Тема «Виды налогового контроля.
Порядок постановки на учет налогоплательщиков»
1. Налоговый кодекс Российской Федерации гл.14
Содержание
1. Виды налогового контроля
2. Порядок постановки на учет налогоплательщиков
Виды налогового контроля
Налоговое законодательство устанавливает следующие формы налогового контроля:
1. Налоговые проверки
2. Постановка на учет налогоплательщиков
3. Получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов
4. Проверка данных учета и отчетности
5. Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов, органами государственных внебюджетных фондов, органами внутренних дел.
Налоговые органы проводят налоговые проверки двух видов: камеральные и выездные.
Камеральная налоговая проверка
Проводится по месту нахождения налогового органа на основе:
- налоговых деклараций
- финансовой отчетности.
Продолжительность камеральной проверки – три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и др. документов.
Если в ходе проверки выявляются ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, налоговый орган обязан сообщить об этом налогоплательщику с требованием внести исправления.
По результатам проверки в случае выявления недоплат налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате суммы налога и пеней. Налоговые органы составляют акт камеральной проверки в течение 10 дней, по окончании проверки, а налогоплательщик в течение 5 дней имеет право представить письменные разъяснения по выводам, указанным в акте.
Выездная проверка
Проверка осуществляется по месту нахождения налогоплательщика, если он не может предоставить отдельное помещение для проведения проверки, то она может быть перенесена на территорию налогового органа.
Проводится на основании решения руководителя налогового органа по одному или нескольким налогам. Может охватывать не более 3 лет деятельности налогоплательщика.
В течение одного календарного года налоговые органы не могут проводить более 2-х выездных налоговых проверок.
Продолжительность проверки – не более двух месяцев. Может быть продлена до 4 месяцев, в исключительных случаях до 6 месяцев. Если у организации имеется филиал, то по ним назначаются самостоятельные проверки.
В ходе проверки налоговые органы могут:
- проводить инвентаризацию,
- требовать изъятия документов,
-производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений, используемых для извлечения дохода,
- привлекать свидетелей,
- назначать экспертизу,
- привлекать специалистов, переводчиков, понятых.
По окончании проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксирует предмет проверки и сроки ее проведения.
По результатам выездной проверки не позднее 2-х месяцев после составления справки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки, который подписывается налоговыми работниками и руководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем.
Акт оформляется по установленной форме с указанием:
1. документально подтвержденных фактов правонарушений, выявленных в ходе проверки (или отсутствие таковых),
2. выводов и предложений проверяющих по устранению нарушений,
3. ссылок на статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за правонарушения.
Акт вручается руководителю организации либо индивидуальному предпринимателю под расписку, а при уклонении направляется по почте.
В случае несогласия с выводами проверяющих налогоплательщик в течение 15 дней со дня получения акта проверки представляет письменное объяснение возражений по акту.
В течение 10 дней руководитель налогового органа рассматривает акт, документы и материалы, представленные налогоплательщиком и выносит решение по результатам проверки:
1) о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;
2) об отказе в привлечении к налоговой ответственности;
3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
На основании решения о признании налогоплательщика виновным ему направляется требование об уплате недоимки по налогу и пени.
Порядок постановки на учет налогоплательщиков
В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах:
- по месту нахождения организации, месту жительства физического лица;
- по месту нахождения обособленного подразделения;
- по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Организации и индивидуальные предприниматели подают заявления о постановке на учет в течение 5 дней после их государственной регистрации, прочие физические лица подлежат постановке на учет на основании сведений, предоставляемых уполномоченными органами.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, подают сведения о владельцах и стоимости имущества в налоговый орган в течение 10 дней.
Органы осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния обязаны сообщать в налоговый орган о фактах рождения, смерти в течение 10 дней после их регистрации.
Для постановки на учет организации подают копии следующих документов:
1. свидетельства о регистрации;
2. учредительных документов;
3. других документов, подтверждающих создание организации.
Для постановки на учет индивидуальных предпринимателей необходимо представить:
1. свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или копию лицензии на право занятия частной практикой;
2. документы, удостоверяющие личность налогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет в течение пяти дней со дня подачи необходимых документов и выдать свидетельство о постановке на учет.
Каждому налогоплательщику присваивается ИНН – идентификационный номер налогоплательщика, единый по всем налогам.
На основе данных учета ФНС РФ ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН).