Предприниматели с 2018 года вправе уменьшить ЕНВД или стоимость патента на расходы на покупку ККТ. Но для этого важно выполнить ряд обязательных условий и учесть новые разъяснения Минфина и ФНС.
| Кому положен вычет. | § Вычет по расходам на покупку ККТ положен только предпринимателям, работающим на ЕНВД или патентной системе. § Организации вычет на покупку ККТ заявить не вправе (п. 2.2 ст. 346.32 и п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ). | |
| Условия для получения вычета. | § Вычет возможен, если одновременно выполните три условия: ü ККТ входит в реестр контрольно-кассовой техники; ü Предприниматель использует ККТ в бизнесе, который перевел на ЕНВД или патент; ü Инспекция зарегистрировала ККТ в период с 01.02.17 по 01.07.19. § ИП, занятые в розничной торговле, общепите, вендинге с наемными работниками, при регистрации ККТ в налоговых органах с 01.02.17 до 01.07.18, могут получить вычет только за 2018 год. § ИП занятые в тех же сферах, только без работников, которые по закону обязаны установить и зарегистрировать кассы в период с 01.02.17 по 01.07.19, могут уменьшить сумму налога уже за 2018 и 2019 налоговые периоды. | |
| Размер вычета. | § Цены на покупку ККТ и сопутствующие расходы, могут быть разные, поэтому лимит возврата установлен до 18000 рублей, но за каждую отдельную кассу. То есть, сколько кассовых аппаратов Вы приобрели и потратились на их внедрение, к каждой из них и будет применяться вычет. Например, ИП приобрел 2 экземпляра ККТ, стоимостью 16 000 руб. и 21 000 руб., то он вправе уменьшить сумму налога на 16 000 руб. и 18 000 руб. (в сумме 34 000 руб.). § Действуют поквартальные условия определения суммы налогового вычета: ü Если ИП зарегистрировал ККТ в 1 квартале налогового периода, то уменьшить налог, можно на всю сумму в размере не более 18000 рублей. ü При покупке и регистрации кассы со 2 или последующих кварталов, сумма вычета будет сокращаться пропорционально каждому кварталу, то есть будет меньше на каждые 4500 рублей. | |
| Какие расходы входят в вычет | § В вычет включаются расходы на покупку: ü контрольно-кассовой техники; ü фискального накопителя; ü необходимого программного обеспечения; ü услуг по настройке контрольно-кассовой техники и прочих. ü расходы на модернизацию ККТ; ü оплату услуг оператора фискальных данных и другие затраты по адаптации техники к требованиям Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. | |
| Когда можно получить вычет. | § Раньше регистрации кассы в налоговой инспекции вычет на покупку ККТ не заявляйте. § Можно переносить вычет на последующие периоды. Например: ИП на ЕНВД приобрел кассовый аппарат в ноябре 2017 года. Расходы на покупку ККТ не уменьшают налог за IV квартал 2017 года, поскольку до 2018 года такого вычета не было. Однако ИП вправе уменьшить налог за I или II квартал 2018 года либо любой период до конца 2019 года. Если вычет больше, чем налог, то в декларации по ЕНВД укажите сумму к уплате – «0». Налог не может быть отрицательным. Разницу предприниматель вправе учесть в следующих периодах (письма Минфинаот 23.03.2018 № 03-01-15/18636, от 22.03.2018 № 03-01-15/18265, от 15.03.2018 № 03-11-11/16093, от 13.03.2018 № 03-11-09/15275, от 05.02.2018 № 03-01-15/6379, от 15.01.2018 № 03-11-11/1111 и ФНС от 23.03.2018 № СД-4-3/54 43). | |
| Подача заявления на вычет. | Если все вышеописанные требования Вами соблюдены, то смело можно писать заявление по месту учёта в налоговый орган. ü ИП на ЕНВД должны подать налоговую декларацию и отразить в ней расходы на ККТ. ü ИП на ПСН нужно предоставить в налоговую уведомление об уменьшении суммы платежа по патенту. § Уведомление на патенте. ИП на ПСН не сдают декларации, а направляют в налоговую уведомление, где налог им посчитают инспекторы. o Подать уведомление на кассовый вычет можно по рекомендуемой форме ФНС (письмо ФНС от 04.04.2018 № СД-4-3/6343) вместе с заявлением на патент (до того, как наступит крайний срок для первого платежа по патенту). Если ИП применяет несколько патентов, то расходы на покупку ККТ можно распределить между ними. В этом случае в уведомлении укажите сведения о каждом патенте и сумму расходов на покупку ККТ, на которую уменьшаете стоимость этого патента. o Уведомление о вычете можно составить и в произвольной форме, но указать обязательные реквизиты: ü Ф. И. О. и ИНН предпринимателя; ü номер и дата патента, в отношении которого заявляете вычет; ü модель и заводской номер ККТ; ü сумма расходов на ККТ. § Пояснительная записка в налоговую инспекцию. Если предприниматель на ЕНВД или патенте уже применил вычет на покупку ККТ, то он должен сообщить об этом в инспекцию, подав заявление о возврате излишне уплаченного налога. Если этого не сделать, инспекторы решат, что ИП занизил налог, и потребуют пояснений. o В пояснительной записке должны быть обязательные реквизиты (письмо ФНС от 20.02.2018 № СД-4-3/3375): ü наименование модели ККТ; ü заводской номер модели ККТ; ü регистрационный номер ККТ; ü дата регистрации ККТ в налоговом органе; ü сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ к вычету из суммы ЕНВД; ü общая сумма расходов по приобретению ККТ к вычету из суммы ЕНВД. o К декларации или уведомлению необходимо приложить документ, подтверждающий затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, программного обеспечения, выполнение работ по их настройке и оказание соответствующих услуг, в том числе — на модернизацию старой кассы. o Документы подаются в тот налоговый орган, где предприниматель состоит на учете как налогоплательщик и куда он уплатил налог, из которого хочет получить вычет. |
|
|
|
|
|
|
Ø Ответы на часто задаваемые вопросы.
| Вопрос | Ответ | Документ |
| Можно ли подать уточненку по ЕНВД за I квартал, если не учли расходы на ККТ. | § Можно. Например, ИП на ЕНВД заплатил налог за I квартал 2018 года без учета расходов на ККТ. Если право на вычет в этом квартале уже было, можно подать уточненку и заявить вычет, уменьшив налог к уплате за этот квартал. § Переплату по ЕНВД, которая возникла по итогам квартала, ИП вправе зачесть в счет предстоящих платежей либо вернуть на расчетный счет – по правилам ст. 78 НК РФ. | письмо ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122 |
| Сохраняется ли право на вычет при переходе с ЕНВД на патент. | § Право на вычет сохраняется. Главное, чтобы ККТ отвечала всем условиям для вычета. Например, в феврале–декабре 2017 года ИП на ЕНВД приобрел ККТ. В IV квартале 2017 года права на вычет по ККТ у него не было. С 1 января 2018 года ИП перешел с ЕНВД на патентную систему. Налог на патенте можно уменьшить на стоимость кассы независимо от того, что предприниматель приобрел ККТ, когда применял ЕНВД. Главное, на момент вычета выполнить все условия. | письмо ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122 |
| Правомерен ли вычет, если ИП перешел на упрощенку. | § Здесь права на вычет не будет. Например, в феврале–декабре 2017 года предприниматель на ЕНВД приобрел кассовый аппарат. В IV квартале 2017 года права на вычет по ККТ у него еще не было. С 1 января 2018 года ИП перешел на УСН и рассчитывает налог с доходов за минусом расходов. Он не вправе учесть в расходах стоимость кассы, которую оплатил в период, когда применял ЕНВД. § Расходы на покупку ККТ на УСН учитывают в периоде, когда их фактически оплатили (п. 2 ст. 346.17 НК). В 2018 году нельзя уменьшать доходы на затраты по приобретению ККТ, которые ИП оплатил в 2017 году в период работы на ЕНВД. | письмо ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122 |
| Как применять вычет, если ИП снялся с учета, а потом снова зарегистрировался. | § Воспользоваться вычетом на расходы по ККТ можно только после того, как предприниматель повторно зарегистрирует ККТ. Например, ИП на ЕНВД в марте 2017 года купил и зарегистрировал кассовый аппарат. В августе 2017 года утратил статус ИП, а в 2019 году вновь стал ИП на ЕНВД. Воспользоваться вычетом на расходы по ККТ он вправе только в 2019 году после того, как повторно зарегистрирует ККТ и выполнит все условия для вычета | письмо ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122 |
| Может ли инспекция отказать в вычете на покупку ККТ. | § Может. В случае если инспекторы решат, что ИП применил вычет незаконно. Об этом сотрудники ИФНС сообщат в течение 20 рабочих дней, если: ü в уведомлении есть недостоверные сведения; ü ИП нарушил правила п. 1.1 статьи 346.51 НК. § Если получили сообщение из ИФНС, заплатите налог в полной сумме либо повторно подайте в инспекцию уведомление о вычете с исправленными сведениями. | письма ФНС от 04.04.2018 № СД-4-3/6343 и от 23.03.2018 № СД-4-3/5443, Минфина от 13.03.2018 № 03-11-09/15275 |