Классификация видов налогов в РФ
1 классификация налогов:
- косвенные налоги – налоговый платеж, который вносится гражданином не прямо в бюджет, а сначала накапливается у продавцов товаров, которые затем и перечисляют собравшиеся у них суммы налогов государству. Пример: акцизы и НДС.
- прямые налоги - сбор в пользу государства, взимаемый с каждого гражданина или организации на прямую (то есть они указываются как налогоплательщики). Пример: все остальные налоги, кроме акцизов и НДС.
2 классификация налогов:
- федеральные - налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей Российской Федерации.
1) налог на добавленную стоимость
2) акцизы
3) налог на доходы с физических лиц
4) налог на прибыль организаций
5) налог на добычу полезных ископаемых
6) водный налог
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
8) государственная пошлина
- региональные – налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ. По региональным налогам законами субъектов РФ могут уменьшаться ставки, ранние сроки уплаты, дополнительные льготы отличающиеся от налогового кодекса.
1) налог на имущество организации
2) налог на игорный бизнес
3) транспортный налог
- местные – налоги, которые установлены НК и нормативно правовыми актами органов муниципальных образований. По местным налогам правовыми актами муниципальных образований могут уменьшаться ставки, ранние сроки уплаты, дополнительные льготы отличающиеся от налогового кодекса.
1) земельный налог
2) налог на имущество физических лиц
Принципы определения цены товаров для целей налогообложения
Выручка от реализации товаров определяется исходя из тех цен, которые установлены в договоре с покупателем.
Однако НК предоставляет налоговым органам право проверять, действительно ли, цены установленные в договоре, соответствую рыночным.
Контроль налоговых органов возможен:
1) если покупатель и продавец будут признаны взаимозависимыми лицами;
Юридические лица считаются взаимозависимыми, если доля прямого или косвенного участия одной организации в другой превышает 20%.
Физические лица признаются взаимозависимыми, если:
- одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
- лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства
2) если реализация осуществляется по бартерному договору;
Бартер - это договор мены (обмен товар на товар). Контроля можно избежать оформив два договора купли-продажи.
3) если предприятие передает товары (работы, услуги) по внешнеторговому контракту;
4) если колебания уровня цен по идентичным (однородным) товарам превысили 20% от цены сделки в любую сторону.
Идентичные (однородные) товары – товары, имеющие одинаковые физические характеристики, качество и репутацию на рынке, страну происхождения и производителя. Доказать идентичность товаров можно только при совпадении всех критериев.
При несоответствии цены договора рыночным ценам налоговый орган вправе вынести решение о доначислении налога и пени, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из рыночных цен. Налогоплательщик может самостоятельно пересчитать. Но решение налоговых органов можно оспорить в суде. Тогда налоговым органам придется доказать, что они имели право контролировать цену сделки, что цены для расчета налога являются действительно рыночными.
В НК прописано, что при определении рыночной цены используют официальные источники информации. Но эти источники не раскрываются. Основываясь на данных статистики, налоговые органы проигрывают в судах, не сумев доказать сопоставимость сделки.
Поэтому в случае отсутствия официальных источников могут применяться два метода расчетов рыночной цены. Установлена строгая очередность их применения. Сначала используется метод цены последующей реализации.
В случае невозможности использования применяется затратный метод, но он затруднителен:
Расчет цены товара, работы, услуги:
|
|
| |||||||||
 | |||||||||
| |||||||||
 | |||||||||
 | |||||||||
 |
*Налоговые органы проверяют размер средней прибыли в вашей отрасли. Для этого они используют отчет статистики «Среднеотраслевая рентабельность продаж в Российской Федерации за 2013г.». У фирмы повышаются шансы попасть в план выездных проверок, если рентабельность ниже или выше среднеотраслевых показателей на 10 процентов и более.