Задача 1.
Предприятиепроизводит один вид продукции. Ниже приведены операции по ее изготовлению.
Составить корреспонденцию счетов по предложенным хозяйственным операциям, определить себестоимость готовой продукции и финансовый результат от ее продажи.
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| Отпущены в производство материалы: | ||||
| - на изготовление продукции | 43 500 | |||
| - на управленческие нужны | 15 600 | |||
| Начислена заработная плата: | ||||
| - рабочим за изготовление продукции | 130 200 | |||
| - административно-управленческому персоналу | 120 600 | |||
| Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды | ||||
| - рабочим за изготовление продукции 130200*30% | ||||
| - административно-управленческому персоналу 120600*30% | ||||
| Начислена амортизация: | ||||
| - основных средств общехозяйственного назначения | 6 200 | |||
| - оборудования основного производства | 5 500 | |||
| В конце месяца списываются общехозяйственные расходы в себестоимость готовой продукции 15600 + 120600 + 36180 + 6200 | ||||
| Сдана на склад готовая продукция из основного производства 43500 + 130200 + 39060 + 5500 + 178580 | ||||
| Поступили платежи на расчетный счет от покупателей за реализованную продукцию | 620 600 | |||
| Отражена выручка от продажи готовой продукции | 620 600 | 90/1 | ||
| Начислен НДС к уплате в бюджет 620600*18/118 | 90/3 | |||
| Списывается реализованная продукция по фактической себестоимости (вся сданная на склад) | 90/2 | |||
| Определен финансовый результат от продажи готовой продукции 620600-94668 - 396840 | 90/9 |
Задача 2.
Предприятие производит два вида продукции. В бухгалтерском учете затраты на производство учитываются на счетах 20-1 «Затраты на производство изделия А» и 20-2 «Затраты на производство изделия Б». За отчетный период было изготовлено 90 шт. изделий А и 20 шт. изделий Б. Согласно учетной политики косвенные расходы распределяются по видам продукции пропорционально прямым затратам. Ниже приведены операции по ее изготовлению.
Составить корреспонденцию счетов по предложенным хозяйственным операциям, определить себестоимость готовой продукции и финансовый результат от ее продажи.
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| Отпущены в производство материалы: | ||||
| - на производство изделия А | 250 500 | 20/1 | ||
| - на производство изделия Б | 290 600 | 20/2 | ||
| - на административно-управленческие нужды | 27 300 | |||
| Приняты к учету счета от поставщиков за потребленную электроэнергию: | ||||
| - на освещение офиса на сумму 1500-229 | ||||
| В т.ч. НДС – 18% (1500*18/118) | ||||
| - при производстве изделия А на сумму 2 900 руб. 2900-442 | 20/1 | |||
| В т.ч. НДС – 18% (2900*18/118) | ||||
| - при производстве изделия Б на сумму 3 300 руб. 3300-503 | 20/2 | |||
| В т.ч. НДС – 18% (3300*18/118) | ||||
| НДС к зачету (229 + 442 + 503) | ||||
| Начислена заработная плата: | ||||
| - рабочим, занятых в изготовлении изделия А | 230 200 | 20/1 | ||
| - рабочим, занятых в изготовлении изделия Б | 250 300 | 20/2 | ||
| - административно-управленческому персоналу | 110 600 | |||
| Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды | ||||
| - рабочим за изготовление изделия А 230200*30% | 20/1 | |||
| - рабочим за изготовление изделия Б 250300*30% | 20/2 | |||
| - административно-управленческому персоналу 110600*30% | ||||
| Начислена амортизация: | ||||
| - основных средств общехозяйственного назначения | 6 200 | |||
| - производственного оборудования, используемого при изготовлении: | ||||
| изделия А | 6 300 | 20/1 | ||
| изделия Б | 5 500 | 20/2 | ||
| В конце месяца списываются общехозяйственные расходы на изготовление продукции А (178551*230200/480500) | 20/1 | |||
| В конце месяца списываются общехозяйственные расходы на изготовление продукции Б (178551*250300/480500) | 20/2 | |||
| Сдана на склад готовая продукция (сумму определить, при условии, что незавершенное производство составляло на начало месяца изделия А – 4 500 руб.; изделия Б – 5 300 руб.; на конец месяца изделия А – 1 500 руб.; изделия Б – 1 600 руб.) 4500 + (250500 +2458 +230200 + 69060 + 6300 + 85541) – 1500 5300 + (290600 + 2797 + 250300 + 75090 + 5500 + 93010) - 1600 | 20/1 20/2 | |||
| Поступили платежи на расчетный счет от покупателей за реализованную продукцию | 2 500 000 | |||
| Отражена выручка от продажи готовой продукции | 2 500 000 | 90/1 | ||
| Начислен НДС к уплате в бюджет 2500000*18/118 | 90/3 | |||
| Списывается реализованная продукция по фактической себестоимости (вся сданная на склад) 897059 + 720997 | 90/2 | |||
| Определен финансовый результат от продажи готовой продукции 2500000 – 381356 - 1618056 | 90/9 |
Тема 7 Учет продажи готовой продукции (работ, услуг).
Учет финансовых результатов и использования прибыли
Задача 1.
Основной деятельностью организации является перепродажа товаров. В отчетном периоде были проданы товары на сумму 1 200 000 руб. (в том числе НДС). Покупная стоимость товаров составляла 1 000 000 руб. Расходы, связанные с продажей, составили 25 000 руб.
В этом же месяце произошли следующие операции:
Продано основное средство за 35 000 руб. (в том числе НДС – 18%). Первоначальная стоимость проданного основного средства составила 550 000 руб., сумма начисленной амортизации – 500 000 руб. Расходы, связанные с доставкой основного средства покупателям составили 5000 руб. расходы по доставке основных средств, осуществлялись сторонней организацией.
Составить корреспонденцию счетов по данным хозяйственным операциям и определить финансовый результат от деятельности организации.
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| Отражена выручка от продажи товаров | 90/1 | |||
| Начислен НДС с выручки от продажи товаров (сумму определить) 1200000*18/118 | 90/3 | |||
| Списана покупная стоимость товаров | 90/2 | |||
| Отражены расходы, связанные с продажей товаров | 90/2 | |||
| Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей | ||||
| Списана сумма начисленной амортизации продаваемого основного средства | ||||
| Списана остаточная стоимость продаваемого основного средства 550000-500000 | 91/2 | |||
| Отражены расходы по доставке основного средства покупателям силами сторонней организации | 91/2 | |||
| Отражен доход от продажи основного средства | 91/1 | |||
| Начислен НДС от продажи основного средства 35000*18/118 | 91/2 | |||
| Поступили на расчетный счет денежные средства от продажи основного средства | ||||
| Оплачены расходы, по доставке основного средства покупателям, сторонней организации | ||||
| Отражен финансовый результат от продажи товаров (1 200 000 – 183 051 – 1 000 000 – 25 000) | 8 051 | 90/9 | ||
| Отражен финансовый результат от продажи основного средства (35 000 – 5 339 – 50 000 – 5 000) | 25 339 | 91/9 |
Задача 2.
Основной деятельностью организации является производство и реализация готовой продукции. В отчетном периоде было продано продукции на сумму 1 300 000 руб. (в том числе НДС – 18%). Себестоимость проданной готовой продукции составила 950 000 руб.
В этом же месяце произошли следующие операции:
В ходе инвентаризации была выявлены излишки материалов на складе в сумме 15 000 руб.
Реализованы излишки материалов за 15 000 руб. (в том числе НДС – 18%). Фактическая себестоимость материалов составила 14 500 руб.
Начислены проценты по краткосрочному кредиту - 2500 руб.
Составить корреспонденцию счетов по данным хозяйственным операциям. Определить финансовый результат от деятельности организации и начислить налог на прибыль.
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| Отражена выручка от продажи готовой продукции | 90/1 | |||
| Начислен НДС с выручки от продажи готовой продукции 1300000*18/118 | 90/3 | |||
| Списана себестоимость проданной готовой продукции | 90/2 | |||
| Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей | ||||
| Выявлены излишки материалов | 91/1 | |||
| Отражен доход от реализации материалов | 91/1 | |||
| Начислен НДС от реализации материалов 15000*18/118 | 91/2 | |||
| Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за реализованные материалы | ||||
| Списана фактическая себестоимость материалов | 91/2 | |||
| Начислены проценты по краткосрочному кредиту | 91/2 | |||
| Отражен финансовый результат от продажи готовой продукции 1 300 000 – 198 305 – 950 000 | 151 695 | 90/9 | ||
| Отражен финансовый результат по прочим операциям 15 000 + 15 000 – 2 288 – 14 500 – 2 500 | 10 712 | 91/9 | ||
| Начислен налог на прибыль (151695+ 10712)*20% | ||||
| С расчетного счета перечислен налог на прибыль в бюджет |
Задача 3.
По окончании отчетного периода был получен убыток в размере 120 000 руб.
Составить корреспонденцию счетов по данным хозяйственным операциям.
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| Списана сумма чистого убытка отчетного года |
Задача 4.
Сумма нераспределенной прибыли по окончании отчетного периода составила 5 150 00 руб. Общим собранием участников общества было принято решение о направлении 10% прибыли на пополнение резервного капитала и 2 000 000 руб. направить на выплату дивидендов учредителям (2 учредителя – их доли составляют 70% и 30% соответственно).
Составить корреспонденцию счетов по данным хозяйственным операциям.
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| Списана сумма чистой прибыли отчетного года | ||||
| Увеличен резервный капитал за счет средств нераспределенной прибыли | ||||
| Начислены дивиденды первому учредителю | ||||
| Удержан НДФЛ с начисленных дивидендов (9%) | ||||
| Начислены дивиденды второму учредителю | ||||
| Удержан НДФЛ с начисленных дивидендов (9%) | ||||
| Выплачены дивиденды учредителям 1400 000 – 126 000 + 600 000 – 54 000 |