1.Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза рассчитываются по формуле:
Сакц = (ТС + Сп) х Ас, где
Сакц - сумма акциза, исчисленная по адвалорной ставке;
ТС - таможенная стоимость ввозимого товара;
Сп - сумма ввозной таможенной пошлины;
Ac – адвалорная ставка акциза, установленная в процентах.
2.Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акциза рассчитываются по формуле:
Сакц = Вт + Ас, где
Сакц - сумма акциза, исчисленная по специфической ставке;
Ac – ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики (для автомобилей);
Вт – объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении, рассчитываемый по формуле: Вт = Кт *Кк, где
Кт – количество подакцизного товара декларируемой партии, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД (в единице измерения, за которую установлена данная ставка акциза);
Кк – коэффициент, учитывающий особенности единицы измерения, а именно:
· объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции или этиловом спирте (используется в расчете, если ставка акциза установлена за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции или этиловом спирте);
· мощность двигателя легкового автомобиля, мотоцикла (используется в расчете, если ставка акциза установлена за единицу измерения технической характеристики легкового автомобиля, мотоцикла).
При вывозе подакцизных товаров с таможенной территории РФ налогообложение производится в следующем порядке:
1) при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта за пределы таможенной территории РФ акциз не уплачивается или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются) налоговыми органами РФ в порядке, предусмотренном НК. Указанный порядок налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенный режим таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, а также при помещении товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны;
2) при вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы таможенной территории РФ уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ суммы акциза возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ;
3) при вывозе подакцизных товаров с таможенной территории РФ в соответствии с иными по сравнению с вышеуказанными таможенными режимами освобождение от уплаты акциза и (или) возврат уплаченных сумм акциза не производятся, если иное не предусмотрено таможенным законодательством РФ.
При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты акциза, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяется в соответствии с ТК.
При вывозе подакцизных товаров с территории РФ на территорию иностранных государств при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления порядок подтверждения права на освобождение от уплаты акциза устанавливается Правительством РФ, в том числе на основе двусторонних соглашений с правительствами указанных иностранных государств.
26. Маркировка подакцизных товаров. Расчёт суммы денежных средств необходимой при покупке акцизных марок. Организация контроля за использованием акцизных марок.
Акцизные марки на спиртное приобретаются юридическими лицами в уполномоченных таможенных органах по месту госрегистрации организации. Денежные средства вносятся на счет Федерального казначейства в рублях.
Для приобретения марок следует не позднее шести дней до начала месяца, в котором планируется их получение, обратиться в таможню с необходимыми документами. К ним относятся:
- заявление о выдаче марок в двух экземплярах на бумажном носителе, а также в виде электронной копии;
- копия договора поставки, по которому предполагается ввоз алкогольной продукции на территорию РФ;
- оригинал или копия документа, подтверждающего правомерность использования товарного знака;
- копия сертификатов соответствия технических средств фиксации и передачи информации об объемах производства и оборота алкогольной продукции в единую государственную информационную систему;
- копия лицензии, предусмотренной Законом о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Все копии документов должны быть надлежащим образом заверены. Число приобретаемых марок должно точно совпадать с количеством бутылок, импорт которых предусмотрен внешнеторговым контрактом.
Заявление рассматривается в течение пяти рабочих дней. Если все представленные документы соответствуют требованиям и денежные средства поступили на счета Федерального казначейства, заявление регистрируется в таможне. В случае отказа заявителю возвращают документы и оплату.
Марки выдает таможенный орган, зарегистрировавший заявление. О получении изготовленных марок таможня должна проинформировать организацию в двухдневный срок со дня получения марок. При этом способ оповещения не установлен – сказано лишь, что перечень регистрационных номеров заявлений должен быть размещен в доступном месте. Организация может быть уведомлена по почте, если она специально за этим обратится.
Чтобы получить марки, организация в трехмесячный срок со дня информирования обязана представить в таможню:
- письменное обязательство об использовании марок по назначению в двух экземплярах (форма установлена рассматриваемым приказом);
- справку об отсутствии у организации задолженности по уплате таможенных платежей;
- документ, подтверждающий обеспечение исполнения обязательства организации. Последняя обязуется нанести марки на продукцию, вернуть поврежденные или неиспользованные марки, отчитаться перед таможней за их использование, в установленном порядке ввезти продукцию маркированную акцизными марками.
После того как таможенный орган зарегистрирует обязательства и примет обеспечение, он должен выдать акцизные марки представителю организации.
Передача акцизных марок от одной организации к другой не допускается. Неиспользованные и (или) поврежденные марки возвращаются в выдавший их таможенный орган вместе с письменным обращением с приложением электронной копии. В обращении указываются причины возврата и другие необходимые сведения. Акцизные марки таможня принимает в трехдневный срок, при этом оформляется приходная накладная. Деньги, уплаченные за марки, не возвращаются. Товар, помещенный под процедуру уничтожения или реэкспорта, можно уничтожить или вывезти с наклеенными марками при условии их повреждения.
Использование акцизных марок контролируют таможенные органы. В приказе подробно расписана процедура проверки сведений о марках, выданных и фактически использованных для маркировки алкогольной продукции.
. Акцизные марки приобретаются организациями в таможенных органах Российской Федерации, обладающих компетенцией по обеспечению организаций акцизными марками (далее - уполномоченные таможенные органы), по месту государственной регистрации организаций при условии их предварительной оплаты и принятия уполномоченными таможенными органами отчетов об использовании ранее выданных акцизных марок.
3. Денежные средства, предназначенные для приобретения акцизных марок, вносятся на счет Федерального казначейства.
Сумма денежных средств, предназначенных для приобретения акцизных марок и подлежащих внесению на счет Федерального казначейства, определяется по формуле:
С = См х Кап,
где:
С - сумма денежных средств, предназначенных для приобретения марок;
См - цена одной акцизной марки;
Кап - количество бутылок или иной потребительской тары, для маркировки которых приобретаются акцизные марки.
Денежные средства, предназначенные для приобретения акцизных марок, уплачиваются в валюте Российской Федерации.
38. В целях осуществления контроля за соблюдением порядка маркировки акцизными марками и оборота алкогольной продукции на территории Российской Федерации местом доставки маркированной алкогольной продукции, ввозимой (импортируемой) на территорию Российской Федерации, является зона таможенного контроля, находящаяся в регионе деятельности таможенного органа, обладающего компетенцией по совершению таможенных операций в отношении алкогольной продукции (далее - правомочный таможенный орган).
39. Таможенные органы осуществляют проверку соответствия сведений об алкогольной продукции, нанесенных на акцизные марки, которыми указанная алкогольная продукция маркирована, сведениям об алкогольной продукции, зафиксированным в единой государственной автоматизированной информационной системе и заявляемым при таможенном декларировании маркированной алкогольной продукции.
В случае отсутствия информации о ввозимой маркированной алкогольной продукции в единой государственной автоматизированной информационной системе либо несоответствия сведений об алкогольной продукции, нанесенных на акцизные марки, сведениям, содержащимся в единой государственной автоматизированной информационной системе, в отношении такой алкогольной продукции применяются меры, предусмотренные законодательством о таможенном деле в Российской Федерации, в том числе направленные на анализ рисков и их минимизацию. В указанных случаях выпуск маркированной алкогольной продукции не производится.
40. После выпуска маркированной акцизными марками алкогольной продукции в соответствии с заявленной таможенной процедурой на оборотной стороне оригинала квитанции о получении акцизных марок, находящейся у организации, должностное лицо правомочного таможенного органа, осуществившего выпуск маркированной алкогольной продукции, делает отметку:
| "Использовано | шт. акцизных марок | ||||||||
| (серии, номера, надписи | |||||||||
| о виде алкогольной продукции и объеме потребительской тары) | |||||||||
| ГТД N | / | . | |||||||
| Остаток | шт. акцизных марок | ||||||||
| (серии, номера, надписи о виде | |||||||||
| ". | |||||||||
| алкогольной продукции и объеме алкогольной продукции в потребительской таре) |
41. Контроль за использованием организацией полученных акцизных марок в соответствии с обязательством организации осуществляется должностными лицами уполномоченного таможенного органа путем сверки сведений о полученных организацией акцизных марках и марках, использованных для маркировки алкогольной продукции, ввезенной (импортируемой) и выпущенной в соответствии с заявленной таможенной процедурой, возвращенных неиспользованных и (или) поврежденных, по их количеству, сериям, номерам, образцам и надписям на акцизных марках о виде алкогольной продукции и объему алкогольной продукции в потребительской таре.
42. Организация до истечения срока, указанного в обязательстве организации, отчитывается перед уполномоченным таможенным органом об использовании акцизных марок путем представления на имя начальника уполномоченного таможенного органа либо лица, его замещающего, отчета об использовании выданных акцизных марок, составленного по форме, утвержденной Постановлением.
К отчету об использовании выданных акцизных марок организацией прилагаются следующие документы:
1) копии грузовых таможенных деклараций, заверенные организацией согласно установленному порядку;
2) копия приходной накладной, заверенная организацией согласно установленному порядку, подтверждающая принятие уполномоченным таможенным органом у организации неиспользованных и (или) поврежденных акцизных марок;
3) копия квитанции о получении акцизных марок, заверенная организацией согласно установленному порядку, с отметками, проставленными правомочным таможенным органом в соответствии с пунктом 40 настоящих Правил.
При этом количество, серии, номера, образцы и надписи на акцизных марках о виде алкогольной продукции и объеме алкогольной продукции в потребительской таре, указанные в оригинале квитанции об их получении, должны соответствовать количеству, сериям, номерам, образцам и надписям на акцизных марках о виде алкогольной продукции и объему алкогольной продукции в потребительской таре, указанных в грузовой таможенной декларации, приходных накладных, в соответствии с которыми были приняты уполномоченным таможенным органом от организации неиспользованные и (или) поврежденные акцизные марки.
После проверки сведений, указанных в отчете организации об использовании выданных акцизных марок, и документов, приобщенных к отчету, должностным лицом уполномоченного таможенного органа на отчете организации об использовании выданных акцизных марок делается следующая отметка:
| "Отчет организации принят | " | " | г.". |
Указанная отметка заверяется подписью должностного лица уполномоченного таможенного органа.
43. Уполномоченный таможенный орган не позднее десяти рабочих дней после представления организацией документов, предусмотренных пунктом 42 настоящих Правил, информирует организацию о принятии отчета путем размещения в месте, обеспечивающем доступность информации, перечня регистрационных номеров обязательств организаций, по которым приняты отчеты.
По обращению организации уполномоченный таможенный орган в течение трех рабочих дней обязан информировать организацию о принятии отчета путем направления в ее адрес посредством почтовой связи письменного уведомления (или по просьбе представителя организации вручает ему указанное уведомление).
В случае отказа в принятии отчета об использовании акцизных марок в адрес организации не позднее десяти рабочих дней после представления организацией документов, предусмотренных пунктом 42 настоящих Правил, направляется письменный отказ с указанием причин.
44. Принятый уполномоченным таможенным органом отчет об использовании акцизных марок является подтверждением исполнения обязательства организации и основанием для возврата обеспечения исполнения обязательства организации.
45. При невыполнении организацией требования, указанного в пункте 42 настоящих Правил, на следующий день после истечения срока исполнения обязательства организации уполномоченный таможенный орган принимает меры в соответствии с законодательством о таможенном деле в Российской Федерации по взысканию (перечислению) в федеральный бюджет денежных средств, внесенных в качестве обеспечения исполнения обязательства организации, или по взысканию денежных средств по представленному организацией обеспечению исполнения своего обязательства.
Взыскание и перечисление в федеральный бюджет причитающихся денежных средств осуществляется уполномоченным таможенным органом в части, кратной количеству акцизных марок, по которому обязательство организации не исполнено.
Организация вправе уплатить денежные средства в части, кратной количеству акцизных марок, по которому обязательство организации не исполнено. В указанных случаях уполномоченным таможенным органом взыскание денежных средств по представленному обеспечению не производится. В случаях, предусмотренных в настоящем пункте, отчет об использовании акцизных марок принимается уполномоченным таможенным органом после поступления денежных средств за не представленные к отчету акцизные марки в федеральный бюджет.
В случае, если уполномоченным таможенным органом не принят отчет об использовании выданных акцизных марок, последующее приобретение акцизных марок организацией не допускается.
46. При принятии отчета об использовании акцизных марок или нарушении порядка представления организацией отчета об использовании акцизных марок должностное лицо уполномоченного таможенного органа заполняет соответствующую графу Журнала и информирует ФТС России об использовании организацией акцизных марок.
47. В случае, если после принятия от организации отчета об использовании акцизных марок в представленных организацией к отчету документах будет выявлена недостоверная информация об использовании акцизных марок, уполномоченный таможенный орган принимает меры по взысканию денежных средств в соответствии с законодательством о таможенном деле в Российской Федерации.
48. Если в установленный срок исполнение обязательства организации невозможно, начальник уполномоченного таможенного органа или лицо, его замещающее, принимает решение о продлении срока, указанного в обязательстве организации. Общий срок исполнения обязательства организации при этом не должен превышать максимальные сроки, предусмотренные абзацами вторым и третьим пункта 15 настоящих Правил.
Для этого организации необходимо до окончания срока, указанного в обязательстве организации, представить в уполномоченный таможенный орган:
1) письменное обращение о продлении срока исполнения обязательства организации (с указанием количества, серий и номеров акцизных марок, использованных для маркировки, количества, серий и номеров поврежденных и (или) неиспользованных акцизных марок), с указанием остатка и местонахождения акцизных марок;
2) документы, предусмотренные пунктом 42 настоящих Правил;
3) обеспечение исполнения обязательства организации с соблюдением требований настоящих Правил в размере, соответствующем количеству акцизных марок, не представленных к отчету об использовании марок, и на срок продления исполнения обязательства организации.
49. Решение о продлении срока исполнения обязательства организации принимает начальник уполномоченного таможенного органа или лицо, его замещающее, до окончания срока, указанного в обязательстве организации.
О принятом решении уполномоченный таможенный орган информирует организацию путем размещения в месте, обеспечивающем доступность информации, перечня регистрационных номеров обязательств организаций, по которым срок исполнения продлен.
После обращения организации уполномоченный таможенный орган в течение трех рабочих дней информирует организацию о продлении срока исполнения обязательства организации путем направления письменного уведомления посредством почтовой связи (или по просьбе представителя организации вручает ему указанное уведомление).
Для продления срока исполнения обязательства организации на обоих экземплярах обязательства организации должностное лицо уполномоченного таможенного органа делает следующие отметки:
| 1) | "Срок исполнения данного обязательства организации | |||||
| продлен до | "; | |||||
| (дата) | ||||||
| 2) | "Принято при продлении срока исполнения обязательства организации | |||||
| обеспечение | ||||||
| (указываются способ обеспечения | ||||||
| выполнения обязательства организации, реквизиты и дата | ||||||
| принятия обеспечения) | ||||||
| в размере | ". | |||||
| (указывается размер обеспечения цифрами и прописью) |
Указанные отметки заверяются подписью и оттиском личной номерной печати должностного лица уполномоченного таможенного органа. При этом должностное лицо уполномоченного таможенного органа заполняет соответствующие графы Журнала.