Производственные фонды предприятия включают в себя все средства труда, которые участвуют в процессе производства мебели (в нашем случае стульев) непосредственно или косвенно. Перечень станков, оборудования и транспортных средств, составляющих активы предприятия, с указанием их стоимости приведены в табл.1.
Таблица 1
Основные фонды
| № п/п | Наименование | Кол-во | Балансовая стоимость, руб. |
| Шлифовальный станок | 1 235 | ||
| Сверлильный станок | 3 200 | ||
| Электросварочный аппарат | 2 350 | ||
| Верстак столярный | |||
| Верстак слесарный | 1 010 | ||
| Компьютер | 12 000 | ||
| Газель | 95 670 | ||
| Погрузчик | 61 280 | ||
| ИТОГО |
Расчет статей себестоимости.
1. Сырье, материалы, покупные комплектующие
Расчет сырья, материалов и покупных комплектующих представлен в табл.2.
Таблица 2
Стоимость материалов и покупных комплектующих
| № п/п | Наименование материала | Ед. изм. | Норма расхо да | Цена | Сумма на ед. пр продукцию | |
| Основные материалы | ||||||
| Пластины металические, сталь | погон. м | 4,6 | 21,56 | 99,18 | ||
| Габардин | М2 | 0,6 | 40,38 | 24,23 | ||
| Поролон | П. м | 0,4 | 116,67 | 46,67 | ||
| Фанера (или ДСП) | М3 | 0,003 | 10916,67 | 32,75 | ||
| Сварочная проволока | кг | 0,3 | 22,37 | 6,71 | ||
| Брус деревянный | М3 | 0,064 | 7,60 | 0,49 | ||
| Итого | 210,02 | |||||
| Вспомогательные материалы | ||||||
| Препарат моющий | Покрытие перед | кг | 11,30 | 0,06 | ||
| Спирт бутиловый | покрытие карка | кг | 0,002 | 10,16 | 0,02 | |
| Концентрат фосфат | покрытие карка | кг | 0,015 | 13,37 | 0, 20 | |
| Клей ПВА | Клей | кг | 0,03 | 118,94 | 3,57 | |
| Полиэтилен | Упаковка | Пог. м | 0,084 | 7,05 | 0,59 | |
| Итого | 4,44 | |||||
| ИТОГО МАТЕРИАЛОВ | 214,46 | |||||
| Покупные комплектующие | ||||||
| Болт 41143 | крепление сборк | шт | 0,57 | 5,13 | ||
| Гайка закладная | крепление | шт | 0,86 | 1,72 | ||
| Гайка М8 | крепление | шт | 0,26 | 1,04 | ||
| Спецгайка | крепление | шт | 0,86 | 2,58 | ||
| Шурупы | крепление сборк | кг | 0,03 | 16,83 | 0,50 | |
| Скрепка мебельная | крепление пок | шт | 0,01 | 1 22 | ||
| Итого покупных комплектующих | 12, 19 |
2. Численность работников предприятия и заработная плата.
Расчет заработной платы будем производить на основе месячных показателей. Руководители, специалисты и служащие получают заработную плату в виде оклада. Заработная плата рабочих рассчитывается на предприятии по сдельной форме оплаты труда на единицу продукции. Заработная плата вспомогательных рабочих определяется повременной формой оплаты труда, исходя из квалификационного разряда и часовой тарифной ставки. По результатам работы, работникам может выплачиваться дополнительная премия в качестве материального поощрения на усмотрение директора. Данный процент примем равным 12%.
В данном случае, поскольку заработная плата персонала определялась на основе месячного заработка исходя из современных условий, в расчете фонда оплаты труда уже учтена как основная, так и дополнительная заработная плата.
Таблица 3
Штат и заработная плата персонала
| № п/п | Профессия, должность | Численность | Разряд | Заработная плата за мес., руб | З/плата за год, руб | З/плата на ед. прод., руб | |
| Одного работника | Всего | ||||||
| Администрация | |||||||
| Директор | оклад | 7 000 | 7 000 | 84 000 | 7,00 | ||
| Гл. бухгалтер | оклад | 6 000 | 6 000 | 72 000 | 6,00 | ||
| Инженер-технолог | оклад | 5 000 | 5 000 | 60 000 | 5,00 | ||
| Всего: | 18 000 | 216 000 | 18,00 | ||||
| Производственный персонал | |||||||
| Бригадир | 4 200 | 8 400 | 100 800 | 8,40 | |||
| Слесарь | 3 500 | 14 000 | 168 000 | 14,00 | |||
| Шлифовальщик | 4 300 | 8 600 | 103 200 | 8,60 | |||
| Сварщик | 3 500 | 7 000 | 84 000 | 7,00 | |||
| Столяр | 4 500 | 9 000 | 108 000 | 9,00 | |||
| Закройщик | 3 200 | 3 200 | 38 400 | 3, 20 | |||
| Всего: | 50 200 | 602 400 | 50, 20 | ||||
| Вспомогательные рабочие | |||||||
| Слесарь-ремонтник | 3 400 | 3 400 | 40 800 | 3,40 | |||
| Водитель а/м “Газель” | 4 100 | 4 100 | 49 200 | 4,10 | |||
| Транспортировщик | 2 200 | 4 400 | 52 800 | 4,40 | |||
| Уборщик-кладовщик | 2 000 | 2 000 | 24 000 | 2,00 | |||
| Всего: | 13 900 | 166 800 | 13,90 | ||||
| Итого | 82 100 | 985 200 | 82,10 |
Отчисления на социальные нужды производятся предприятием в государственные фонды Российской Федерации и составляют 26% от фонда оплаты труда. Таким образом, отчисления на социальные нужды на ед. продукции в калькуляции составят: 50,2 руб. * 26% = 13.05руб., где 50,2 руб. - заработная плата основных производственных рабочих.
3. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО).
На данную статью относят: затраты на содержание оборудования и других рабочих мест, стоимость смазочных, обтирочных материалов, охлаждающей жидкости; все виды заработной платы вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование и отчисления на социальное страхование; стоимость электроэнергии, воды, пара, и других энергоносителей, расходуемых на приведение в движение рабочих частей машин и механизмов; затраты на текущий ремонт производственного оборудования, транспортных средств, включающие стоимость запасных частей и материалов для ремонта, заработную плату ремонтников и отчисления на социальное страхование, стоимость услуг ремонтных организаций и т.д.; амортизация производственного оборудования и транспортных средств; прочие расходы, связанные с работой оборудования.
Расход средств на электроэнергию представлен в табл.4
Таблица 4
Расчет потребности энергоносителей
| № п/п | Наименование | Нагрузка, кВт/ час | К-т исп. | Фонд врем. (час/ год) | Расход э-энергии (кВт в год) (ст.3 *ст.4 *ст.5) | Тариф (руб/кВт) | Сумма (руб /год) (ст.6* ст.7) | Сумма (руб /мес) (ст.8 /12 мес) | Сумма (руб/ед) (ст.9/1000 шт/мес) |
| Электроэнергия всего | 60,32 | 201960,26 | 26254,84 | 2 187,90 | 2, 19 | ||||
| в т. ч.: | |||||||||
| Оборудование | 25,76 | 66554,18 | 8652,05 | 0,72 | |||||
| Шлифовальный станок | 6,80 | 0,8 | 3 758 | 20 443,52 | 0,13 | 2 657,66 | 221,47 | 0,22 | |
| Сверлильный станок | 9,40 | 0,8 | 3 758 | 28 260,16 | 0,13 | 3 673,82 | 306,15 | 0,31 | |
| Электросварочный аппарат | 9,50 | 0,5 | 3 758 | 17 850,50 | 0,13 | 2 320,57 | 193,38 | 0, 19 | |
| Освещение (световая энергия) | 34,56 | 3 918 | 135 406,08 | 0,13 | 17 602,79 | 1 466,90 | 1,47 |
Таким образом, затраты на электроэнергию для работы оборудования составят: в год - 26254,84 руб.; в месяц - 2187,90 руб.; на ед. продукции (с учетом выпуска 1000 шт. в месяц) - 2,19 руб.
Таблица 5
Расчет топлива для транспортных средств
| № п/п | Показатель | Ед. изм. | а/м "Газель" | Погрузчик | Итого сумма |
| Годовой пробег | км | 30 000 | 1 008 | ||
| Норма расхода на 100 км | л | 18,0 | 7,3 | ||
| Вид топлива | бензин АИ-80 | дизельное топливо | |||
| Стоимость топлива | руб/л | ||||
| Сумма затрат на топливо в год | руб/год | 30000 *18 /100 *16 = 86400 | 1008 *7,3 /100 *14 = 1030,18 | 87430,18 | |
| Сумма затрат на топливо в | руб/мес | 85,85 | 7285,85 | ||
| Сумма затрат на топливо | руб/ед | 7, 20 | 0,09 | 7,29 |
Рассчитаем расходы на обтирку оборудования и транспортных средств:
расход обтирки - 17 кг в месяц;
стоимость ветоши - 9 руб/кг;
сумма расходов на обтирку в мес. - 153 руб/мес.;
сумма расходов на обтирку в год - 1 836 руб/год;
сумма расходов на обтирку на ед. продукции - 0,15 руб/ед.
Таблица 6
Смазочные материалы на технологические цели
| № п/п | Показатель | Ед. изм. | Солидол | Масло индустр. | Масло М-8 | Масло ИГП-38 | Компрес. масло "Энэком" | Солидол "С" | Итого |
| Годовая потребность всего | кг | 11,68 | 25,2 | 139,88 | |||||
| в том числе: | |||||||||
| 1.1 | на а/м Газель | 6,8 | 32,8 | ||||||
| 1.2 | на погрузчик | 4,88 | 25,88 | ||||||
| 1.3 | на шлиф. станок | 12,6 | 40,6 | ||||||
| 1.4 | на сверлил. станок | 12,6 | 40,6 | ||||||
| Стоимость смазки | руб/кг | 6,00 | 6,40 | 5,50 | 7,43 | 6,42 | 6,00 | ||
| Сумма затрат на смазку в год | руб/год | 70,08 | 166,40 | 115,50 | 267,48 | 161,78 | 901,24 | ||
| Сумма затрат на смазку в мес. | руб/мес | 5,84 | 13,87 | 9,63 | 22,3 | 13,48 | 75,12 | ||
| Сумма затрат на смазку на ед. | руб/ед | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0,02 | 0,01 | 0,01 | 0,07 |
Расчет потребности инструмента производится исходя из норм расхода обработки деталей на каждое оборудование.
Таблица 7
Быстроизнашивающийся инструмент
| № п/п | Наименование оборудования | Инструмент | Срок полез. использования, мес. | Цена, руб. | Потребность на год | Потребность в мес. | Потребность на ед. | ||
| шт. | руб. | шт. | руб. | руб. | |||||
| Шлифовальный | Шлиф. круг | 600,00 | 0,25 | 50,00 | 0,05 | ||||
| Сверл. станок | Сверло ф8 | 840,00 | 70,00 | 0,07 | |||||
| Сверло ф6 | 720,00 | 60,00 | 0,06 | ||||||
| Верстак слесарный | Напильник | 300,00 | 25,00 | 0,03 | |||||
| Итого | 3 160,00 | 263,33 | 0,26 |
Таблица 8
Измерительный и прочий инструмент
| № п/п | Инструмент | Ед. изм. | Потребность на 1 год | Цена руб. | Сумма в год, руб. | Сумма в мес., руб. | Сумма на ед., руб. |
| Рулетка | шт | 120,00 | 10,00 | 0,01 | |||
| Зенкер | шт | 180,00 | 15,00 | 0,02 | |||
| Метчик ф6 | шт | 360,00 | 30,00 | 0,03 | |||
| Метчик ф8 | шт | 250,00 | 20,83 | 0,02 | |||
| Рубанок | шт | 500,00 | 41,67 | 0,04 | |||
| Пила | шт | 800,00 | 66,67 | 0,07 | |||
| Рейсшина | шт | 80,00 | 6,67 | 0,01 | |||
| Угольник | шт | 60,00 | 5,00 | 0,01 | |||
| Ножницы | шт | 200,00 | 16,67 | 0,02 | |||
| Электроды | кг | 3825,00 | 318,75 | 0,32 | |||
| Итого | 6 375,00 | 531,25 | 0,53 |
Определим затраты на текущий ремонт оборудования исходя из нормативных ставок. Объединим все оборудование предприятия, подлежащее ремонту в 3 группы: металлорежущее оборудование (станки), сварочное и транспортное. По каждой группе оборудования по справочнику определяется объем ЕРС (единица ремонтной сложности) механической и электрической части. Нормы затрат в рублях взяты из практики работы малых предприятий с небольшим парком оборудования. По транспортным средствам предусматривается техническое обслуживание.
В стоимость ремонта входит оплата труда ремонтников, отчисления на социальное страхование, стоимость расходных материалов и запасных частей на ремонт. Услугами сторонних организаций по ремонту не используются.
Таблица 9
Затраты на текущий ремонт оборудования
| № п/п | Группа оборудования | Физ. ед. | Плановый объем ЕРС на все обор. | Нормы затрат в руб. на 1 ЕРС | Затраты в год, руб. | Затраты в мес., руб. | Затраты на ед., руб. | ||
| Мех. ч. | Эл. ч. | Мех. ч. | Эл. ч. | ||||||
| Металлорежущее | 26,1 | 27,5 | 33,84 | 36,6 | 1889,17 | 157,43 | 0,16 | ||
| Сварочное | 8,2 | 36,6 | 299,956 | 25,00 | 0,02 | ||||
| Транспортное | Техническое обслуживание | 400,00 | 33,33 | 0,03 | |||||
| Итого | 2589,13 | 215,76 | 0,22 |
Величина амортизационных отчислений рассчитывается путем умножения балансовой стоимости на норму амортизации (в процентах, определяется нормативно по справочникам) и деления на 100. Отношение годовых амортизационных отчислений (в рублях) к балансовой стоимости основных фондов, выраженное в процентах, называется нормой амортизации. Балансовая стоимость - та, по которой основные фонды числятся в бухгалтерском балансе. Балансовая стоимость оборудования берется с учетом переоценки.
Таблица 10
Амортизационная стоимость оборудования
| № п/п | Наименование | Кол-во | Балансовая стоимость, руб. | Амортизация в год | Амортиза ция в мес. руб/мес | Амортизация на ед. руб/ед | ||
| на ед. | всего | % | руб/год (ст.5 *ст.6 / | |||||
| Шлифовальный станок | 1 233,69 | 1 233,69 | 10% | 123,37 | 10,28 | 0,01 | ||
| Сверлильный станок | 3 200,00 | 3 200,00 | 8% | 256,00 | 21,33 | 0,02 | ||
| Электросварочный аппарат | 2 350,00 | 2 350,00 | 13% | 305,50 | 25,46 | 0,03 | ||
| Верстак столярный | 865,00 | 1 730,00 | 15% | 259,50 | 21,63 | 0,02 | ||
| Верстак слесарный | 1 010,00 | 2 020,00 | 15% | 303,00 | 25,25 | 0,03 | ||
| Компьютер | 12 000,00 | 12 000,00 | 13% | 1560,00 | 130,00 | 0,13 | ||
| ИТОГО | 20658,69 | 20658,69 | 2807,37 | 233,95 | 0,24 |
Таблица 11
Амортизационная стоимость транспортных средств
| № п/п | Наименование | Кол-во | Балансовая стоимость, руб. | Амортиз. стоимость в год | Амортиз. стоимость в мес. | Ам. ст-ть на ед. | |
| на ед. | всего | ||||||
| Газель | 95 670,00 | 95 670,00 | 11 480,40 | 956,70 | 0,96 | ||
| Погрузчик | 61 280,00 | 61 280,00 | 7 353,60 | 612,80 | 0,61 | ||
| ИТОГО | 156 950,00 | 156 950,00 | 18 834,00 | 1 569,50 | 1,57 |
4. Сводная ведомость РСЭО.
Таким образом, сметным методом был произведен расчет затрат на содержание и эксплуатацию оборудования. Общая сумма РСЭО составила 27,15 руб. на единицу выпускаемой продукции (325 805,25 руб/год или 27 150,444 руб/мес). Наибольшую долю в РСЭО составляет заработная плата обслуживающего персонала (51%) и отчисления на социальные нужды (19%). Топливо, смазочные и обтирочные материалы составляют 16%, амортизация 7%. Малая доля электроэнергии (3%) в составе РСЭО объясняется спецификой производства мягкой мебели - производство не является энергоемким.
Таблица 12
Сводная ведомость расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (в руб.)
| № п/ | Наименование статьи затрат | Сумма затра | Сумма затра | Сумма затра |
| Стоимость электроэнергии на приведение в движение рабочих частей оборудования | 26254,84 | 2187,90 | 21,88 | |
| Стоимость топлива для транспортных средств | 87430,18 | 7285,85 | 7,29 | |
| Стоимость смазочных материалов | 901,24 | 75,10 | 0,08 | |
| Стоимость обтирочных материалов | 1 836,00 | 0,15 | ||
| Стоимость быстроизнашивающихся инструментов | 263,33 | 0,26 | ||
| Стоимость измерительного и прочего инструмента | 6 375,00 | 531,25 | 0,53 | |
| Затраты на текущий ремонт оборудования и транспорта | 2 589,13 | 215,76 | 0,22 | |
| Амортизация оборудования | 2807,37 | 233,95 | 0,23 | |
| Амортизация транспорта | 18 834,00 | 1 569,50 | 1,57 | |
| Зар. Плата (основная и дополнит) вспомогат. Рабочих, обслуживающих оборудование: ремонтника, водителей, уборщика | 166 800,00 | 13 900,00 | 13,90 | |
| Отчисления на соц. нужды | 61 382,40 | 5 115, 20 | 5,12 | |
| ИТОГО РСЭО | 378370,16 | 31530,84 | 31,53 |
Таким образом, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на единицу выпускаемой продукции составляют 31,53 руб.
Процент РСЭО к заработной плате основных рабочих составляет:
31,53 руб. / 50,2 руб. = 62,8%.
5. Общецеховые (общепроизводственные) расходы.
Общецеховые, или так называемые общепроизводственные расходы, включают затраты по содержанию помещений, а также затраты связанные с организацией, обслуживанием и управлением производством.
Они являются условно-постоянными затратами, т.к они напрямую не зависят от объема выпуска продукции. Примером тому может служить арендная плата или заработная плата директора. Эти выплаты будут производиться в полном размере даже при значительном снижении производства продукции.
На практике в большинстве случаев рассчитывается смета общецеховых расходов и делится на заработную плату основных производственных рабочих. Таким образом, находится процент накладных общецеховых расходов для отнесения их стоимости на единицу готовой продукции. Если объем производства будет падать, то пропорционально уменьшится и заработная плата основных рабочих. В этом случае отношение суммы общецеховых расходов и заработной платы основных рабочих будет больше, чем в первом случае.
Некоторые из статей общецеховых расходов для ООО "Гелиос" приведены в таблице 13.
Таблица 13
Сводная ведомость общецеховых расходов (в руб)
| № п/п | Наименование статьи затрат | Сумма затра | Сумма затра | Сумма затра |
| Аренда здания | 13 050,00 | 1 087,50 | 1,09 | |
| Расходы на освещение помещений | 17 602,79 | 1 466,90 | 1,47 | |
| Расходы на отопление помещений | 3 640,32 | 303,36 | 0,30 | |
| Расход средств на воду для промышленно-бытовых | 723,24 | 60,27 | 0,06 | |
| Расходы на спецодежду | 9 620,00 | 801,67 | 0,80 | |
| Расход средств на мыло | 540,00 | 45,00 | 0,05 | |
| Прочие общецеховые расходы (10% от з/платы осн. рабочих) | 60 240,00 | 5 020,00 | 5,02 | |
| ИТОГО общецеховые расходы | 105 416,35 | 8 784,70 | 8,79 |
Таким образом, общецеховые расходы на единицу выпускаемой продукции составляют 8,79 руб.
Процент же общих накладных общецеховых расходов к заработной плате основных рабочих составляет: 8,79 руб / 50,2 руб = 17,5%.
Общезаводские (общехозяйственные) расходы
К общезаводским, или так называемым общехозяйственным расходам относятся заработная плата административно-управленческого персонала, расходы на служебные командировки, общезаводской инвентарь и др.
Общецеховые расходы рассчитываются аналогично общецеховым (процентом от заработной платы основных рабочих). Они также являются условно-постоянными затратами, и напрямую не зависят от объема выпуска продукции.
Таблица 14
Сводная ведомость общезаводских расходов (в руб)
| № п/ | Наименование статьи затрат | Сумма затрат в | Сумма затра | Сумма затра |
| Зар. плата (основная и дополнит) | 216 000,00 | 18 000,00 | 18,00 | |
| Отчисления на соц. нужды (26,2% от з/платы) | 79 488,00 | 6 624,00 | 6,62 | |
| Налог на пользователей автодорог | 54 000,00 | 4 500,00 | 4,50 | |
| Налог с владельцев автотранспортных средств | 200,00 | 16,67 | 0,02 | |
| Плата за услуги по пожарной безопасности | 560,41 | 46,70 | 0,05 | |
| Проч. общецех. расходы (8% от з/пл. осн. раб) | 48 192,00 | 4 016,00 | 4,02 | |
| ИТОГО общецеховые расходы | 398 440,41 | 33 203,37 | 33,21 |
Таким образом, общезаводские расходы на единицу выпускаемой продукции составляют 33,21 руб. Процент же общих накладных общезаводских расходов к заработной плате основных рабочих составляет: 33,21 руб. / 50,2 руб. = 66%. Наибольшую долю в общезаводских расходах составляет заработная плата (54%).
Коммерческие расходы
Такие расходы как: расходы на рекламу (в том числе в печатных изданиях, телевизионная реклама, радиореклама, реклама на щитах и световых экранах); расходы на оформление буклетов своей продукции; расходы на проведение маркетинговых исследований и поиск новых покупателей; расходы на создание собственных торговых точек; оплата услуг юриста, нотариуса при заключении договоров и др. Коммерческие расходы считаются процентом от производственной себестоимости.
Производственная себестоимость на стул составляет 364,47 руб/ед. Процент внепроизводственных расходов примем равным 5%.
Размер внепроизводственных расходов на ед. продукции:
364,47 руб/ед. * 5% /100 = 18,22 руб/ед.