I. Общая характеристика – прямой, реальный, региональный и т.д.
Регламентируется двумя законами: НК гл. 28 и Закон РБ от 27.11.02 г. N 365-з «О транспортном налоге».
II. Налогоплательщики – юридические и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, подлежащие налогообложению.
Не признаются налогоплательщиками: организации FIFA, указанные в ФЗ «О подготовке и проведении в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года»; национальные футбольные ассоциации.
III. Объект налогообложения
Объект – это право собственности на транспортное средство.
Предмет – различные виды транспортных средств, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Не являются предметом налогообложения:
ü вёсельные лодки, а также моторные лодки (< 5 л.с.);
ü а\м для инвалидов (< 100 л.с.);
ü тракторы, самоходные комбайны, спец. автомашины (молоковозы, скотовозы и т.д.), используемые при с/х работах;
ü транспорт, принадлежащий на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная служба;
ü транспортные средства в розыске при условии подтверждения факта их угона;
ü самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
ü и т.д.
IV. Налоговая база
Для каждого объекта выбран свой масштаб => своя база.
1) Трансп. средства, имеющие двигатели. НБ – это мощность в л.с. или тяга реактивного двигателя в кг силы тяги (если мощность меняется в течение налогового периода, это учитывается с начала того месяца, в котором произошло изменение).
2) Водные несамоходные (баржи). НБ – валовая вместимость в регистровых тоннах.
3) Прочие транспортные средства (яхты). НБ – единица транспортного средства.
V. Налоговый период
Налоговый период: 1 год.
Отчетный период: для организаций: 1кв., 2кв., 3кв. (дано право устанавливать субъектам)
VI. Налоговые ставки
Устанавливаются субъектами РФ и могут быть уменьшены или увеличены, но не более, чем в 10 раз по сравнению с НК.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах. В РБ такой дифференциации ставок нет.
Ставки транспортного налога по РБ приведены в таблице.
| Наименования объектов обложения налогом | Ставка (руб.) | |||
| основная | льготн (ф. л.) | |||
| ранее | с 2015 | |||
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | ||||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 7,5 12г. 5,5 | |||
| свыше 100 л.с. до 125 л. с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно | ||||
| свыше 125 л.с. до 150 л. с. (свыше 91,94 кВт до110,33 кВт) включительно | ||||
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до147,1 кВт) включительно | ||||
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до183,9 кВт) включительно | ||||
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | ||||
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | ||||
| до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | ||||
| свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | ||||
| свыше 20 л.с. до 40 л.с. (свыше 14,7 кВт до 29,42 кВт) включительно | Х | Х | ||
| свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | ||||
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | ||||
| до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | ||||
| в том числе до 100 л.с. включительно | – | |||
| свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | ||||
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | ||||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | ||||
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до110,33 кВт) включительно | ||||
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до147,1 кВт) включительно | ||||
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до183,9 кВт) включительно | ||||
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | ||||
| Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | ||||
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | ||||
| до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | ||||
| свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | ||||
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | ||||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | ||||
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | ||||
| Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | ||||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | ||||
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | ||||
| Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л.с.): | ||||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | ||||
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | ||||
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | ||||
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | ||||
| Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) |
VII. Льготы
В РБ 2 группы льгот:
1) Пониженные ставки налога:
ü физические лица имеют право на пониженную ставку налога по одному транспортному средству по выбору. Величины пониженных ставок приведены в таблице выше.
ü уплачивают налог в размере 50% соответствующих ставок налога организации и физ. лица (на одно тр-е средство), использующие природный газ в качестве топлива;
2) Освобождение от уплаты налога:
ü герои (полностью);
ü ветераны, инвалиды, чернобыльцы – по выбору на одно транспортное средство каждого типа из списка (легковым авто до 150 л.с.; мотоколяскам, мотоциклам, мотороллерам; грузовым авто до 250 л.с. и др. транспортным средствам на пневматическом и гусеничном ходу, с даты выпуска которых прошло более 10 лет;
ü организации автотранспорта общего пользования (кроме маршрутных такси);
ü государственные и муниципальные учреждения по транспортным средствам, оснащенным спецсигналами и спецоборудованием, предназначенным для выполнения функций;
ü и т.д. (Закон РБ).
VIII. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
1. Сумма налога – исчисляется по итогам налогового периода в отношении каждого транспортного средства.
ü Организации считают налог самостоятельно.
ü Физическим лицам налог исчисляют налоговые органы на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Определяется как произведение налоговой базы, ставки и корректирующего к-та:
Н = НОБ · Ст ·К; К= 
, где
К – корректирующий коэффициент;
n – число полных месяцев регистрации транспортного средства.
За полный месяц принимается только тот месяц, в течение которого собственник владел автомобилем более 15 дней (если регистрация до 15-го включительно или снятие с регистрации после 15-го числа за полный месяц принимается месяц регистрации; если регистрация после 15-го или снятие с регистрации до 15-го числа включительно месяц регистрации не учитывается).
Т.к. льгот в виде скидок нет, то НОБ = НБ.
Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
При изменении мощности – учет производится в месяце изменения!!!2. Сумма авансового платежа – исчисляется по результатам каждого отчетного периода. Законодательный орган субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи.
ü Организации считают самостоятельно за отчетный период (квартал) по формуле:
А = ¼ ·НОБ · Ст ·К; К= 
Исключение – водные и воздушные виды транспортных средств.
ü Физические лица в РБ с 2013 г. авансовые платежи не исчисляют и не уплачивают.
3 Особенности расчета для автомобилей стоимостью более 3 млн. руб. и выше – исчисление производится с учетом повышающего коэффициента. Размеры коэффициентов зависят от срока, прошедшего с года выпуска автомобиля, и его средней стоимости. Повышающий коэффициент с 2014 года:| Средняя стоимость машины | Возраст машины | Коэффициент |
| 3-5 млн руб. | До 3 лет | 1,1 |
| 3-5 млн руб. | Не более 1 года | 1,5 |
| 5-10 млн руб. | Не более 5 лет | |
| 10-15 млн руб. | Не более 10 лет | |
| от 15 млн руб. | Не более 20 лет |
Перечень авто, средняя стоимость которых 3 млн. руб. и выше, Минпромторг России должен ежегодно публиковать в интернете до 1 марта.