В указанном разделе представляется информация об оборотных (более ликвидных по сравнению с внеоборотными) активах.
Строка 1210 «Запасы»
По строке 1210 Бухгалтерского баланса приводятся данные обо всех запасах организации (материалах, готовой продукции, товарах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов, расходах на продажу, животных на выращивании и откорме и т.п.). Заполняя данную группу статей нужно руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) [9] и Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) [10].
Чтобы заполнить эту группу статей нужно взять дебетовое сальдо по счетам 10 «Материалы», 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» (субсчет «Сырье и материалы»), 11 «Животные на выращивании и откорме», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товара отгруженные», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 41 «Товары» (за минусом кредитового сальдо по счету 42 «Торговая наценка»), 97 «Расходы будущих периодов».
Общая сумма запасов ООО АФ «Колхоз «Путь Ленина» на 31.12.2013год – 189017 тыс. руб., в том числе материалов (счет 10) – 16888 тыс. руб., животные на выращивании и откорме (счет 11) – 91051 тыс. руб., незавершенное производство (счет 20) и издержки обращения (счет 44) –37185тыс. руб., готовая продукция (счет 43) и товары (счет 41) –42981тыс. руб., товары отгруженные (счет 45) –нет, расходы будущих периодов – 912 тыс. руб., прочие запасы и затраты – нет (Приложение А).
Общая сумма запасов ООО АФ «Колхоз «Путь Ленина» на 13.12 2014 год –222256 тыс. руб., в том числе материалов (счет 10) – 29036 тыс. руб., животные на выращивании и откорме (счет 11) –99679 тыс. руб., незавершенное производство (счет 20) и издержки обращения (счет 44) – 10654 тыс. рублей, готовая продукция (счет 43) и товары (счет 41) –81983 тыс. руб., товары отгруженные (счет 45) –нет, расходы будущих периодов –904 тыс. руб., прочие запасы и затраты – нет (Приложение Б).
Общая сумма запасов ООО АФ «Колхоз «Путь Ленина» на 31.12.2015 год – 216973 тыс. руб., в том числе материалов (счет 10) –30041 тыс. руб., животные на выращивании и откорме (счет 11) – 97724 тыс. руб., незавершенное производство (счет 20) и издержки обращения (счет 44) –13366 тыс. руб., готовая продукция (счет 43) и товары (счет 41) – 75027 тыс. руб., товары отгруженные (счет 45) –нет, расходы будущих периодов – 815 тыс. руб., прочие запасы и затраты – нет (Приложение В).
Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
По строке 1220 баланса представляются суммы «входного» НДС, которые не были возмещены из бюджета. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость».
В настоящее время возможность вычета "входного" НДС в общем случае не ставится в зависимость от факта оплаты приобретаемых ОС, товаров, работ, услуг.
Данную строку Агрофирма – не имеет.
Строка 1230 «Дебиторская задолженность»
По данной строке показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Согласно п. 19 ПБУ 4/99[3] в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.
Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в Письме от 27.01.2012 N 07-02-18/01[11], в бухгалтерском балансе данные о дебиторской задолженности за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги отражаются в случае их существенности обособленно от сумм авансов (предоплаты), перечисленных организацией в соответствии с договорами.
В балансе отражается дебиторская задолженность предприятия, уменьшенная на сумму резерва по сомнительным долгам. Создавать такие резервы организации позволяет пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.
По строке 1230 указывается общая сумма долгосрочной дебиторской задолженности. А общая сумма задолженности, которую должны погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты, вносится по строке 1240 Бухгалтерского баланса. К ним относятся задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги; задолженность покупателей и заказчиков, которая оформлена векселями; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность продавцам по авансам, которые предприятие выдало им в счет предстоящих поставок продукции; задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал организации; задолженность прочих дебиторов (финансовых и налоговых органов, работников предприятия по предоставленным им ссудам и займам, материально-ответственных лиц подотчетных лиц и т.д.).
Чтобы заполнить эту группу статей, необходима информация о дебетовом сальдо по следующими счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Долгосрочной дебиторской задолженности ООО АФ «Колхоз «Путь Ленина» на 31.12.2013 года составила – 24913 тыс. руб., на 31.12.2014 год – 22451 тыс. руб., на 31.12.2015 года – 52656 тыс. руб.
Из строки 1230 дебиторская задолженность за сельхозпродукцию на 31.12.2015 год – 3494 тыс. руб., на 31.12.2014 год – 3036 тыс. руб., на 31.12.2013 год 1765 тыс. руб.
Строка 1240 «Финансовые вложения(за исключением денежных эквивалентов)»
По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99 [3], п. 41 ПБУ 19/02) [12].
Стоимость финансовых вложений, которые организация относит к денежным эквивалентам, отражается в Бухгалтерском балансе по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" и показатель строки 1240 на 31.12.2013 года – 2000 тыс. руб., на 31.12.2014 года – 8000 тыс. руб., на 31.12.2015 год – не имеет.
Строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты"
По данной строке указывается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах.
К ним относятся высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (п. 5 ПБУ 23/2011) [13].
Минфин России допускает возможность отнесения выданных организацией займов к денежным эквивалентам, если условия договора займа (срок и порядок возврата) позволяют это сделать. При этом организации следует учитывать установленные ею в учетной политике подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений.
Для заполнения данной группы статей необходимо дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета», 57 «Переводы в пути».
ООО АФ «Колхоз «Путь Ленина» на 31.12.2013 год – 40243 тыс. руб., на 31.12.2014 год – 28415 тыс. руб., на 31.12.2015 год – 28420 тыс. руб.
Строка 1260 «Прочие оборотные активы»
По данной строке указывается информация об имеющихся у организации прочих, не перечисленных выше, оборотных активах. При этом необходимо учитывать, что оборотные активы организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разде II Бухгалтерского баланса обособленно. Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1260 "Прочие оборотные активы" (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99[3], Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01)[14].
Данную строку Агрофирма за 2013-2015 год.
Строка 1200 "Итого по разделу II"
Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1210 - 1260 Бухгалтерского баланса и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации.
Итого по разделу II на 31.12.2013 год – 256164 тыс. руб., на 31.12.2014 год – 281122 тыс. руб., на 31.12.2015 год – 298053 тыс. руб.
По строке 1600 баланса описывают общую сумму активов предприятия. Общая сумма активов предприятия на 31.12.2013 год составила – 591421 тыс. руб., на 31.12.2014 год – 706550 тыс. руб., на 31.12.2015 год – 854443 тыс. руб.
Пассив баланса содержит три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».