Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.
Все материальные затраты на производство складываются из прямых материальных затрат и материальных издержек в комплексных статьях расходов, то есть в общепроизводственных и общехозяйственных расходах. Таким образом, на изменение общей материалоёмкости продукции, прежде всего, влияют два фактора:
1) материалоёмкость продукции по прямым материальным затратам;
2) соотношение всех материальных затрат и прямых материальных затрат:
МЕ = МЗ / ВП = (МЗпр / ВП) * (МЗ / МЗпр) = МЕпр * Ксоотн.
Дадим оценку выполнения планового задания по использованию материалов на предприятии. На основании приложений №№ 6 и 7 рассчитаем основные показатели, необходимые для анализа использования материалов в отчётном периоде:
– материалоёмкость:
МЕ = МЗ / ВП;
– материалоотдача:
МО = ВП / МЗ;
– коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат:
Ксоотн. = МЗ / МЗпр.
Полученные в результате расчётов по приведенным выше формулам данные оформим в таблице, рассчитав при этом отклонение в абсолютном и относительном выражении:
| Таблица 2.1. | |||||
| Анализ выполнения планового задания по использованию материалов. | |||||
| № п/п | Показатели | План | Факт | Отклонение | |
| абс. | % | ||||
| Объём произведённой продукции, тыс.грн. | 822 858,5 | 811 428,5 | -11 430,0 | -1,39% | |
| Материальные затраты, тыс.грн. | 674 034,0 | 655 927,0 | -18 107,0 | -2,69% | |
| Из них прямые материальные затраты, тыс.грн. | 638 728,9 | 620 717,4 | -18 011,5 | -2,82% | |
| Материалоёмкость общая | 0,819 | 0,808 | -0,011 | -1,32% | |
| Материалоёмкость по прямым материальным затратам | 0,776 | 0,765 | -0,011 | -1,45% | |
| Материалоотдача общая | 1,221 | 1,237 | 0,016 | 1,33% | |
| Материалоотдача по прямым материальным затратам | 1,288 | 1,307 | 0,019 | 1,47% | |
| Коэффициент соотношения общих и прямых затрат | 1,0553 | 1,0567 | 0,0015 | 0,14% |
В рассматриваемом периоде не выполнены плановые показатели использования материалов в производстве:
– общая материалоёмкость в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем снизилась на 0,011 или на 1,32%;
– общая материалоотдача – увеличилась на 0,016 или на 1,33%.
Проанализируем, за счёт каких факторов произошли данные изменения.
Как уже было сказано ранее, факторами первого порядка, влияющими на изменение материалоёмкости, являются материалоёмкость по прямым материальным затратам и коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат. Проиллюстрируем их влияние на изменение обобщающего показателя с помощью метода абсолютных разниц.
МЕ = МЕпр * Ксоотн.
∆ МЕ (Ксоотн.) = 0,776 * 0,0015 = 0,0012
∆ МЕ (МЕпр) = -0,011 * 1,0567 = -0,012
Баланс отклонений: 0,0012 + (-0,012) = -0,0108
Результаты анализа показывают, что снижение общей материалоёмкости произошло вследствие более рационального и эффективного использования материальных ресурсов непосредственно в цехах основного производства. За счёт уменьшения прямых материальных затрат общая материалоёмкость снизилась на 0,012. Однако увеличение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат, об уменьшении доли прямых и соответствующем увеличении косвенных материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило увеличение общей материалоёмкости на 0,0012.
Теперь проанализируем влияние факторов на изменение материалоотдачи. К таким факторам относятся объём произведенной продукции и материальные затраты на её производство. Проиллюстрируем данное влияние с помощью метода цепных подстановок.
МО = ВП / МЗ;
МО (факт) = 811428,5 / 655927,0 = 1,237;
МО (план) = 822858,5 / 674034 = 1,221; ∆МО = 0,016
1-я подст.: 822858,5 / 655927,0 = 1,2545 ↑ = 0,0335;
2-я подст.: 811428,5 / 655927,0 = 1,237 ↑ = -0,0175;
Баланс отклонений: 0,0335 + (-0,0175) = 0,016.
В связи с тем, что величина материальных затрат в отчётном периоде по сравнению с планом уменьшилась в связи с более рациональным и эффективным использованием материальных ресурсов, материалоотдача увеличилась на 0,0335. Уменьшение выпуска произведенной продукции в данном периоде привело к уменьшению материалоотдачи на 0,0175.
Методику расчёта влияния на уровень общей материалоёмкости материальных затрат на отдельные изделия можно рассмотреть следующим образом. На обобщающий показатель материалоёмкости в первом приближении оказывает влияние и изменение частных показателей материалоёмкости. Зависимость результативного показателя от факторных можно отразить факторной моделью аддитивного типа:
МЕ (общ) = МЕ (сырьё) + МЕ (топл.) + МЕ (энерг.) + МЕ (п/ф) + МЕ (др.)
| Таблица 2.2. | ||||||
| Анализ влияния частных показателей. | ||||||
| № п/п | Показатели | План | Факт | Отклонение | ||
| абс. | % | |||||
| 1. | Выпуск продукции, тыс.грн. | 822 858,5 | 811 428,5 | -11 430,0 | -1,4% | |
| 2. | Материальные затраты, тыс.грн. | 674 034,0 | 655 927,0 | -18 107,0 | -2,7% | |
| 2.1. | Сырьё и материалы, тыс.грн. | 247 232,0 | 234 112,0 | -13 120,0 | -5,3% | |
| 2.2. | Топливо, тыс.грн. | 171 210,0 | 167 515,0 | -3 695,0 | -2,2% | |
| 2.3. | Энергия, тыс.грн. | 142 471,0 | 139 678,0 | -2 793,0 | -2,0% | |
| 2.4. | Полуфабрикаты, тыс.грн. | 57 313,0 | 63 112,0 | 5 799,0 | 10,1% | |
| 2.5. | Другие материалы, тыс.грн. | 55 808,0 | 51 510,0 | -4 298,0 | -7,7% | |
| 3. | Общая материалоёмкость | 0,819 | 0,808 | -0,011 | -1,3% | |
| 3.1. | Сырьеёмкость | 0,300 | 0,289 | -0,012 | -4,0% | |
| 3.2. | Топливоёмкость | 0,208 | 0,206 | -0,002 | -0,8% | |
| 3.3. | Энергоёмкость | 0,173 | 0,172 | -0,001 | -0,6% | |
| 3.4. | Материалоёмкость по п/ф | 0,070 | 0,078 | 0,008 | 11,7% | |
| 3.5. | Материалоёмкость по другим | 0,068 | 0,063 | -0,004 | -6,4% | |
При аддитивном типе факторной системы влияние факторных показателей на результативный определяется путём сравнения соответствующих фактических показателей с плановыми показателями.
Данные таблицы показывают, что снижение материалоёмкости продукции по сравнению с плановыми показателями на 0,011 произошло вследствие уменьшения сырьеёмкости, топливоёмкости, энергоёмкости и материалоёмкости по другим материалам соответственно на 0,012, 0,002, 0,001 и 0,004. При прочих равных условиях за счёт этих факторов материалоёмкость могла бы уменьшиться на 0,019 (0,012 + +0,002 + 0,001 + 0,004). Однако повышение материалоёмкости продукции по полуфабрикатам на 0,008 уменьшило возможную экономию материальных ресурсов на эту же сумму.
Результатом влияния всех вышеуказанных факторов явилось снижение общей материалоёмкости продукции на 0,011 (0,019 – 0,008).
Изменение частных показателей материалоёмкости обусловлено сдвигами в структуре материальных затрат. Так, уменьшение показателей свидетельствует о сокращении доли соответствующих видов затрат в общей их сумме, возросшие же показатели отражают обратную тенденцию – увеличение доли материальных затрат определённых видов ресурсов в общей сумме материальных затрат.
17 Способы проведения детерминированного факторного анализа.
Детерминированный факторный анализ имеет достаточно жесткую последовательность выполняемых процедур:
· построение экономически обоснованной детерминированной факторной модели;
· выбор приема факторного анализа и подготовка условий для его выполнения;
· реализация счетных процедур анализа модели;
· формулирование выводов и рекомендаций по результатам анализа.
Первый этап особенно важен, так как неправильно построенная модель может привести к логически неоправданным результатам. Смысл этого этапа состоит в следующем: любое расширение жестко детерминированной факторной модели не должно противоречить логике связи «причина – следствие». В качестве примера рассмотрим модель, связывающую объем реализации (Р), численность (Ч) и производительность труда (ПТ). Теоретически можно исследовать три модели:
Все три формулы верны с позиции арифметики, однако с позиции факторного анализа только первая имеет смысл, поскольку в ней показатели, стоящие в правой части формулы, являются факторами, т. е. причиной, порождающей и определяющей значение показателя, стоящего в левой части (следствие).
На втором этапе выбирается один из приемов факторного анализа: интегральный, цепных подстановок, логарифмический и др. Каждый из этих приемов имеет свои достоинства и недостатки
18 Анализ состава и движения трудовых ресурсов
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.
В списочный состав трудовых ресурсов предприятия включаются все работники, принятые на постоянную, сезонную, а также временную работу на срок один день и более со дня зачисления их на работу.
Не включаются в списочный состав работники: не состоящие в штате предприятия, принятые на работу по совместительству.
Прежде всего анализируется выполнение плана по составу работающих с точки зрения не только количества, но и качества изменений. В ходе анализа по каждой категории работающих выявляются отклонения фактической численности от плановой и прошлого года, изучаются профессиональный и квалификационный состав работающих.
Анализ состава, структуры, движения и эффективности использования персонала предприятия начинается с изучения количества работников, их состава по группам и движения внутри предприятия.
Количественная характеристика персонала измеряется в первую очередь такими показателями, как списочная, явочная и среднесписочная численность работников.
Списочная численность - это количество работников списочного состава на определенную дату с учетом принятых и выбывших за этот день работников.
Явочная численность включает лишь работников, явившихся на работу.
Для определения численности работников за определенный период используется показатель среднесписочной численности. Среднесписочная численность работников за месяц определяется как частное от деления суммы всех списочных данных за каждый день на календарное число дней в месяце.
Движение работников на предприятии характеризуют следующие показатели:
1. коэффициент оборота по приему - это отношение численности всех принятых работников за данный период к среднесписочной численности работников за тот же период;
2. коэффициент оборота по выбытию - это отношение всех выбывших работников к среднесписочной численности работников;
3. коэффициент текучести кадров - это отношение выбывших с предприятия по неуважительным причинам (по инициативе работника, из-за прогулов и др.) к среднесписочной численности (определяется за определенный период).
19 Сущность и способы проведения стохастического факторного анализа.
Стохастическое моделирование факторных систем взаимосвязей отдельных сторон хозяйственной деятельности строится на обобщении закономерностей варьирования значений экономических показателей - количественных характеристик факторов и результатов хозяйственной деятельности. Количественные параметры связи выявляются на основе сопоставления значений изучаемых показателей в совокупности хозяйственных объектов или периодов.