При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления общая стоимость работ будет складываться из стоимости приобретенных МПЗ для этих целей; заработной платы работников, привлеченных для выполнения строительно-монтажных работ; ЕСН и страховых взносов, начисленных на такие выплаты; стоимости строительно-монтажных работ привлеченных сторонних организаций и др.
Общая схема бухгалтерских записей при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления будет иметь следующий вид:
Дебет 10, Кредит 60 - на стоимость приобретенных материалов (основание - товарная накладная, приходный ордер);
Дебет 19, Кредит 60 - на сумму НДС со стоимости приобретенных материалов (основание - товарная накладная, счет-фактура);
Дебет 08, Кредит 10 - на стоимость материалов, использованных при выполнении строительно-монтажных работ (основание - требование-накладная, акт на списание материалов);
Дебет 08, Кредит 70, 69 - на сумму заработной платы, ЕСН и страховых взносов на начисленную заработную плату работников, привлеченных для выполнения строительно-монтажных работ (основание - табели учета рабочего времени, расчетные ведомости, акты (наряды));
Дебет 08, Кредит 60 - на стоимость строительно-монтажных работ, выполненных подрядной организацией (на основании акта приемки по форме N КС-2 и справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3);
Дебет 19, Кредит 60 - на сумму НДС со стоимости строительно-монтажных работ, выполненных подрядчиком;
Дебет 01, Кредит 08 - увеличена стоимость здания (для оформления этой операции следует использовать типовую форму N ОС-3);
Дебет 19, Кредит 68 - на сумму НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления (НДС должен быть начислен на все учтенные расходы при выполнении строительно-монтажных работ);
Дебет 68, Кредит 19 - на сумму НДС со стоимости приобретенных материалов (основание - счет-фактура);
Дебет 68, Кредит 19 - на сумму НДС со стоимости работ, выполненных подрядными организациями;
Дебет 68, Кредит 19 - на сумму НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления (при условии уплаты в бюджет НДС по декларации за ноябрь 2006 г.).
Дебет 85, Кредит 88 – на сумму украденных из интернета работ.
Отнесение на расходы стоимости работ подрядной организации в случае отсутствия у нее соответствующей лицензии
В соответствии со ст. 173 ГК РФ сделка, совершенная юридическим лицом, не имеющим лицензии на занятие соответствующей деятельностью, может быть признана судом не действительной по иску этого юридического лица, его учредителя (участника) или государственного органа, осуществляющего контроль или надзор за деятельностью юридического лица, если доказано, что другая сторона в сделке знала или заведомо должна была знать о ее незаконности.
В случаях, когда законом установлено требование о лицензировании определенного вида деятельности, суды исходят из того, что другая сторона (в рассматриваемом случае - заказчик) должна знать о таком требовании. В то же время если соответствующие доказательства в материалах дела не представлены, то суды отказывают в признании такой сделки недействительной.
Если подрядчик не имел необходимой лицензии, то такая сделка, выходящая за пределы правоспособности юридического лица (подрядчика), является оспоримой. В ст. 173 ГК РФ определен круг лиц, которые могут обратиться в суд с требованием о признании оспоримой сделки недействительной. Это может быть само лицо, действовавшее без лицензии (в рассматриваемом случае - подрядчик), либо его учредитель (участник), либо государственный орган, осуществляющий контроль или надзор за деятельностью этого лица.
Сделка может быть признана недействительной только по решению суда. В отсутствии соответствующего решения суда она является действительной. Именно поэтому у налогового органа не имеется оснований считать, что расходы по такой сделке не учитываются в целях обложения налогом на прибыль. В частности, затраты по строительству объектов основных средств учитываются в целях обложения налогом на прибыль посредством амортизации. Налоговый кодекс Российской Федерации не связывает учет затрат по строительству основных средств либо сумм амортизации по этим основным средствам с наличием или отсутствием у подрядчика лицензии на осуществление строительной деятельности. Вместе с тем наличие судебной практики о непризнании налоговыми органами расходов по работам (услугам), выполненным организациями, не имеющими соответствующих лицензий, свидетельствует о возможных судебных разбирательствах в случае отнесения обществом на расходы стоимости работ подрядной организации, у которой отсутствует лицензия.
Ты нашел/нашла все ошибки и приписки, на подобии этой? Я подскажу - в каждом разделе их по одной штуке, а список литературы – неправильный отчасти, выпиши все законы, на какие есть ссылки в тексте, это все по честному. Читай внимательно, не верь взятому из сети.
Список литературы
1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 31.12.2002).
2. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденное Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н.
3. Международные стандарты финансовой отчетности 2005: Издание на русском языке. - М.: Аскери-АССА, 2005. - 1064 с.
4. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/2002, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 119
5. Ревуцкий Л.Д. Система анализа и контроля результатов работы предприятия. Сборник научных трудов. Приложение к журналу "Аудит и финансовый анализ". - 2005. - N 3. - С. 142 - 165.
6. Малыхин В.И. Экономико-математическое моделирование налогообложения. - М.: Высшая школа, 2006.