 1,7%

15) Прочие затраты в 2012г.: 5,1/297,1*100 = 1,7%

Расчёт величин абсолютных изменений показателей за анализируемый период по формуле 1.2:

(1.2)

1) Материальные затраты 2011г./2010г.: 45,3-45,5= -0,2

2) Материальные затраты 2012г./2011г.: 45,6-45,3= 0,3

3) Затраты на оплату труда 2011г./2010г.: 38,9-38,7= 0,2

4) Затраты на оплату труда 2012г./2011г.: 39,7-38,9= 0,8

5) Отчисления на социальное страхование в 2011г./2010г.: 13,2-13,2= 0,0

6) Отчисления на социальное страхование в 2012г./2011г.: 11,9-13,2= -1,3

7) Амортизационные отчисления в 2011г./2010г.: 1,0-1,1= -0,1

8) Амортизационные отчисления в 2012г./2011г.: 1,0-1,0= 0,0

9) Прочие затраты в 2011г./2010г.: 1,7-1,7= 0,0

10) Прочие затраты в 2012г./2011г.: 1,7-1,7= 0,0

Расчёт динамики себестоимости, а также ее элементов за анализируемый период по формуле 1.3:

(1.3)

1) Материальные затраты 2011г./2010г.: 45,3/45,5= 99,6%

2) Материальные затраты 2012г./2011г.: 45,6/45,3= 100,7%

3) Затраты на оплату труда 2011г./2010г.: 38,9/38,7= 100,5%

4) Затраты на оплату труда 2012г./2011г.: 39,7/38,9= 102,1%

5) Отчисления на социальное страхование в 2011г./2010г.: 13,2/13,2= 100%

6) Отчисления на социальное страхование в 2012г./2011г.: 11,9/13,2= 90,2%

7) Амортизационные отчисления в 2011г./2010г.: 1,0/1,1= 90,9%

8) Амортизационные отчисления в 2012г./2011г.: 1,0/1,0= 100%

9) Прочие затраты в 2011г./2010г.: 1,7/1,7= 100%

10) Прочие затраты в 2012г./2011г.: 1,7/1,7= 100%

Структура и динамика себестоимости по элементам затрат приведены в Таблице 1.2.

Таблица 1.2

Структура и динамика себестоимости по экономическим элементам

Экономический элемент	Год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
2010г.	2011г.	2012г.	2011г./ 2010г.	2012г./ 2011г.	2011г./ 2010г.	2012г./ 2011г.
1. Материальные затраты, млн.руб. доля,%	123,0 45,5	130,6 45,3	135,6 45,6	7,6 -0,2	5,0 0,3	106,2 99,6	103,8 100,7
2. Затраты на оплату труда, млн.руб. доля,%	104,6 38,7	112,1 38,9	117,9 39,7	7,5 0,2	5,8 0,8	107,2 100,5	105,2 102,1
3. Отчисления на социальное страхование, млн.руб. доля,%	35,6 13,2	38,1 13,2	35,4 11,9	2,5 0,0	-2,7 -1,3	107,0 100,0	92,9 90,2
4. Амортизационные отчисления, млн.руб. доля,%	2,9 1,1	2,9 1,0	3,1 1,0	0,0 -0,1	0,2 0,0	100,0 90,9	106,9 100,0
5. Прочие затраты, млн.руб. доля,%	4,5 1,7	4,8 1,7	5,1 1,7	0,3 0,0	0,3 0,0	106,7 100,0	106,3 100,0
Себестоимость, млн.руб. доля,%	270,6 100,0	288,5 100,0	297,1 100,0	-	-	-	-

 

Динамика себестоимости и её элементов представлена на Рис. 1.1.

 

Рис. 1.1. Динамика себестоимости и ее элементов

 

Наибольший удельный вес в затратах занимают материальные затраты, затраты на оплату труда и отчисления на социальное страхование. Увеличение затрат из года в год наблюдается по всем экономическим элементам, кроме отчислений на социальное страхование. Это объясняется тем, что в 2012 году процент отчислений снизился с 34% до 30%. Переменные затраты занимают наибольший удельный вес по полной себестоимости, в отличие от постоянных затрат, т.к. основная доля себестоимости приходится на материальные затраты и заработную плату основных производственных рабочих.

В структуре себестоимости материальные затраты почти не меняются, увеличивается доля заработной платы основных производственных рабочих, в 2012 году снизилась доля отчислений на социальное страхование, доля амортизационных отчислений снизилась, а доля прочих затрат остаётся неизменной.

Выручка, или доходы от продаж, есть результат основной деятель­ности предприятия, важнейший показатель объема хозяйственной деятельности Выручка как финансовый показатель характеризует завер­шение производственного цикла, возврат авансированных на производство средств организации в денежную наличность и начало нового витка в обороте средств.

Расчёт выручки от продаж по формуле 1.4:

(1.4)

1) ВР ₂₀₁₀ = 298*700+ 62*1540 = 208600 + 95480 = 304080 тыс. руб.

2) ВР ₂₀₁₁ = 314*700+ 64,2*1540 = 219800 + 98868 = 318668 тыс. руб.

3) ВР ₂₀₁₂ = 329*700+ 61,2*1540 = 230300 + 94248 = 324548 тыс. руб.

 

Затраты на рубль произведенной продукции. При анализе себестоимости часто используется важный обобщающий показатель, характеризующий уровень затратоем­кости продукции (работ) в целом по предприятию – затраты на рубль произведенной продукции. Важность показателя заключается в том, что, во-первых, он универ­сален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли произ­водства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью

Расчёт затрат на рубль произведенной продукции по формуле 1.5:

(1.5)

1) З_{уд 2010} = 270,6 / 304,1 = 0,89 руб.

2) З_{уд 2011} = 288,5 / 318,7 = 0,91 руб.

3) З_{уд 2012} = 297,1 / 324,5 = 0,92 руб.

Расчёт переменных затрат:

1) З_{пер 2010} = 123000+60200+10000+(60200+10000)*22/100+(60200+ 10000+15444)*34/100+3000 = 193200+15450+29150+3000=240800 тыс. руб.

2) З_{пер 2011} = 130600+64600+10700+(64600+10700)*22/100+(64600+ 10700+16566)*34/100+3200 = 205900+16566+31234+3200=256900 тыс. руб.

3) З_{пер 2012} = 135600+68000+11200+(68000+11200)*22/100+(68000+ 11200+17424)*30/100+3400 = 214800+17400+29000+3400=264600 тыс. руб.

Расчёт постоянных затрат:

1) З_{пост 2010} = 10600+6000+10600*22/100+(10600+6000+2332) *34/100+2900+1500 = 16600+2350+6450+4400=29800 тыс. руб.

2) З_{пост 2011} = 11300+6400+11300*22/100+(11300+6400+2486)

*34/100+2900+1600 = 17700+2500+6900+4500=31600 тыс. руб.

3) З_{пост 2012} = 11900+6800+11900*22/100+(11900+6800+2618)

*30/100+3100+1700 = 18700+2600+6400+4800=32500 тыс. руб.

Таблица 1.3

Затраты на рубль реализованной продукции

 

Показатель	Год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
2010г.	2011г.	2012г.	2011г./ 2010г.	2012г./ 2011г.	2011г./ 2010г.	2012г./ 2011г.
Выручка от реализации, тыс.руб.						104,8	101,8
Себестоимость реализации, тыс.руб.						106,6	103,0
Затраты на рубль реализации, руб.	0,89	0,91	0,92	0,02	0,01	102,2	101,1
Переменные затраты, тыс.руб.						106,7	103,0
Удельный вес в себестоимости, %	88,99	89,05	89,06	0,06	0,01	-	-
Постоянные затраты, тыс.руб.						106,0	102,8
Удельный вес в себестоимости, %	11,01	10,95	10,94	-0,06	-0,01	-	-

 

Выручка от реализации из года в год увеличивается, а темп роста выручки в 2011 г. составил 104,8%, но к 2012 г. темп роста снизился. То же самое произошло с темпами роста себестоимости, затрат на рубль реализации, а также переменных и постоянных затрат. Сумма затрат на рубль реализации повысилась из-за того, что темп роста себестоимости больше темпа роста выручки от реализации, что является негативным показателем деятельности предприятия.

Доля переменных затрат возрастает, в 2011г. – на 0,06%, в 2012г. – на 0,01%, следовательно доля постоянных затрат снижалась на те же величины.

Основные направления по снижению себестоимости и улучшению её структуры:

1) Повышение производительности труда рабочих путём их стимулирования;

2) Сокращение расходов по обслуживанию производства и управлению;

3) Ликвидация потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Расчет потребности в производственных фондах и персонале и оценка экономической эффективности их использования