Основной источник гос.бюджета - налоги.
Налоги - обязательные сборы и платежи, взимаемые гос-м с физ. и юр. лиц в установленные сроки и в определенных законодательством размерах.
Функции:
- фискальная (формирование финансовых ресурсов гос-ва);
- экономическая (использование налогов в целях гос.воздействия на общественные воспроизводство): она бывает стимулирующая (снижение ставки) и сдерживающая (повышение ставки);
- социальная (поддерживание соц.равновесия в экономике).
Виды налоговых ставок:
1. пропорциональная (% одинаковые независимо от величины дохода), н-р: налог на прибыль;
2. прогрессивная (увел. % по мере роста дохода), н-р: мин.з/п;
3. регрессивная (умен. % по мере роста дохода).
Виды налогов:
1) прямые (взымаются с доходов, имущества, прибыли корпорации, наследства).
Ставки пропорциональны. При взымании этих налогов могут использоваться 2 метода:
1 - шедулярная система (разделение дохода на отдельные части);
2 - глобальная система (с совокупного дохода).
Например: налог на наследство, налог с дарения.
2) косвенные (взымаются посредством переложения налога на конечного потребителя).
Эти налоги бывают: - 0% (товары, вывезенные в таможенной процедуре, услуги по м/н перевозке товаров);
- 10% (товары первой необходимости);
- 18% (остальные товары).
Например: акцизы, НДС, таможенные пошлины.
Чем выше доля косвенных налогов в бюджете, тем слабее развивается экономика. Косвенные налоги способствуют раскручиванию инфо, уменьшая при этом совокупный спрос.
В зав-ти от исп-я налоги делятся на:
- общие (для финансирования расходов гос. и местных бюджетов);
- специф. (имеют целевое назначение: соц.налог).
Эфф-ть налоговой политики зав-т от соблюдения след. принципов налогообложения:
1. равенство и справедливость;
2. четкость и определенность;
3. равномерность;
4. обязательность.
При построении налоговой системы исп-ся след.концепции:
1) принцип получаемых выгод;
2) принцип платежеспособности (должны зависеть от размера дохода).
Элементы налоговой системы:
1. Субъект - юр. и физ. лица, уплач. налог.
2. Объект - то, с чего взымается налог (имущество, товар).
3. Налоговая ставка - объем налога на ед-цу обложения в %.
4. Налоговая льгота - полное или частичное освобождение от налогообложения в соотв. с законодательством (аморт.фонд, пенсии, стипендии, необлаг. мин. з/п.).
5. Налоговые каникулы - отсрочка выплаты налога на определенный период.
6. Налоговая амнистия - полное освобождение от налогов.
Способы взымания налогов: - у источника (налог вносится лицом, выпл. доход, оплата - до выплаты дохода);
- по декларации (указ. годовой доход и сумма налогов, выплата - после получения доходов);
- кадастровый (объект дифференцирован на группы по определенному признаку, н-р: владельцы авто).
Эфф-ть любой налоговой системы оценивается с точки зрения влияния на ВВП. Эту зав-ть пок-т кривая Лаффера:
Он док-л, что когда налоговая ставка подоходного налога превышает 35 %, это ведет к резкому спаду деловой активности в отрасли.
Наибольшее значение имеет подоходный налог. Он взымается с населения - личный подох.налог 13%, с предприятий - налог на прибыль.
НДС- изъятие в бюджет части прироста стоимости, созд. в производстве товаров и услуг, вносится по мере их реализации (18%).
В ФРГ НДС=6%, в США=11%.
Бюджетно-налоговая политика: цели, инструменты. Стимулирующая и сдерживающая фискальная политика.
Под фискальной политикой понимают совокупность мер, предпринимаемых правительственными органами по изменению государственных расходов и налогообложения для достижения поставленных перед экономикой целей.
Ее основными задачами являются: обеспечение устойчивого экономического развития, увеличение занятости, снижение инфляции.
Таким образом, фискальная политика исп-т прямые и косвенные методы:
1- прямые (бюджетное фин-е четко выделенных напр-й, таких как расширение пр-ва, разв-е инфрастр-ры);
2- косвенные (воздействие гос-ва на совокупный спрос через систему налогообложения, путем исп-я налоговых льгот, политики ускоренной амортизации).
Стимулирующая фискальная политика - в усл-х спада пр-ва происходит увел-е гос.расходов и умен-е налоговых ставок, что стимулирует эк-ку к росту.
Сдерживающая - если же эта эк-ка "перегрета", гос-во будет проводить сдерживающую пол-ку, т.е. гос.расходы умен., а налоговый ставки будут расти.