1. Баланс- это система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. В его левой стороне (активе) отражается состав имущества предприятия, а в правой (пассиве) отражаются источники формирования данного имущества. Итоговые суммы актива и пассива баланса называют валютой баланса.
В интересах сближения отечественной практики с требованиями международных бухгалтерских стандартов, бухгалтерский баланс составляется в реальной оценке (баланс-нетто), т.е. за вычетом регулирующих статей таких как «Амортизация основных средств» и «Амортизация нематериальных активов».
Баланс на начало месяца представляется в виде таблицы №3. Основные средства отражаются по остаточной стоимости. Для этого следует вычесть из первоначальной стоимости основных средств, отраженной по 01 счету вычесть сумму амортизационных отчислений, отраженной по 02 счету.
2. Итоговая сумма по активу баланса рассчитывается путем суммирования итоговых сумм по разделам I и II.
4. Итоговая сумма по пассиву баланса рассчитывается путем суммирования итоговых сумм по III, IV и V разделам.
5. Итоговые суммы актива и пассива баланса должны быть равны.
Таблица 3
| Наименование разделов и статей | Номер счета | Сумма | Наименование разделов и статей | Номер счета | Сумма |
| I. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||||
| 1.Основные средства | 1.Уставный капитал | ||||
| Итого по разделу I | 2.Резервный капитал | ||||
| 3.Прибыли и убытки | |||||
| Итого по разделу III | |||||
| II. Оборотные активы | |||||
| 1. Материалы | IV.Долгосрочные обязательства | ||||
| 2. Незавершенное производство | 1. Кредиты и займы | ||||
| 3.Готовые изделия | Итого по разделу IV | ||||
| 4. Денежные средства | |||||
| 5.Расчеты с подотчетными лицами | V. Краткосрочные обязательства | ||||
| 6.Расчеты с дебиторами и кредиторами | Краткосрочные кредиты банка | ||||
| Итого по разделу II | Расчеты по оплате труда | ||||
| Расчеты с поставщиками | |||||
| Итого по разделу V | |||||
| Итого по активу баланса | Итого по пассиву баланса |
6. Журнал регистрации хозяйственных операций следует представить в виде таблицы 4:
Таблица 4
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |||
7.Расчет налога на добавленную стоимость (НДС) ведется по ставке 18%. Для этого следует покупную стоимость (оп.1,12) умножить на 18% и разделить на 100%. При расчете НДС за потребленную энергию (оп.12) сложите суммы затраченные основным производством и общепроизводственного назначения и начислите общий НДС.
8.Расчет Единого социального налога (ЕСН) ведется по ставке 26%. Для этого следует сумму начисленной заработной платы производственным работникам (оп.6) и общепроизводственному персоналу (оп.7) умножить на 26% и разделить на 100%. Значение округлить до целого числа.
9. Вычленение НДС из общей отпускной цены отгруженного товара (оп.17) ведется по формуле
Sотгруж.товара/118%*18%
10. Открыть счет – значит указать наименование счета (проставить номер), записать начальный (входящий) остаток (сальдо), если он имеется. Остатки в активных счетах записываются по дебету счета, в пассивных – по кредиту. Сумму итогов записи по дебету или кредиту счета (без учета начального остатка) принято называть соответственно дебетовым или кредитовым оборотом. Остаток по счету на начало периода называется входящим сальдо. Остаток по счету на конец периода называется исходящим (конечным) сальдо.
Схема счета имеет следующий вид:
Номер и наименование счета
Дебет Кредит
Сальдо на начало сальдо на начало
отчетного периода по отчетного периода по
активным счетам пассивным счетам
Номер и сумма Номер и сумма
операции операции
Дебетовый Кредитовый
оборот оборот
Сальдо на конец сальдо на конец
отчетного периода по отчетного периода по
активным счетам пассивным счетам
11.Для того, чтобы закрыть счет «Общепроизводственные расходы» (п.15) определите общий дебетовый оборот по 25 счету. Для этого необходимо разнести по счетам все хозяйственные операции. На конец периода счет 25 закрывается, т.е. дебетовый и кредитовый обороты должны быть равны. Сумма списывается в дебет счета 20 «Основное производство».
12.Для определения результата по счету «Продажи» необходимо разнести все хозяйственные операции по счетам и сравнить дебетовый и кредитовый обороты по счету 90 «Продажи». Этот счет закрывается в конце периода, т.е. дебетовый и кредитовый обороты должны быть равны. Поэтому необходимо вычислить разницу между наибольшей и наименьшей суммами оборотов и на сумму этой разницы добавить проводку в корреспонденции с 99 счетом «Прибыли и убытки». Если дебетовый оборот больше кредитового, то начисляется убыток. Если кредитовый оборот больше дебетового, то начисляется прибыль.
13.После того как будут разнесены все хозяйственные операции по счетам, рассчитаны остатки на конец периода и выведен финансовый результат, необходимо занести все данные в оборотную ведомость для того, чтобы проверить равенство итоговых сумм остатков и оборотов по дебету и кредиту
Таблица №5
| Название счета и его номер | Остаток на начало периода | Обороты за период | Остаток на конец периода | |||||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||||
|
|
| ||||||||||
| Итого: |
14. Остатки на конец периода заносятся в баланс на конец периода. (таблица №1)
Литература
1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н.
4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утв. Приказом Минфина от 13.06.95г. №49
5.Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов народного хозяйства СССР, пост. Совмина СССР от 22.12.90 №1072у
6.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв.приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №45н.
7. Налоговый кодекс РФ, часть I.
8. Жаринов «Теория бухгалтерского учета».;Финансы и статистика, 2003.
9. Л.А.Крятова, Х.Х.Эргашев Бухгалтерский учет. Основы теории –Москва 2001; «Информационно-внедренческий центр «Маркетинг».
10. З.В.Кирьянова Теория бухгалтерского учета – Москва «Финансы и статистика» 2001г.
11. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие. Издание второе дополненное и доработанное. Издательство «Дело и сервис», 2001г.