Анализ труда и его оплаты проводится с целью определения эффективности использования труда (для этого рассчитывается производительность труда на одного рабочего), а также эффективность расходования средств на оплату труда для этого рассчитываются показатели в расчете на 1 рубль оплаты труда, такие как:
- Товарная продукция;
- Реализованная продукция;
- Прибыль (убыток) до налогообложения;
- Прибыль (убыток) от продажи продукции.
Таблица 5
Показатели, характеризующие приложение труда, его производительность и оплату в Филиале «Комбинат питания» ФГУП ГУО МИД РФ.
| Показатели | Фактические данные к 2004 году, % | ||
| 1. Численность работающих, человек | 100,00 | ||
| 2. Выпуск продукции в натуральном выражении, тыс. т | 30,70 | 32,50 | 105,86 |
| 3. Товарная продукция, тыс. руб. | 225338,40 | 272025,10 | 120,72 |
| 4. Реализованная продукция, тыс. руб. | 224664,40 | 272351,90 | 121,23 |
| 5. Прибыль от реализации продукции, тыс.руб. | 30873,40 | 27529,30 | 89,17 |
| 6. В расчёте на 1-го работающего: - выпуск продукции в натуральном выражении, тыс. т | 0,09 | 0,10 | 111,11 |
| - товарная продукция, тыс. руб. | 695,49 | 839,58 | 120,72 |
| - реализованная продукция, тыс. руб. | 693,41 | 840,59 | 121,23 |
| - прибыль от реализации продукции, тыс.руб. | 95,29 | 84,97 | 89,17 |
| 7. Направлено на оплату труда, тыс. руб. | 18584,64 | 19245,60 | 103,56 |
| 8. Среднемесячная оплата, руб. | 4780,00 | 4950,00 | 103,56 |
| 9. В расчёте на 1 рубль оплаты труда, руб.: - товарная продукция | 12,12 | 14,13 | 116,58 |
| - реализованная продукция | 12,09 | 14,15 | 117,04 |
| - прибыль от реализации продукции,руб. | 1,66 | 1,43 | 86,14 |
Исходя из данных таблицы видно, численность работающих на предприятии в анализируемый период не изменилась. При этом уровень производительности труда на предприятии увеличился на 11%. На это указывает показатель выпуска продукции в натуральном выражении на 1 работающего. В стоимостном выражении этот показатель увеличился на 20,72%. Это связано с ростом цен на производимую продукцию.
Объем реализованной продукции увеличился на 21,23%, что также связано с ростом цен на продукцию и повышением рыночной активности.
Из анализа видно, что на предприятии не достаточно эффективно используется рабочая сила, в 2005 году в среднем на каждого рабочего было получено 84,97 тысячи рублей прибыли, что на 10,83 меньше чем за аналогичный период прошлого года.
В анализируемый период наблюдается рост показателя эффективности расходования средств на оплату труда в расчете по товарной и реализованной продукции (увеличение на 16,58 и 17,04% соответственно).
Наблюдается ухудшение использования средств на оплату труда - снижение прибыли от реализации продукции с каждого затраченного рубля на отплату труда на 13,86%
Анализ затрат и их результатов
Анализ затрат и их результатов при оценке основных технико-экономических показателей имеет неоднозначные подходы и методические особенности.
Оценить затраты и финансовые результаты на предприятии можно с трех позиций: с точки зрения государственных, финансовых и налоговых органов (официальный подход); с точки зрения самого предприятия (подход предпринимателя); с точки зрения реальной хозяйственной действительности, т.е. фактических расходов в совокупных доходах. В этом случае совокупные доходы включают в себя прибыль и косвенные налоги уплаченные предприятию (общехозяйственный подход).
Для общей характеристики технико-экономических показателей предприятия первоочередной интерес представляет подход со стороны предпринимателя, поэтому обобщим расчётные показатели в таблицу 6 по этому подходу.
Таблица 6
Показатели, характеризующие затраты и финансовые результаты хозяйственной деятельности Филиала «Комбинат питания» ФГУП ГУО МИД РФ.
| Показатели | 2004 год | 2005 год | Фактические данные к 2004 году, % |
| 1. Реализованная продукция, тыс. руб. | 224664,4 | 272351,9 | 121,23 |
| 2. Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб. | 193791,02 | 244822,59 | 126,33 |
| 3. Затраты на 1 рубль реализованной продукции, руб. | 0,86 | 0,90 | 104,65 |
| 4. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. | 30873,38 | 27529,31 | 89,17 |
| 5. Прибыль отчетного периода, тыс. руб. | 39913,11 | 35314,60 | 88,48 |
| 6. Прибыль от реализации к прибыли отчетного периода, % | 77,35 | 77,95 | 100,78 пункта |
| 7. Рентабельность продукции в целом, % | 15,93 | 11,24 | - 4,69 пункта |
В анализируемом периоде на предприятии наблюдается тенденция превышения показателем полной себестоимости товарной продукции показателя реализованной продукции (126,33-121,23) 5,1 %, затраты на 1 рубль реализованной продукции в 2005 году по сравнению с 2004 годом возросли на 4,65% и составили 0,9 рубля это свидетельствует о незначительном снижение эффективности затрат.
Рентабельность продукции в 2005 году снизилась на 4,69 пункта
Финансовые итоги деятельности Филиала «Комбинат питания» ФГУП ГУО МИД РФ в анализируемом периоде выразились в снижении прибыли на 11,52%