На машиностроительном предприятии

Оборотные средства предприятия

Оборотные средства – это совокупность денежных средств, предназначенных для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный процесс производства и реализации продукции.

Состав оборотных средств представлен на рисунке 1.

В экономической литературе принята группировка оборотных средств промышленного предприятия, согласно которой оборотные средства подразделяются:

1) по сфере оборота – на оборотные производственные фонды (сфера производства) и фонды обращения (сфера обращения);

2) по элементу оборотных средств на:

а) производственные запасы (сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части для ремонтов, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы);

б) незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;

в) расходы будущих периодов;

г) готовую продукцию (продукция на складах, отгруженная продукция);

д) денежные средства (на счетах в банке, в кассе предприятия) и средства в расчетах (дебиторская задолженность и прочие расчеты);

3) по охвату нормированием – на нормируемые (производственные запасы, затраты на незаконченную продукцию, продукция на складах) и ненормируемые (отгруженная продукция, денежные средства и средства в расчетах);

4) по источнику формирования – на собственные оборотные средства (прибыль, устойчивые пассивы) и заемные оборотные средства (кредиты, денежные средства и средства в расчетах).

Рисунок 1 – Состав оборотных средств предприятия

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств называется структурой оборотных средств. В таблице 3.1. приведена примерная структура оборотных средств.

Знание и анализ структуры оборотных средств на предприятии имеют очень важное значение, так как характеризует эффективность функционирования предприятия.

В целях повышения эффективности функционирования оборотных средств на предприятии осуществляют учет, нормирование и расчет эффективности их использования, для чего рассчитывают:

- нормативы оборотных средств в денежном выражении;

- нормы запаса оборотных средств в днях;

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

- коэффициент загрузки оборотных средств;

- длительность одного оборота;

- коэффициент использования материалов (КИМ).

Общая сумма оборотных средств на предприятии определяется как сумма нормативов по четырем укрупненным группам:

где		-	норматив оборотных средств в производственных запасах, руб.;
		-	норматив оборотных средств в незавершенном производстве, руб.;
		-	норматив оборотных средств на расходы в будущем периоде, руб.;
		-	норматив оборотных средств в запасах готовой продукции, руб.

Таблица 1 – Примерная структура оборотных средств

на машиностроительном предприятии

Норматив оборотных средств в производственных запасах рассчитывается по следующим формулам:

Стоимость среднедневного расхода материальных ценностей в машиностроении рассчитывается по смете затрат на производство четвертого квартала планируемого года по следующей формуле:

где		-	расход материалов на производство в четвертом квартале планируемого года, руб.

Норма запаса материальных ценностей () в днях включает:

1) время нахождения материальных ценностей в пути после оплаты счетов поставщика (транспортный запас – );

2) время, необходимое для приемки, разгрузки, сортировки, складирования и лабораторного анализа (запас на время приемки – );

3) время на подготовку к производству (технологический запас – );

4) интервал поставок материалов (по которому рассчитывается текущий запас – );

5) время пребывания материала в виде гарантийного (страхового) запаса – определяется по формуле:

,

Транспортный запас () включает период от даты оплаты счетов поставщика покупателем до даты прибытия материалов покупателю. Величина зависит от месторасположения поставщика.

Запас на время приемки () обычно берется 1-3 дня.

Время подготовки к производству (технологический запас – ) определяется конкретными условиями технологического процесса производства и рассчитывается на основе установленных нормативов.

Текущий запас (), как правило, принимается в размере 50% от продолжительности средневзвешенного интервала между поставками.

Гарантийный (страховой ) запас создается для своевременного устранения возможных перебоев в снабжении, он берется, как правило, в размере 50% норматива по текущему запасу.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется объемом производства, длительностью производственного цикла и степенью нарастания затрат в незавершенном производстве, т.е. коэффициентом нарастания затрат ().

,
где		-	производственная себестоимость товарной продукции в четвертом квартале планируемого года, руб./квартал;
		-	длительность производственного цикла, дни;
		-	коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве, который рассчитывается по формуле:
где		-	доля единовременных первоначальных затрат в себестоимости готовой продукции.

По формуле величина незавершенного производства определяется по каждому виду производимой продукции, а по предприятию в целом – суммируется.

В расходы будущих периодов включаются затраты, подлежащие списанию на себестоимость продукции, которая будет выпущена в последующие периоды (затраты, связанные с освоением новых видов изделий, внедрение рационализаторских предложений и др.). По ним рассчитывается сумма расходов, которая не будет списана на себестоимость продукции на конец планируемого года: Н_р.б.п.=Р_нг + Р_п + Р_с,

где		-	сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого года, руб.;
		-	расходы новые, предусмотренные сметами в планируемом году, руб.;
		-	расходы, которые будут списаны на себестоимость продукции по сметам или за счет других источников в планируемом году, руб.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции определяется: Н_г.п.=(В_кв ´ t_гп):90,

где		-	производственная себестоимость выпуска продукции в IV квартале планируемого года, руб.;
		-	число дней, необходимых на подготовку, на отгрузку и оформление расчетных документов (норма запаса готовой продукции), дни.

Показатели эффективности использования оборотных средств определяются путем расчета коэффициента оборачиваемости, средней длительности одного оборота и суммой высвобожденных оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (скорость оборота) рассчитывается:

,
где		-	объем реализуемой продукции за год, руб.;

Средняя длительность одного оборота определяется:

,
где		-	время планового периода, дни.

Величина, обратная скорости оборота, показывает размер оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции. Это соотношение характеризует степень загрузки средств в обороте и называется коэффициентом загрузки оборотных средств:

Чем меньше величина коэффициента загрузки оборотных средств, тем эффективнее используются оборотные средства.

Сумма высвобожденных оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости определяется:

где		-	длительность планового периода, календарные дни;
		-	плановое или базовое время одного оборота, дни;
		-	фактическое (отчетное) время оборота, дни;
		-	ускорение оборачиваемости одного оборота, дни.

Абсолютное высвобождение оборотных средств может быть рассчитано также через коэффициент оборачиваемости по формуле:

Относительное высвобождение оборотных средств рассчитывается по формуле:

где	и	-	объем реализуемой продукции в год по плану и фактически, руб.;
	и	-	коэффициент оборачиваемости оборотных средств плановый, фактический и фактический базового года.