Состав статей актива баланса и его пассива.
| Виды активов и пассивов баланса | Код строки | Порядок формирования статей баланса |
| Актив баланса | ||
| Раздел баланса «ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ» | ||
| Основные средства | Из Сальдо Д-т 01 вычитаем (-) Сальдо К-т 02 в части амортизации и обесценения основных средств (ОС), т.е. без учета амортизации и обесценения по объектам, учитываемым на счете 03 Примечание В 2020 году организации имели право не начислять амортизацию по всем или отдельным ОС, используемым в предпринимательской деятельности ( ч. 1 п. 1 Постановления N 229). В 2019 году не начислять амортизацию можно было только по ОС, предусмотренным бизнес-планами инвестиционных проектов по созданию или модернизации производств ( ч. 1 п. 1 Постановления N 802) | |
| Нематериальные активы | Из Сальдо Д-т 04 вычитаем (-) Сальдо К-т 05 Примечание В 2020 году организации имели право не начислять амортизацию по всем или отдельным нематериальным активам (НМА), используемым в предпринимательской деятельности (ч. 1 п. 1 Постановления N 229). В 2019 году не начислять амортизацию можно было только по НМА, предусмотренным бизнес-планами инвестиционных проектов по созданию или модернизации производств (ч. 1 п. 1 Постановления N 802) | |
| Доходные вложения в материальные активы | Строка 131 + Строка 132 + Строка 133 | |
| В том числе: инвестиционная недвижимость | Из Сальдо Д-т 03-1 вычитаем (-) Сальдо К-т 02 в части амортизации и обесценения инвестиционной недвижимости | |
| предметы финансовой аренды (лизинга) | Из Сальдо Д-т 03-2 вычитаем (-) Сальдо К-т 02 в части амортизации предметов финансовой аренды (лизинга) | |
| прочие доходные вложения в материальные активы | Из Сальдо Д-т 03-3 вычитаем (-) Сальдо К-т 02 в части амортизации прочих доходных вложений в материальные активы | |
| Вложения в долгосрочные активы | Складываем (+): Сальдо Д-т 07, Сальдо Д-т 08 | |
| Долгосрочные финансовые вложения | Из Сальдо Д-т 06 в части: — финансовых вложений в уставные фонды других организаций и в совместную деятельность; — иных финансовых вложений, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты вычитаем (-) Сальдо К-т субсчета к счету 06, на котором организован учет резервов под обесценение долгосрочных финансовых вложений (в части резервов, созданных под обесценение финансовых вложений, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (ч. 3 п. 3, п. 11 и 45 Инструкции N 50, ч. 5 п. 16 Стандарта N 74) Примечание Показатель строки 150 включает в себя сумму начисленных процентов, задолженность по которым долгосрочная, т.е. со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты (п. 25 Инструкции N 102, абз. 2 подп. 15.1 п. 15 Стандарта N 74) | |
| Отложенные налоговые активы | Сальдо Д-т 09 | |
| Долгосрочная дебиторская задолженность | Складываем (+), но только в части долгосрочной дебиторской задолженности: Остаток Д-т 60, Остаток Д-т 62, Остаток Д-т 68, Остаток Д-т 69, Остаток Д-т 73, Остаток Д-т 75 (по излишне перечисленной в бюджет сумме части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий, государственных объединений и хозобществ), Остаток Д-т 76 (за исключением сумм предъявленных акцизов, если их учет ведется на счете 76), Остаток Д-т 79 (используется при составлении отчетности обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, и головной организацией по своей деятельности) Вычитаем (-): Сальдо К-т 63 в части резервов по сомнительным долгам, созданным по долгосрочной дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг Примечание В 2019 году произошли изменения в порядке отражения в бухгалтерском учете процентов к получению по финансовым вложениям, они стали учитываться на счете 06 (58). Поэтому проценты, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отражаются по строке 150 (п. 25 Инструкции N 102 абз. 2 подп. 15.1 п. 15 Стандарта N 74) | |
| Прочие долгосрочные активы | Иные долгосрочные активы, не показанные по строкам 110 — 170. В частности: сальдо Д-т 97 в сумме, которая подлежит списанию с этого счета более чем через 12 месяцев после отчетной даты | |
| ИТОГО по разделу I | Строка 110 + Строка 120 + Строка 130 + Строка 140 + Строка 150 + Строка 160 + Строка 170 + Строка 180 | |
| Раздел баланса «КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ» | ||
| Запасы | Строка 211 + Строка 212 + Строка 213 + Строка 214 + Строка 215 + Строка 216 | |
| В том числе: материалы | Складываем (+): Сальдо Д-т 10 (за исключением сумм предъявленных акцизов, если они учитываются на счете 10), Сальдо Д-т 15 в части, приходящейся на материалы Складываем или вычитаем (+ / -): Сальдо Д-т / К-т 16 в части, приходящейся на материалы Вычитаем (-): Сальдо К-т 14 в части, приходящейся на материалы | |
| животные на выращивании и откорме | Складываем (+): Сальдо Д-т 11, Сальдо Д-т 15 в части, относящейся к животным на выращивании и откорме Складываем или вычитаем (+ / -): Сальдо Д-т / К-т 16 в части, относящейся к животным на выращивании и откорме Вычитаем (-): Сальдо К-т 14 в части, относящейся к животным на выращивании и откорме | |
| незавершенное производство | Складываем (+): Сальдо Д-т 20 (за исключением стоимости остатков сырья и готовой продукции на кухнях и кладовых организаций общественного питания), Сальдо Д-т 21, Сальдо Д-т 23, Сальдо Д-т 29 Вычитаем (-): Сальдо К-т 14 в части, относящейся к созданным резервам под снижение стоимости незавершенного производства | |
| готовая продукция и товары | Складываем (+): Сальдо Д-т 41, Сальдо Д-т 43, Сальдо Д-т 44, Сальдо Д-т 20 в части стоимости остатков сырья и готовой продукции на кухнях и в кладовых организаций общественного питания Вычитаем (-): Сальдо К-т 42, Сальдо К-т 14 в части резервов под снижение стоимости готовой продукции и товаров | |
| товары отгруженные | Сальдо Д-т 45 | |
| прочие запасы | Иные запасы, не показанные по строкам 211 — 215. В частности, Сальдо Д-т 28 | |
| Долгосрочные активы, предназначенные для реализации | Сальдо Д-т 47 | |
| Расходы будущих периодов | Сальдо Д-т 97 (в сумме, которая подлежит списанию с этого счета в течение 12 месяцев после отчетной даты) | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам | Сальдо Д-т 18 | |
| Краткосрочная дебиторская задолженность | Складываем (+), но только в части краткосрочной дебиторской задолженности: Остаток Д-т 60, Остаток Д-т 62, Остаток Д-т 68, Остаток Д-т 69, Остаток Д-т 73, Остаток Д-т 75 (по излишне перечисленной в бюджет сумме части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий, государственных объединений и хозяйственных обществ), Остаток Д-т 76 (за исключением сумм предъявленных акцизов, если они учитываются на счете 76), Остаток Д-т 79 (используется при составлении отчетности обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, головной организацией по своей деятельности) Складываем (+): Остаток Д-т 70, Остаток Д-т 71, Вычитаем (-): Сальдо К-т 63 (в части резервов по сомнительным долгам, созданным по краткосрочной дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг) Примечание 1. Дебиторская задолженность работников и подотчетных лиц, как правило, является краткосрочной. Поэтому она в полной сумме учитывается при расчете показателей строки 250. 2. С 2019 года проценты по финансовым вложениям, учитываемым на счетах 06 и 58, отражаются на этих же счетах. Такие проценты в части, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются по строке 260 (п. 25 Инструкции N 102, абз. 2 подп. 15.1 п. 15 Стандарта N 74) | |
| Краткосрочные финансовые вложения | Складываем (+): Сальдо Д-т 58 (за исключением финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев), Сальдо Д-т 06 в части финансовых вложений, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (за исключением вложений в уставные фонды иных организаций и в совместную деятельность) Вычитаем (-): Сальдо К-т 59 в части резервов под обесценение финансовых вложений, учтенных на счете 58, Сальдо К-т субсчета к счету 06, на котором организован учет резервов под обесценение долгосрочных финансовых вложений (в части сумм, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты) Примечание С 2019 года проценты, начисленные по финансовым вложениям, учитываемым на счетах 06 и 58, отражаются на этих же счетах. Поэтому в показатель строки 260 включается сумма таких процентов, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (п. 25 Инструкции N 102, абз. 2 подп. 15.1 п. 15 Стандарта N 74) | |
| Денежные средства и эквиваленты денежных средств | Складываем (+): Сальдо Д-т 50, Сальдо Д-т 51, Сальдо Д-т 52, Сальдо Д-т 55, Сальдо Д-т 57, Сальдо Д-т 58-1 в части финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев | |
| Прочие краткосрочные активы | Иные краткосрочные активы, не показанные по строкам 210 — 270, в частности: Складываем (+): Сальдо Д-т 94, Сальдо Д-т счета / субсчета, на котором организован учет предъявленных акцизов по приобретенным активам. Это могут быть субсчета к счетам 10 и 76 или счет 19, открытый по согласованию с Минфином (ч. 2 и 3 п. 3 Инструкции N 50) | |
| ИТОГО по разделу II | Строка 210 + Строка 220 + Строка 230 + Строка 240 + Строка 250 + Строка 260 + Строка 270 + Строка 280 | |
| Баланс на конец периода | Строка 190 + Строка 290 | |
| Пассив баланса | ||
| Раздел баланса «СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ» | ||
| Уставный капитал | Сальдо К-т 80 | |
| Неоплаченная часть уставного капитала | Остаток Д-т 75-1 в части дебиторской задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный фонд Примечание Показатели строки 420 заключаются в круглые скобки | |
| Собственные акции (доли в уставном капитале) | Сальдо Д-т 81 Примечание Показатели строки 430 заключаются в круглые скобки | |
| Резервный капитал | Сальдо К-т / Д-т 82 Примечание Если сальдо по счету 82 дебетовое, оно показывается по строке 440 в круглых скобках, поскольку приводит к уменьшению размера собственного капитала | |
| Добавочный капитал | Сальдо К-т / Д-т 83 Примечание Если сальдо по счету 83 дебетовое, оно показывается по строке 450 в круглых скобках, так как ведет к уменьшению размера собственного капитала | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Сальдо К-т / Д-т 84 Примечание Если сальдо по счету 84 дебетовое (получен непокрытый убыток), оно показывается в круглых скобках, поскольку ведет к уменьшению размера собственного капитала | |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | При составлении годовой бухгалтерской отчетности эта строка не заполняется (ставятся прочерки) | |
| Целевое финансирование | Сальдо К-т 86 Примечание Данную строку заполняют только некоммерческие организации | |
| ИТОГО по разделу III | Строка 410 — Строка 420 — Строка 430 + / — Строка 440 + / — Строка 450 + / — Строка 460 + Строка 480 | |
| Раздел баланса «ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА» | ||
| Долгосрочные кредиты и займы | Сальдо К-т 67 в части обязательств по долгосрочным кредитам и займам Примечание Показатель данной строки включает в себя подлежащие уплате проценты, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты (п. 37 Инструкции N 102, абз. 2 подп. 21.1 п. 21 Стандарта N 74, подп. 3.4.4 п. 3 постановления N 74) | |
| Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам | Остаток К-т 76 в части кредиторской задолженности по лизинговым платежам, погашение которой предполагается более чем через 12 месяцев после отчетной даты | |
| Отложенные налоговые обязательства | Сальдо К-т 65 | |
| Доходы будущих периодов | Сальдо К-т 98 в части, которая подлежит списанию позднее чем через 12 месяцев после отчетной даты | |
| Резервы предстоящих платежей | Сальдо К-т 96 в части зарезервированных сумм, которые подлежат использованию более чем через 12 месяцев после отчетной даты | |
| Прочие долгосрочные обязательства | Иные долгосрочные обязательства, не показанные по строкам 510 — 550, в частности: Складываем (+), но только в части долгосрочных обязательств: Остаток К-т 60, Остаток К-т 62, Остаток К-т 67-3, Остаток К-т 68, Остаток К-т 69, Остаток К-т 76 (за исключением задолженности по лизинговым платежам), Остаток К-т 79 (используется при составлении отчетности обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, головной организацией по своей деятельности) | |
| ИТОГО по разделу IV | Строка 510 + Строка 520 + Строка 530 + Строка 540 + Строка 550 + Строка 560 | |
| Раздел баланса «КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА» | ||
| Краткосрочные кредиты и займы | Сальдо К-т 66 Примечание Помимо основного долга по краткосрочным кредитам и займам показатель этой строки включает в себя причитающиеся к уплате проценты по этим кредитам и займам, учитываемые на счете 66 (п. 37 Инструкции N 102, абз. 2 подп. 21.1 п. 21 Стандарта N 74, абз. 2 подп. 3.4.5 п. 3 постановления N 74) | |
| Краткосрочная часть долгосрочных обязательств | Сальдо К-т 67 в части краткосрочных обязательств по долгосрочным кредитам и займам Примечание Показатель данной строки включает в себя подлежащие уплате проценты, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (п. 37 Инструкции N 102, абз. 2 подп. 21.1 п. 21 Стандарта N 74, подп. 3.4.4 п. 3 постановления N 74) | |
| Краткосрочная кредиторская задолженность | Строка 631 + Строка 632 + Строка 633 + Строка 634 + Строка 635 + Строка 636 + Строка 637 + Строка 638 | |
| В том числе: поставщикам, подрядчикам, исполнителям | Остаток К-т 60 в части кредиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты | |
| по авансам полученным | Остаток К-т 62 в части кредиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты | |
| по налогам и сборам | Остаток К-т 68 в части кредиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты | |
| по социальному страхованию и обеспечению | Остаток К-т 69 в части кредиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты | |
| по оплате труда | Складываем (+) в части кредиторской задолженности по оплате труда: Остаток К-т 70, Остаток К-т 76-5 Примечание Кредиторская задолженность перед работниками по оплате труда, как правило, краткосрочная. Поэтому она в полной сумме учитывается при расчете показателей строки 635 | |
| по лизинговым платежам | Остаток К-т 76 в части кредиторской задолженности по лизинговым платежам, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты | |
| собственнику имущества (учредителям, участникам) | Складываем (+) в части кредиторской задолженности по выплате дивидендов и других доходов в связи с участием в уставном фонде организации и в совместной деятельности: Остаток К-т 70, Остаток К-т 75-2, Остаток К-т 76-5 Примечание Кредиторская задолженность по выплате дивидендов и других доходов в связи с участием в уставном фонде организации и в совместной деятельности является, как правило, краткосрочной. В связи с этим она в полной сумме учитывается при расчете показателей строки 637 | |
| прочим кредиторам | Складываем (+): Остаток К-т 71, Остаток К-т 73, Остаток К-т 75 в части задолженности перед учредителями (участниками) по выкупленным у них акциям (долям, вкладам), выплате причитающейся стоимости доли при их выходе, Складываем (+) в части краткосрочной кредиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты: Остаток К-т 76 (за исключением задолженности по лизинговым платежам, расчетов, связанных с выбывающей группой, расчетов с работниками по депонированным суммам), Остаток К-т 79 (используется при составлении отчетности обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, головной организацией по своей деятельности), Примечание 1. Кредиторская задолженность перед подотчетными лицами и работниками по прочим операциям, перед учредителями (участниками) по выкупленным акциям (долям, вкладам) является, как правило, краткосрочной. Поэтому она в полной сумме учитывается при расчете показателей строки 638. 2. Проценты, учитываемые на счетах 66 и 67 и погашаемые в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в строках 610 и 620 (п. 37 Инструкции N 102, абз. 4 подп. 3.4.5 п. 3 постановления N 74) | |
| Обязательства, предназначенные для реализации | Сальдо К-т 76-7 | |
| Доходы будущих периодов | Сальдо К-т 98 в части, которая подлежит списанию с этого счета в течение 12 месяцев после отчетной даты | |
| Резервы предстоящих платежей | Сальдо К-т 96 в части тех зарезервированных сумм, которые подлежат использованию в течение 12 месяцев после отчетной даты | |
| Прочие краткосрочные обязательства | Иные краткосрочные обязательства, не показанные по строкам 610 — 660 | |
| ИТОГО по разделу V | Строка 610 + Строка 620 + Строка 630 + Строка 640 + Строка 650 + Строка 660 + Строка 670 | |
| Баланс на конец периода | Строка 490 + Строка 590 + Строка 690 |
Составление бухгалтерского баланса подчиняется ряду правил, установленных как для всей бухотчетности в целом, так и конкретно для баланса. Обязательный для сдачи в ИФНС баланс создается на бланке установленной формы. При этом некоторые организации имеют право на его составление по упрощенной форме.
Литература
1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ 29.07.1998 г. № 34н.
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. Приказ Минфина РФ 31.10.2000 г. № 94н.
3. Бабаев И.Н. Теория бухгалтерского учета. Учебник. 4-е, переработанное, издание. М.: Проспект. 2007.
Уважаемые студенты! Вам нужно изучить тему урока, составить конспект.
Задайте вопросы по телефону или в ЛС.