При направлении запросов в ФНС России, ее территориальные инспекции для ускорения получения ответа целесообразно направлять два запроса: первый - о предоставлении сведений о юридическом лице (выписки из ЕГРЮЛ) - исполняет отдел государственного реестра; второй - о предоставлении сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица - исполняет отдел работы с налогоплательщиками.
При запросе сведений о должнике - юридическом лице следует запрашивать:
- выписку из ЕГРЮЛ с указанием учредителей организации, их паспортных данных, адресов прописки;
- данные руководителя, главного бухгалтера организации с указанием их паспортных данных, адресов прописки.
Указанные сведения позволят судебному приставу-исполнителю получить от указанных лиц объяснения о финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе о месте нахождения организации, осуществлении ею финансово-хозяйственной деятельности, видах этой деятельности, о принадлежащем ей имуществе и месте его нахождения, счетах, открытых в кредитных организациях, наличии на них денежных средств, лицах, принимавших решение о распределении прибыли организации и принципах ее распределения, другую необходимую для проведения исполнительных действий информацию.
Необходимо отметить, что часто главный бухгалтер более осведомлен об имущественном состоянии организации, чем руководитель, так как именно в обязанность главного бухгалтера входит составление бухгалтерского баланса организации, постановка на бухгалтерский учет или списание с бухгалтерского учета имущества организации, составление платежных документов о перечислении денежных средств или получении денежных средств организацией, и в то же время главный бухгалтер организации меньше, чем руководитель и тем более учредитель, заинтересован в сокрытии имущества организации, так как несет материальную ответственность за имущество организации и неуплату налогов, сборов;
|
|
- информацию о почтовом и (или) фактическом адресе организации;
- сведения о банковских счетах организации. Согласно ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.
В свою очередь, налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели в силу п. 1 ч. 2 ст. 23 НК РФ обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности.
Также организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о банковских счетах, открытых в зарубежных банках.
Таким образом, в налоговой инспекции имеются данные об открытых или о закрытых банковских счетах организации, что позволяет направить необходимые запросы в кредитные учреждения о наличии денежных средств на счетах организации;
|
|
- сведения о филиалах и представительствах организации. Согласно ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" <1> в ЕГРЮЛ содержатся сведения и документы о юридическом лице, в том числе сведения о филиалах и представительствах юридического лица.
--------------------------------
<1> СЗ РФ. 2001. N 33 (ч. 1). Ст. 3431 (с послед. изм.).
Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
Таким образом, сведения о филиалах и представительствах организации позволяют установить возможное местонахождение имущества организации, так как имущество, которое используют в своей коммерческой или иной деятельности филиалы и представительства, является имуществом организации;
- сведения об участии организации-должника в качестве учредителя в других хозяйственных обществах или товариществах;
- сведения о предусмотренных уставом видах деятельности организации. Данная информация может быть использована для определения направления поиска. Так, например, если одним из видов деятельности юридического лица является внешнеэкономическая деятельность, можно предположить осуществление последним перемещения грузов через таможенную границу и внесения авансовых таможенных платежей. Соответственно судебный пристав-исполнитель может запросить таможенные органы о перемещении должником грузов через таможенную границу и о внесении авансовых таможенных платежей;
|
|
- сведения о ликвидации (реорганизации) организации (с предоставлением копий документов). В соответствии со ст. ст. 57 и 58 ГК РФ реорганизация юридического лица может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.
К вновь созданному в результате реорганизации юридическому лицу переходят права (право владения имуществом должника) и обязанности (обязанность оплатить задолженность) реорганизованных юридических лиц в соответствии с актом приема-передачи или разделительным балансом.
Таким образом, в случае реорганизации должника-организации судебному приставу-исполнителю необходимо поставить перед взыскателем вопрос о замене должника (правопреемстве) в исполнительном производстве.
При сборе сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица необходимо запрашивать следующие сведения:
1) бухгалтерский баланс организации за два последних отчетных периода. Бухгалтерский баланс содержит денежную оценку имущества, принадлежащего организации. По имеющимся балансам судебный пристав-исполнитель может оценить динамику развития финансово-хозяйственной деятельности должника.
Для того чтобы правильно проанализировать имущественное состояние должника, определить круг органов, которые могут располагать информацией об имущественном положении должника, выявить принадлежащее ему имущество, необходимо уяснить содержание основных строк (терминов), используемых в бухгалтерском балансе организации и подлежащих анализу.
Нематериальные активы. В соответствии с п. 55 Приказа Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" <1> к нематериальным активам относятся права, возникающие:
--------------------------------
<1> Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1998. N 23.
- из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.;
- патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;
- прав на ноу-хау и др. <1>.
--------------------------------
<1> См.: подробнее об этом разд. VII "Настольной книги".
Кроме того, к нематериальным активам могут относиться организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал), а также деловая репутация организации.
Основные средства. В соответствии с п. п. 4 и 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 г. N 26н <1>, к бухгалтерскому учету в качестве основных средств организацией принимается следующее имущество, если одновременно выполняются условия:
--------------------------------
<1> СПС "КонсультантПлюс".
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).
Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.
Незавершенное строительство. В соответствии с п. 41 Приказа Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. N 34н к незавершенным капитальным вложениям относятся не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами (включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях) затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и др.).
Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию отражаются как незавершенные капитальные вложения.
Доходные вложения в материальные ценности. В соответствии с Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его заполнению" <1> счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее - материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
--------------------------------
<1> СПС "КонсультантПлюс".
Долгосрочные финансовые вложения. В соответствии с п. 43 Приказа Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. N 34н к финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
Остальные термины баланса (запасы, готовая продукция, дебиторская задолженность), необходимые судебному приставу-исполнителю для анализа финансово-хозяйственной деятельности должника, особого определения не требуют.
Для получения информации о стоимости имущества, не принадлежащего организации, но используемого ею, судебному приставу-исполнителю необходимо проанализировать приложение к балансу "Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах" (строки баланса 910 - 990). К этому имуществу может относиться арендованное имущество, имущество, находящееся в лизинге, оперативном управлении;
2) информацию об уплате организацией-должником налога на недвижимость, транспортного налога, земельного налога;
3) сведения о зарегистрированных контрольно-кассовых машинах, их номерах, марках и адресах установки.
Получение информации о зарегистрированных контрольно-кассовых машинах, местах их установки предоставляет судебному приставу-исполнителю следующие возможности:
- установить имущество, принадлежащее должнику, на которое можно обратить взыскание, в том числе на сами контрольно-кассовые машины;
- проверить наличие имущества и ведение финансово-хозяйственной деятельности в местах установки контрольно-кассовых машин.