С 01.01.92г- региональный налог. Вводится на соотв территор законодат (представит) органами власти субъектов РФ. Они же устанавл конкр ставки этого налога, дополнит, сверх предусмотр НК РФ, льготы для отд категорий налогопл. Устанавл порядок и сроки уплаты данного налога, форму отчетности по нему. Налогопл-ки практически все рос орг-ции, вкл финансируемые из бюджетов всех уровней и иностр орг, осущ деят в РФ через постоян предст-ва или имеющ в собств недвиж имущ на территор РФ. Объект налогообл. Для рос орг-ций – учитываемое на балансе в кач-ве объектов осн ср-в движ и недвиж имущ-во, вкл имущ-во передан во времен владение, пользование, внесенное в совместн деят-ть. Для ин орг, осущ деят через пр-ва,- объект движ и недвиж имущ-во, относ к объектам осн ср-в. Зак-ом установл и ряд объектов движ и недвиж имущ-ва, кот не явл объектами налогообл: зем участки и иные объекты природопольз, в том числе водные объекты и др прир ресурсы. Налоговая база опред как среднегодовая стоим-ть имущ, явл объектом налогообл. (имущ-во учит-ся по остаточной ст-ти). Нал период-кал год. Отчетн период 1ый квартал, полугодие и 9 мес кал года. На ставка не может превышать 2,2% к нал базе. Сумма налогаисчисл по итогам нал периода как произведение соотв нал ставки и нал базы, опред за нал период. По итогам кажд отчетного периода нал-к обязан исчислить и внести в бюджет сумму авансового платежа по налогу в размере ¼ произв соотв нал ставки и средней стоимости имущества, опред за отчетный период. Т.к. налог на имущ явл регион, федер закон-во установило узкий перечень орг имущ кот не должно обл налогом: орг уголовно-исполнит системы, орг инвалидов(среди членов кот инвалидов не менее 80%), орг уставн кап-л кот полностью состоит из вкладов орг инвалидов, и если среднесписочн числен инвалидов не менее 50%, а их доля в фонде опл труда – не менее 25%, организации в части объектов есть памятники истории и культуры федер значения, ж/д пути, космич объекты.
42.Земельный налог. Налогопл-ки: орг-ции и физ лица, облад земельными участками на праве собственности, праве постоянного или бессрочного пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Объект: зем участки, расположен в пределах муницип образ. Нал база: опред-ся как установленная рос зак-ом кадастровая стоимость земельных участков, призн объект налогообл (по состоянию на начало года, явл нал периодом) Нал период- календарный год. Нал ставки устанавл-ся нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также законами городов Москвы и СПб. При этом они не могут превышать установленных НК пределов. Местные власти могут устанавливать налоговые льготы, а также основания и порядок их применения. НК установ порядок исчисления налога в авансовых платежах. Налогопл орг-ции и инд предпр обязаны опр нал базу самост на основании сведений гос зем кадастра о каждом земельном участке. Физ лица нал база опред налоговыми органами на основании сведений, получ от соотв органов.(кот ведут гос зем кадастр, органы осущ регистрацию прав на недвиж имущ-во и сделок с ним, органы муницип образ).
43. УСН и условия перехода к ней организаций. Переход и возврат добровольный. При переходе орг вместо налога на прибыль и ЕСН платят единый налог. Инд пред вместо: НДФЛ – в части доходов, получ от предприним деят-ти; налог на имущество – в части имущ, использ в предприним деят-ти; ЕСН – в части доходов, получ от предприним деят, а также в части выплат и др вознаграждений, начисляемых ими в пользу физ лиц.При этом и орг и инд пр не уплачивают НДС, за искл сумм этого налога, подлеж уплате при ввозе тов на рос там тер-рию. Налогоплательщики все орг и индив пр-ли, кот перешли и применяют УСН. НК установлены условия перехода: если по итогам 9 мес того года, в кот она подала заявление о переходе на УСН, доход от реализации без учета НДС не превысил 15 млн руб. Эта сумма должна индексироваться на коэф-дефлятор, устанавл ежегодно. 1,34 на 2008. Числ-ть работ-в не должна превыш 100 чел. Не могут переходить: орг имеющие филиалы или представительства, банки, страховщики, негос пенсион фонды, ломбарды, ин орг, орг ост стоим осн ср-в и немат акт превыш 100 млн руб и др. Порядок перехода: должны подать в нал орган по месту своего нахождения или месту жит-ва соотв заявление в период с 01.10 по 30.11, предш году перехода, указ доход за 9 мес, о ср числ раб-ов и ост ст-ть осн ср-в и немат акт на 01.10. Если условия наруш, то автоматич переходит на общий режим. Объекты:доход и доход уменьшенный на величину расхода.(не может изменять 3 года) Нал база: Если объект доходы то нал база – ден выраж доходов. Если доходы уменьш на расходы, то их ден выраж. Для налогопл примен доходы уменьш на расх установл сумма миним налога- 1% суммы полученных ими доходов. Он уплачивается если сума исчисл в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогопл может в след нал периоды вкл сумму разницы между суммой упл мин налога и суммой налога, исчисл в общем порядке в расходы при исчисл нал базы, увеличить сумму убытков, кот м.б. перенесены на буд периоды. Нал период кал год. Размер примен нал ставок зависит от объекта налогообл, если доход то 6%, если доходы уменьш на расх то 15%. Нал декларации не позднее 31.03 Инд пред-ли могут перейти на УСН на основе патента: не должны привлекать работников и работать только в тех видах предпр деят кот указана в НК.(пошив одежды, ремонт обуви, мебели идр)
47.Корректирующие коэффициенты и их применение при расчете единого налога на вмененный доход. Корректирующие коэффициенты – это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно: К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном правительством РФ. К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (сезонность, режим работы). Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2. Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и т.п. учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности.
49.Налоги и сборы и их роль в формир налоговых доходов бюдж системы РФ. Налоги я вл осн источником доходов бюджетов всех уровней. Всего 14 налогов: 9федерал-вводятся в обяз порядке и должны взиматься на всей терр РФ(НДС, акцизы, налог на прибыль орг, НДФЛ, ЕСН, налог на добычу иск, водный, сборы за право польз объектами жив мира, гос пошлина)3 регион-обеспеч регион бюджеты собст источниками финансир своих расходов(налог на имущ орг, транспортный, налог на игорный бизнес), 2 местных-обязат платежи юр и физ лиц, поступ в местные бюдж, явл методом мобилизац финн ресурсов местных органов управления и поступ в местн бюдж и спец фонды(земельный, налог на имущество физ лиц), спец налог режимы. Функц сист налогообл вместе с налогопл образуют налоговый потенциал экономики. Осн черты налоговых доходов бюдж сист:1.НД базируются на правовой основе.(вводятся и отменяются только орг власти); 2.Четкое разделение налогов по уровням гос структуры.; 3. Нал зак-во предусм разделение нал поступ в бюдж разных уровней на закрепленные и регулирующие; 4. Нал сист построена по единым принципам взимания налогов; 5. единый подход к проблемам формир дох базы нижестоящих бюджетов на всей террит РФ. 90% поступл в бюдж систему РФ. Что обеспечивает исполнение гос-ом своих функций. Проявление фискальной ф-ции налогов(наполнение казны) о роли налоговых поступлений можно судить по показателям: 1 удельный вес налогов в стоимости ВВП: В России 36,6%.2. По доли налоговых поступлений в доходах гос-ва: В России большую часть занимают косвенные налоги(в странах с развитой экономикой – прямые); 3. по величине изъятия выручки из предприятий и доходов граждан: В россии осн налоговая тяжесть на пред-ия, в странах с разв эк-ой на физ. Лица, для стимулирования эконом роста пред-ий.