1. Проанализируйте показатели пункта 6 «Затраты на производство» пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Объясните возможные причины изменения в зависимости от трансформации производственной программы.
Таблица 9 - Затраты на производство в поэлементном разрезе
№ п/п | Элементы затрат по обычным видам деятельности | Прошлый год | Отчётный год | Изменение, (+,-) | |||
Сумма, тыс. руб. | % | Сумма, тыс. руб. | % | Сумма, тыс. руб. | % | ||
Материальные затраты | |||||||
Затраты на оплату труда | |||||||
Отчисления на социальные нужды | |||||||
Амортизация | |||||||
Прочие затраты | |||||||
Итого |
2. Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные и результаты дополнительно произведенных расчетов. Создайте систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.
Таблица 10 - Расчёты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж
№ п/п | Показатель | Изделие А | Изделие Б | Изделие С | Итого | ||||
Прошлый год | Отчётный год | Прошлый год | Отчётный год | Прошлый год | Отчётный год | Прошлый год | Отчётный год | ||
Количество шт. (Q) | 8 000 | 9 000 | 4 000 | 4 000 | 6 000 | 6 800 | 18 000 | 19 800 | |
Цена, тыс. руб. (P) | 407.5 | X | X | ||||||
Стоимость тыс. руб. (QP) | 1 600 000 | 1 890 000 | 1 200 000 | 1 630 000 | 2 400 000 | 2 720 000 | 5 200 000 | 6 240 000 | |
Себестоимость ед. продаж, тыс. руб. (Z) | 187,1111 | 377,25 | 365,5 | X | X | ||||
Себестоимость продаж, тыс. руб. (QZ) | 1 480 000 | 1 684 000 | 1 024 000 | 1 509 000 | 2 280 000 | 2 485 400 | 4 784 000 | 5 678 400 | |
Себестоимость продаж отчетного года при с /с ед. продаж прошлого года (q1z0), тыс.руб. | X | X | X | X | |||||
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб. (q1p0) | X | X | X | X |
3. Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Расчет представьте по каждому виду материала и каждому фактору. Используйте полученные результаты для определения резерва снижения себестоимости за счет оптимизации использования материалов.
Таблица 11 - Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат
№ п/п | Материал | Количество, т. | Цена, тыс. руб. | Стоимость материала, тыс. руб. | Изменение стоимости материалов | Изменение стоимости материалов | ||||
Прошлый год | Отчётный год | Прошлый год | Отчётный год | Прошлый год | Отчётный год | За счёт количества (q) | За счёт цены (р) | |||
Материал Х | 1 510 | 2 230 | 724 800 | 1 137 300 | ||||||
Материал У | 1 610 | 1 360 | 313 950 | 367 200 | ||||||
Материал Z | 1 288 | 517 800 | 927 360 | |||||||
Материал W | 2 240 | 2 287 | 1 321 600 | 1 134 352 | ||||||
Итого | Х | Х | Х | Х | 2 878 150 | 3 566 212 |
4. Определите степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.
Таблица 12 - Факторный анализ уровня затрат по оплате труда
№ п/п | Показатель | Прошлый год | Отчётный год | Изменения |
Фонд зарплаты, тыс. руб. | ||||
Численность работников, чел. | ||||
Средняя зарплата, тыс. руб. | ||||
Влияние на изменение фонда оплаты труда следующих факторов: | Х | Х | ||
а) изменение численности работников, тыс. руб. | Х | Х | ||
б) изменение средней зарплаты, тыс. руб. | Х | Х |
5. Произведите анализ и дайте оценку состава, структуры и динамики доходов и расходов организации. На основании полученных данных сделайте выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами.
Таблица 13 - Состав, структура и динамика доходов и расходов организации
№ п/п | Показатель | Прошлый год | Отчётный год | Изменение | |||
Сумма, тыс. руб. | % | Сумма, тыс. руб. | % | Сумма, тыс. руб. | % | ||
Выручка | |||||||
Проценты к получению | |||||||
Прочие доходы | |||||||
Всего доходов | |||||||
Себестоимость продукции | |||||||
Коммерческие расходы | |||||||
Управленческие расходы | |||||||
Проценты к уплате | |||||||
Прочие расходы | |||||||
Всего расходов | |||||||
Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения) |
Анализ финансовых результатов деятельности организации
1. На основании показателей отчета о финансовых результатах проанализируйте динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, а также совокупного финансового результата периода. Определите факторы формирования прибыли до налогообложения, чистой прибыли и совокупного финансового результата периода. Определите, за счет какого вида доходов в большей степени формируется система финансовых результатов деятельности организации, какой вид расходов занимает наибольший удельный вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли и как переоценка внеоборотных активов изменила совокупный финансовый результат периода. Дайте оценку качества прироста чистой прибыли и совокупного финансового результата рассмотренных периодов.
Таблица 14 - Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации
№ п/п | Показатель | Прошлый год | Отчётный год | Изменения |
Валовая прибыль | ||||
Прибыль от продаж | ||||
Прибыль (убыток) по прочим операциям | ||||
Прибыль (убыток) до налогообложения | ||||
Налог на прибыль | ||||
Чистая прибыль (убыток) | ||||
Изменение чистой прибыли отчётного периода за счёт: | ||||
а) изменения прибыли до налогообложения | ||||
б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей | ||||
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | ||||
Совокупный финансовый результат периода |
2. Проанализируйте характер изменения прибыли от продаж за отчетный период и определите степень влияния различных факторов на ее изменение. Рассчитайте резерв увеличения прибыли от продаж.
Таблица 15 - Факторный анализ изменения прибыли от продаж
Показатель | Абсолютные показатели (тыс. руб.) | Относительные показатели (%) | |||
Прошлый год | Отчётный год | Прошлый год | Отчётный год | Изменения(+, -) | |
Выручка от продаж (В) | |||||
Себестоимость проданных товаров(С) | |||||
Коммерческие расходы (КР) | |||||
Управленческие расходы (УР) | |||||
Прибыль от продаж (Пв) |
3. Определите рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Проанализируйте степень влияния каждого фактора и сделайте выводы относительно возможности ее повышения.
Таблица 16 - Анализ рентабельности активов организации с учетом влияния факторов
№ п/п | Показатель | Прошлый год | Отчётный Год | Изменения (+, -) |
Выручка от продаж (В), тыс. руб. | ||||
Прибыль до налогообложения (Пб), тыс. руб. | ||||
Среднегодовая стоимость активов (А), тыс. руб. | ||||
Доходы (Д), тыс. руб. | ||||
Рентабельность активов, % | ||||
Рентабельность продаж, % | ||||
Выручка от продаж на 1руб. доходов, коэфф. | ||||
Доходы на 1рубль активов, коэфф. | ||||
Влияние на изменение рентабельности активов изменения факторов: | Х | Х | ||
а) рентабельности продаж | Х | Х | ||
б) доли выручки в доходах | Х | Х | ||
в) доходности активов | Х | Х |
4. Определите динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на нее. Оцените характер этого влияния и сделайте выводы по результатам проделанной работы, определите резервы роста.
Таблица 17 - Факторный анализ рентабельности собственного капитала
№ п/п | Показатель | Прошлый год | Отчётный Год | Изменения (+, -) |
Выручка от продаж (В), тыс. руб. | ||||
Чистая прибыль (Пч), тыс. руб. | ||||
Среднегодовая стоимость собственного капитала (СК), тыс. руб. | ||||
Рентабельность собственного капитала, % | ||||
Рентабельность продаж, % | ||||
Оборачиваемость собственного капитала, обороты | ||||
Влияние на рентабельность собственного капитала факторов: | Х | Х | ||
а) рентабельности продаж | Х | Х | ||
б) оборачиваемости собственного капитала | Х | Х |