Центральное место в составе финансовой отчетности организации занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое и имущественное положение организации на дату его составления.
Баланс дает подробные сведения о стоимости активов организации, величине капитала ее собственников, об объемах привлечения долгосрочных и краткосрочных заемных средств на отчетную и предшествующие отчетной даты.
В процессе функционирования организации объем активов и пассивов, а также их структура подвержены различным изменениям. Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального (структурно-динамического) анализа бухгалтерского баланса организации.
Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о составе и структуре актива и пассива на отчетную дату. Необходимые для этого предварительные расчетные процедуры заключаются в том, что общая величина валюты баланса (активов, пассивов) принимается за 100%, а каждая статья представляется в виде процентной доли от итога валюты баланса.
Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении статей активов и пассивов в динамике. Для этого рассчитываются показатели абсолютного и относительного роста (прироста) на отчетную дату по сравнению с их значениями на предыдущую (базисную) отчетную дату.
Анализ баланса начинается с построения аналитической таблицы, содержащей укрупненные (агрегированные) статьи — итоги разделов активов и пассивов. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующие:
|
|
1. Общую стоимость активов организации, равную сумме разделов I и II баланса (строка 190 + строка 290).
2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимых активов, равную итогу раздела I баланса (строка 190).
3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равную итогу раздела II баланса (строка 290).
4. Стоимость материальных оборотных средств (строка 210+220).
5. Величину собственного капитала организации, равную итогу раздела III баланса (строка 490).
6. Величину заемного капитала, равную сумме итогов разделов IV и V баланса (строка 590 + строка 690).
7. Величину собственных средств в обороте, равную разнице итогов разделов III и I баланса (строка 490 — строка 190).
8. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II строка 290 минус итог раздела V строка 690).
При проведении анализа необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости активов, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитале темп роста собственного капитала должен быть выше темпа рост заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.
Наконец, нужно проверить баланс на признаки «хорошего баланса»:
1) валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;
|
|
2) темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
3) собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;
4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;
5) доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%.
6) в балансе должны отсутствовать статьи «Непокрытый убыток...».
Таблица – Схема построения аналитического баланса
| Наименование статей | Абсолютные величины | Относительные величины | Изменения | |||||
| на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | в абсолютных величинах | в структуре | в % к величине на начало года | в % к изменению итога баланса | |
| 6=3-2 | 7=5-4 | 8=6/2 *100 | ||||||
| Актив А | ||||||||
| ... | ||||||||
| Аi | A1 | A2 | 
| 
| A2 - A1= ∆А | 
| 
| 
|
| ... | ||||||||
| Аn | ||||||||
| Баланс (Б) | Б1 | Б2 | ∆Б =Б2 - Б1 | 
| ||||
| Пассив П | ||||||||
| ... | ||||||||
| Пj | П1 | П2 | 
| 
| П2 - П1= ∆П | 
| 
| 
|
| ... | ||||||||
| Пm | ||||||||
| Баланс (Б) | Б1 | Б2 | ∆Б =Б2 - Б1 |
|