ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
«Консультационный центр по налогам и сборам «ЮрАудит-Партнер»
ИНН 9729006350; КПП 772901001; 119285, г. Москва, ул. Пырьева, дом 11-А, пом. 4, ком. 13;
тел. (495) 505-03-44 многоканальный, info@juraudit.ru; www.juraudit.ru
Обзор изменений нормативных документов
на 10 сентября 2018 года.
СОДЕРЖАНИЕ:
I. Налог на прибыль ………………………………………………2
II. Налог на добавленную стоимость (НДС)…………..………… 3
III. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)……………….….. 6
IV. Имущественный, транспортный и земельный налог...……… 8
V. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)…………………. 10
VI. Индивидуальный предприниматель (ИП)…………………… 12
VII. Упрощенная система налогообложения (УСН)……………… 13
VIII. Заработная плата, кадры, штрафы, пени, пошлины....………..14
IX. Арбитражная практика………………………………………….15
X. Законопроекты…………………………………………………..17
XI. Разное………………………………………………………….…18
I. Налог на пибыль
1. Если регион снизил размер инвестиционного вычета, "лишние" расходы не учитываются
В письме от 15 августа 2018 г. N 03-03-06/1/57690 Минфин разъяснил некоторые вопросы применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль. Вычет касается региональной части налога на прибыль и может достигать 90% расходов на формирование или изменение остаточной стоимости ОС.
Субъект РФ вправе самостоятельно устанавливать размер инвестиционного вычета на уровне ниже 90% соответствующих расходов.
Объекты ОС в части первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, учтенных в вычете, не подлежат амортизации. Эти расходы также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль,
В том числе это касается и расходов в виде разницы между максимальным размером инвествычета (установленным НК) и размером, установленным законом субъекта РФ – если в регионе размер вычета снижен, дельта не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Что делать, если ОС, по которому применен инвествычет, перевезено в другой регион
В письме от 27 июня 2018 г. N 03-03-20/44237 Минфин напомнил, что "региональную" часть налога на прибыль (авансового платежа) можно уменьшить на инвестиционный налоговый вычет (статья 286.1 НК).
При этом право на его применение в отношении расходов, которые формируют или меняют первоначальную стоимость ОС, применительно к объектам ОС, принадлежащим организациям или обособленным подразделениям, расположенным на территории соответствующего субъекта РФ, устанавливается законом данного субъекта РФ.
При реализации или ином выбытии (за исключением ликвидации) объекта, по которому применялся вычет, до истечения срока его полезного использования сумма налога, не уплаченная из-за вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с пенями, начисляемыми со дня, следующего за установленным днем уплаты налога.
К такому "иному выбытию" относится в том числе передача (перемещение) объекта из подразделения, распложенного на территории субъекта РФ, где применен вычет, в другое обособленное подразделение в другой регион, считает Минфин.
II. Налог на добавленную стоимость
Вступило в силу сокращение срока камералки по НДС и другие поправки в часть 1 НК
Вступила в силу часть норм федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, который был призван сгладить последствия повышения ставки НДС.
Для деклараций по НДС уменьшен общий срок камералки до двух месяцев с правом налоговиков на продление до трех месяцев. Последнее предусмотрено на случай, если до окончания камеральной проверки установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах. Эти новшества применяются в отношении камералок деклараций по НДС, представленных в налоговые органы после дня вступления в силу закона 302-ФЗ, то есть – после 3 сентября.
При вынесении решений по результатам налоговых проверок (включая выездные), завершенных после 3 сентября, начнет применяться новая форма налогового документа – дополнение к акту проверки по результатам допмероприятий налогового контроля. Налогоплательщик (определение, описание, подробности)" style="text-decoration: none;">Налогоплательщик получит право подать письменные возражения на дополнение к акту в течение 15 дней со дня получения такого дополнения.
Кроме того, с названной даты сфера повторной проверки после уточненки ограничивается изменениями, приводящими к снижению налога.
Продлевается срок представления документов по конкретной сделке, затребованных налоговиками, до 10 дней (ранее общий срок составлял 5 дней). Поправка касается истребования по пункту 2 статьи 93.1 – вне рамок проверки у участников сделки или иных лиц, располагающих нужными сведениями. Вводится возможность продления срока представления документов, истребованнных согласно статье 93.1 (то есть у иных лиц, не являющихся проверяемым налогоплательщиком).
Вступили в силу также другие поправки в первую часть НК.
Напомним также, что названным федзаконом отменяется налог на движимое имущество с 1 января 2019 года. С 1 октября текущего года и с 1 апреля следующего начнет действовать ряд поправок, внесенных в главу 21 НК (о подтверждении права на нулевую ставку НДС, о снижении лимита по сумме уплаченных за три года налогов с 7 до 2 млрд рублей для заявительного порядка возмещения НДС без банковской гарантии.
Кроме того, отбрасывается условие признания внутрироссийских "взаимозависимых" сделок контролируемыми исключительно по сумме доходов. Останутся лишь критерии по особым условиям налогообложения одной из сторон сделок. Сделки при обороте от 1 млрд в год без особых условий налогообложения контролируемыми быть перестанут. Эти новшества будут применяться в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются с 1 января 2019 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.