Мнение с оговоркой
Мы провели аудит финансовой отчетности ОАО «DDD», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2016 года, отчета о финансовых результатах за 2016 год и приложений к ним.
По нашему мнению, за исключением влияния вопроса, изложенного в разделе «Основание для выражения мнения с оговоркой» нашего заключения, прилагаемая финансовая отчетность отражает достоверно во всех существенных аспектах финансовое положение Организации по состоянию на 31 декабря 2016 года, а также ее финансовые результаты и движение денежных средств за год, закончившийся на указанную дату, в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета.
Основание для выражения мнения с оговоркой
По статье «Основные средства» бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2016 г. отражена стоимость прибора в размере 12 144 тыс. руб., который не способен приносить экономические выгоды в будущем, в связи с чем его стоимость должна быть списана из статьи «Основные средства» в статью «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса на 31.12.2016 г. и отражена в составе статьи «Прочие расходы» отчета о финансовых результатах за 2016 г.
По статье «Себестоимость продаж» отчета о финансовых результатах за 2016 г. отражены расходы по модернизации объекта основных средств в сумме 14 234 тыс. руб., которые должны быть отражены по статье «Основные средства» и исключены из статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса на 31.12.2016 г. и статьи «Себестоимость продаж» отчета о финансовых результатах за 2016 г.
Важные обстоятельства
Мы обращаем внимание на информацию, изложенную в пояснении к финансовой отчетности: до настоящего времени не закончено судебное разбирательство по иску, предъявленному компанией «LLL» ОАО «DDD». Мы не выражаем модифицированное мнение в связи с этим вопросом.
Ключевые вопросы аудита
Ключевые вопросы аудита – это вопросы, которые, согласно нашему профессиональному суждению, являлись наиболее значимыми для нашего аудита финансовой отчетности за текущий период. Эти вопросы были рассмотрены в контексте нашего аудита финансовой отчетности в целом и при формировании нашего мнения об этой отчетности, и мы не выражаем отдельного мнения об этих вопросах. В дополнение к вопросам, изложенным в разделе «Основание для выражения мнения с оговоркой», мы определили указанный ниже вопрос как ключевой вопрос аудита, информацию о котором необходимо сообщить в нашем заключении:
Оценка производственного здания
ОАО «DDD» проведена оценка производственного здания по состоянию на 31.12.2016 г. Информация об оценке производственного здания, отраженного в финансовой отчетности в размере 110 млн. руб., раскрыта в приложении к отчетности. Мы сосредоточились на данной области в силу существенности стоимости здания, необходимости применения профессионального суждения при выполнении аудиторских процедур в отношении проведенной оценки, и значительного внимания, уделенного данному вопросу в текущем периоде.
В ходе аудита были выполнены аудиторские процедуры по оценке квалификации оценщика, применимости использованных методов оценки и правильности допущений о сроках полезного использования здания, в результате которых подтверждена обоснованность данной оценки.
Вопрос 2
Согласно МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы», нематериальный актив – идентифицируемый немонетарный актив, не имеющий физической формы.
Актив соответствует определению нематериального актива при условии соответствия следующим трем критериям: идентифицируемости, наличия контроля над активом и возможности получения будущих экономических выгод от использования актива.
Идентифицируемость
Актив удовлетворяет критерию идентифицируемости, если он:
(a) является отделяемым, т. е. может быть отсоединен или отделен от предприятия и продан, передан, защищен лицензией, предоставлен в аренду или обменян индивидуально или вместе с относящимся к нему договором, активом или обязательством, независимо от того, намеревается ли предприятие так поступить; или
(b) является результатом договорных или других юридических прав, независимо от того, можно ли эти права передавать или отделять от предприятия или от других прав и обязательств.
Контроль
Предприятие контролирует актив, если обладает правом на получение будущих экономических выгод, проистекающих от лежащего в его основе ресурса, а также на ограничение доступа других лиц к этим выгодам. Способность предприятия контролировать будущие экономические выгоды от нематериального актива обычно вытекает из юридических прав, которые могут быть реализованы в судебном порядке. При отсутствии юридических прав продемонстрировать наличие контроля сложнее. Тем не менее, возможность реализации права в судебном порядке не является обязательным условием контроля, поскольку предприятие может иметь возможность контролировать будущие экономические выгоды каким-либо иным способом.
Будущие экономические выгоды
К будущим экономическим выгодам, проистекающим из нематериального актива, могут относиться выручка от продажи продуктов или услуг, снижение затрат или другие выгоды, возникающие от использования актива предприятием. Например, использование интеллектуальной собственности в процессе производства может способствовать сокращению будущих производственных затрат, а не увеличению будущей выручки.
Согласно Сценарию задачи указанным выше критериям соответствуют следующие объекты, признанные в составе статьи «Нематериальные активы» бухгалтерского баланса:
· исключительное право пользования патентом, приобретенное Организацией 23.12.2016 г. у иностранного контрагента, по стоимости 1 575 тыс. руб.;
· исключительные права на программы для ЭВМ сроком на 5 лет – 2 754 тыс. руб.;
· исключительные права на изобретения, зарегистрированные Организацией, сроком на 20 лет – 5 752 тыс. руб.;
· исключительные права на полезные модели, зарегистрированные Организацией, сроком на 5 лет – 2 248 тыс. руб.
Кроме того, так как МСФО 38 «Нематериальные активы» не определяет в качестве критерия для определения нематериального актива характер прав на объект интеллектуальной собственности, в составе нематериальных активов отчета о финансовом положении должны быть также отражены признанные в статье «Прочие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса на 31.12.2016 г. неисключительные права пользования программным обеспечением, применимым для моделирования высокоточных инструментов, приобретенные по лицензионному соглашению с организацией-правообладателем сроком на 36 месяцев, на сумму 5 345 тыс. руб.
Следовательно, в соответствии с МСФО 38 «Нематериальные активы», по статье «Нематериальные активы» отчета о финансовом положении на 31.12.2016 г. будет отражена сумма 17 674 тыс. руб.