Приходный и расходный кассовый ордер, а так же документы их заменяющие применяются для документального учета и оформления кассовых операций в организации.
По расходному кассовому ордеру (унифицированная форма № КО-2) осуществляется выдача денег из кассы предприятия, для этого в расходном кассовом ордере необходимо заполнить следующие реквизиты:
- наименование предприятия и структурного подразделения, а также коды предприятия по ОКПО и структурного подразделения;
- регистрационный номер и дата выписки расходного ордера;
- номер корреспондирующего счета, субсчета;
Платежное поручение.
ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ-ПОРУЧЕНИЕ — расчетный платежный документ, представленный получателем средств в обслуживающий его банк; содержит, с одной стороны, требование получателя денежных средств к их плательщику об уплате положенной суммы, с другой стороны, поручение плательщика своему банку о перечислении данной суммы получателю. Введено в оборот в РФ с 1990 г. Обычно с помощью таких документов поставщики, продавцы товаров, исполнители работ и услуг выставляют требования о перечислении денежных средств на их счет со счета тех организаций, предприятий, кому поставлены, проданы товары и для кого выполнены работы и услуги.
Платёжными поручениями может производиться перечисление денежных средств:
· за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, для предварительной оплаты товаров, работ, услуг, или для осуществления периодических платежей;
· в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
· в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
· в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Общий срок осуществления безналичных расчётов не должен превышать:
· два операционных дня в пределах территории субъекта РФ;
· пять операционных дней в пределах территории РФ.
Порядок заполнения платежного поручения:
- Поле 1. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ - Наименование документа
- Поле 2. 401060 - Номер формы по ОКУД ОК 011-93, класс "Унифицированная система банковской документации"
- Поле 3. № - Номер платежного поручения. Указывается номер платежного поручения цифрами. В случае, если номер состоит более чем из трех цифр, платежные поручения при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка России идентифицируются по трем последним разрядам номера, которые должны быть отличны от "000"
- Поле 4. Дата - Дата составления платежного поручения. Указываются число, месяц, год - цифрами (в формате ДД.ММ.ГГГГ) или число - цифрами, месяц - прописью, год - цифрами (полностью)
- Поле 5. Вид платежа - В платежных поручениях, представляемых в учреждения Банка России для осуществления платежа почтовым или телеграфным способом, проставляется соответственно "почтой" или "телеграфом". В платежных поручениях, представляемых для осуществления электронных расчетов, в этом поле проставляется "электронно" согласно нормативным актам Банка России, регламентирующим электронные расчеты. В других случаях поле не заполняется
- Поле 6. Сумма прописью - Указывается с начала строки с заглавной буквы сумма платежа прописью в рублях, при этом слово "рубль" ("рублей", "рубля") не сокращается, копейки указываются цифрами, слово "копейка" ("копейки", "копеек") также не сокращается. Если сумма платежа прописью выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, при этом в поле "Сумма" указываются сумма платежа и знак равенства "="
- Поле 7. Сумма - Указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от копеек знаком тире "-". Если сумма платежа цифрами выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае указываются сумма платежа и знак равенства "=", при этом в поле "Сумма прописью" указывается сумма платежа в целых рублях
- Поле 8. Плательщик - Указывается наименование плательщика средств. Дополнительно указываются номер лицевого счета клиента, наименование и местонахождение (сокращенные) обслуживающей кредитной организации, филиала кредитной организации в случае, если платеж клиента осуществляется через открытый в другой кредитной организации, другом филиале кредитной организации корреспондентский счет, счет участника расчетов, счет межфилиальных расчетов, проставленный в поле "Сч. №" плательщика, или указываются наименование и местонахождение (сокращенные) филиала кредитной организации, обслуживающего клиента, если номер лицевого счета клиента проставлен в поле "Сч. №" плательщика и платеж клиента осуществляется через счет межфилиальных расчетов, при этом номер счета межфилиальных расчетов филиала не проставляется
- Поле 9. Сч. № - Номер счета плательщика. Проставляется номер лицевого счета плательщика в кредитной организации, филиале кредитной организации или в учреждении Банка России (за исключением корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации, филиала кредитной организации, открытого в учреждении Банка России), сформированный в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке Росси или правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Номер лицевого счета в кредитной организации, филиале кредитной организации может не проставляться, если плательщиком является кредитная организация, филиал кредитной организации
- Поле 10. Банк плательщика - Указываются наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, чей БИК указан в поле "БИК" банка плательщика Если плательщиком средств является кредитная организация, филиал кредитной организации, чье наименование указано в поле "Плательщик", то наименование этой кредитной организации, филиала кредитной организации указывается повторно в поле "Банк плательщика"
- Поле 11. БИК - Банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии со "Справочником БИК РФ"
- Поле 12. Сч. № - Номер счета банка плательщика. Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый кредитной организации, филиалу кредитной организации в учреждении Банка России, или не заполняется, если плательщик - клиент, не являющийся кредитной организацией, филиалом кредитной организации, обслуживается в учреждении Банка России, или учреждение Банка России
- Поле 13. Банк получателя - Указываются наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, чей БИК указан в поле "БИК" банка получателя Если получателем средств является кредитная организация, филиал кредитной организации, чье наименование указано в поле "Получатель", то наименование этой кредитной организации, филиала кредитной организации указывается повторно в поле "Банк получателя"
- Поле 14. БИК - Банковский идентификационный код (БИК) банка получателя. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии со "Справочником БИК РФ"
- Поле 15. Сч. № - Номер счета банка получателя. Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый кредитной организации, филиалу кредитной организации в учреждении Банка России, или не заполняется, если получатель - клиент, не являющийся кредитной организацией, филиалом кредитной организации, обслуживается в учреждении Банка России, или учреждение Банка России, а также при перечислении средств кредитной организацией, филиалом кредитной организации учреждению Банка России для выдачи наличных денег филиалу кредитной организации, не имеющему корреспондентского субсчета
- Поле 16. Получатель - Указывается наименование получателя средств. Дополнительно указываются номер лицевого счета клиента, наименование и местонахождение (сокращенные) обслуживающей кредитной организации, филиала кредитной организации в случае, если платеж клиента осуществляется через открытый в другой кредитной организации, другом филиале кредитной организации корреспондентский счет, счет участника расчетов, счет межфилиальных расчетов, проставленный в поле "Сч. №" получателя, или указываются наименование и местонахождение (сокращенные) филиала кредитной организации, обслуживающего клиента, если номер лицевого счета клиента проставлен в поле "Сч. №" получателя и платеж клиента осуществляется через счет межфилиальных расчетов, при этом номер счета межфилиальных расчетов филиала не проставляется
- Поле 17. Сч. № - Номер счета получателя. Проставляется номер лицевого счета получателя в кредитной организации, филиале кредитной организации или номер лицевого счета в учреждении Банка России (за исключением корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации, филиала кредитной организации, открытого в учреждении Банка России), сформированный в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Номер лицевого счета в кредитной организации, филиале кредитной организации может не проставляться, если получателем являются кредитная организация, филиал кредитной организации
- Поле 18. Вид оп. - Вид операции. Проставляется шифр (01) согласно правилам ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации
- Поле 19. Срок плат. - Срок платежа. Не заполняется до указаний Банка России
- Поле 20. Наз. пл. - Назначение платежа кодовое. Не заполняется до указаний Банка России
- Поле 21. Очер. плат. - Очередность платежа. Проставляется очередность платежа в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России, или поле не заполняется в случаях, предусмотренных нормативными актами Банка России
- Поле 22. Код - Не заполняется до указаний Банка России
- Поле 23. Рез. поле - Резервное поле. Заполняется в случаях, установленных нормативными актами Банка России
- Поле 24. Назначение платежа - Указываются назначение платежа, наименование товаров, выполненных работ, оказанных услуг, номера и даты товарных документов, договоров, налог (выделяется отдельной строкой, или делается ссылка на то, что налог не уплачивается), также может быть указана другая необходимая информация, в том числе срок уплаты налога или сбора, срок оплаты по договору
- Поле 43. М.П. - Место для печати плательщика. Проставляется оттиск печати (при ее наличии) согласно заявленному кредитной организации, филиалу кредитной организации или учреждению Банка России образцу
- Поле 44. Подписи - Подписи плательщика. Проставляются подписи (подпись) лиц, имеющих право подписи расчетных документов, согласно заявленным кредитной организации, филиалу кредитной организации или учреждению Банка России образцам
- Поле 45. Отметки банка - Отметки банка плательщика. Проставляются штамп (штампы) кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, дата и подпись ответственного исполнителя
- Поле 62. Поступ. в банк плат. - Поступило в банк плательщика. Указывается дата поступления платежного поручения в банк плательщика по правилам, установленным для поля "Дата"
- Поле 71. Списано со сч. плат. - Списано со счета плательщика. Указывается дата списания денежных средств со счета плательщика по правилам, установленным для поля "Дата"
- Поле 60. ИНН - ИНН плательщика. Указывается ИНН плательщика, если он присвоен
- Поле 61. ИНН - ИНН получателя. Указывается ИНН получателя, если он присвоен
- Поле 101 - 110. - Указывается информация, установленная Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, Министерством финансов Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации.
Лимит остатка кассы.
Лимит остатка денежных средств в кассе – это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе организации на конец рабочего дня. С 1 января 2012 года лимит устанавливается самостоятельно организацией или индивидуальным предпринимателем. О назначенном ограничении остатка наличных денег издается распорядительный документ (приказ или распоряжение). О том, каким образом хранить такой документ, принимает решение руководитель организации или индивидуальный предприниматель. Для определения суммы лимитируемого остатка наличных денег в приложении к Положению 373-П содержится две формулы.
Первую формулу расчета применяют предприятия и индивидуальные предприниматели, принимающие в кассу денежную выручку за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги.
L = V/ P * Nc, где:
L – лимит остатка наличных денег в рублях;
V – объем поступлений наличных денег;
P – расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней);
Nc – период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней).
Кстати, в расчетный период можно включить время наибольших поступлений выручки в кассу.
Новое Положение о кассовых операциях стало революционным, особенно для хозяйственной деятельности юридических лиц. Немного, правда, пострадали индивидуальные предприниматели, для которых работа с первичными документами – тяжелый крест.
Платежное поручение — это расчетный документ, отражающий письменное поручение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, о переводе (перечислении) определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежными поручениями могут производиться:
• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежки действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.
Заполнение платежного поручения
Бланк платежного поручения должен содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):
• наименование платежного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
• номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки; вид платежа;
• наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• назначение платежа. Налог в платежном поручении выделяется отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);
• сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
• очередность платежа;
• вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
• подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).
Поля "Плательщик", "Получатель", "Назначение платежа", "ИНН" (ИНН плательщика), "ИНН" (ИНН получателя), а также поля 101-110 в платежках на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей, заполняются с учетом требований, установленных Министерством РФ по налогам и сборам, Минфином и Государственным таможенным комитетом в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России.
Форма платежного поручения предполагает, что поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются незаполненными.
Платежное поручение исполняется банком при наличии средств на счете плательщика, если иное не предусмотрено договором между плательщиком и банком.
С 1 января 2012 года лимит устанавливается самостоятельно организацией или индивидуальным предпринимателем(ранее установливался банком). О назначенном ограничении остатка наличных денег издается распорядительный документ (приказ или распоряжение). О том, каким образом хранить такой документ, принимает решение руководитель организации или индивидуальный предприниматель. Для определения суммы лимитируемого остатка наличных денег в приложении к Положению 373-П содержится две формулы
3. ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯМИ ПОРЯДКА
РАБОТЫС ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТЬЮ.
Цель: проверить соблюдение предприятием порядка ведения кассовых
операций и работы с денежной наличностью, установленных нормативными
актами Банка России.
Круг предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителем
учреждения банка в зависимости от объема налично - денежного оборота и
имеющейся в банке информации о соблюдении предприятиями установленного
порядка работы с денежной наличностью. При этом учитывается также
информация других контролирующих органов.
Для осуществления проверки выбираются сведения о произведенных в
проверяемом периоде операциях по поступлениям (зачислению) на счета
предприятия в учреждении банка наличных денег и их выдачам (списанию)
из кассы учреждения банка. Уточняется сумма установленного лимита
остатка денег в кассе, наличие разрешения на расходование денежной
выручки из кассы предприятия и его условия, согласованный порядок и
сроки сдачи выручки в учреждение банка.
Проверка оформляется Справкой о результатах проверки соблюдения
предприятием порядка работы с денежной наличностью по форме 0408026.
В ходе проверки предприятия рассматривается:
1. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в
учреждении банка (раздел I Справки).
Проверяется соответствие записей в кассовой книге данным
учреждения банка по суммам и срокам. При наличии расхождений между
данными учреждения банка и записями в кассовой книге предприятия
выясняются причины.
Фактическое наличие денег в кассе предприятия, а также условия
хранения наличных денег и ценностей представителем учреждения банка не
проверяются.
Полнота оприходования в кассу предприятия наличных денежных
средств, полученных в результате хозяйственной деятельности,
рассматривается налоговыми органами при проведении проверок соблюдения
налогового законодательства.
2. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка (раздел II
Справки).
Рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи
денежной выручки в учреждение банка, уточняется сумма наличных денег,
поступивших в кассу за проверяемый период и сопоставляется с суммой
денег, сданных в банк. Проверяется своевременность возврата в
учреждение банка не выплаченных в срок средств на заработную плату,
выплаты социального характера, других денежных средств.
Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк с записями в
кассовой книге, при наличии расхождений между данными учреждения банка
и записями в кассовой книге выясняются причины такого положения.
3. Соблюдение согласованных с учреждением банка условий
расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств
(раздел III Справки).
На основании первичных документов по учету кассовых операций и
других бухгалтерских данных рассматривается соблюдение согласованных с
банком условий расходования наличных денег из выручки, поступившей в
кассу предприятия.
4. Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными
деньгами между юридическими лицами (раздел IV Справки).
В целях выявления фактов превышения предприятием предельных сумм
расчетов наличными деньгами с юридическими лицами за товарно -
материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги
рассматриваются записи в документах первичной учетной документации по
кассовым операциям (записи в кассовом журнале, приходно - расходных
документах, кассовой книге), отчеты подотчетных лиц о расходовании
полученных наличных денег (проверяются обороты по счету "Расчеты с
подотчетными лицами"), а также товарные чеки, счета, счета - фактуры.
При наличии таких фактов в Справке по проверке проставляется сумма
произведенного платежа и наименование участников расчетов.
5. Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка
наличных денег в кассе предприятия (раздел V Справки).
Рассматривается соблюдение установленного учреждением банка
лимита остатка кассы на каждый день проверяемого периода. В Справке по
проверке проставляются данные о лимите остатка кассы, фактических
остатках наличных денег в кассе предприятия в дни, когда был превышен
лимит.
Определяется общая сумма превышения лимита остатка кассы в
проверяемом периоде, а также сверхлимитная кассовая наличность
(средняя величина), рассчитанная исходя из общей суммы и количества
дней превышения лимита остатка кассы.
6. Ведение кассовой книги и других кассовых документов (раздел V
Справки).
Рассматривается соблюдение установленного порядка оформления
операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия,
ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям
(приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных
и расходных кассовых документов, кассовой книги, книги учета принятых
и выданных кассиром наличных денег), составление ежедневного отчета
кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно
- расходными документами, расчетно - платежными ведомостями.
Отмечается качество и периодичность составления первичных
кассовых документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие
записей в приходно - расходных документах записям в кассовой книге и
другие.
7. По результатам проверки (раздел VII Справки) проверяющим
делаются выводы и вносятся необходимые рекомендации руководству
предприятия по устранению имеющихся недостатков по оформлению кассовых
операций и работе с денежной наличностью.
Справка по результатам проверки (форма 0408026) составляется в 3
экземплярах и подписывается руководителем, главным (старшим)
бухгалтером предприятия и представителем учреждения банка
(проверяющим).
В случаях, когда в ходе проверки не установлены факты нарушений
предприятием порядка ведения кассовых операций и работы с денежной
наличностью, проверяющий может ограничиться заполнением 2 экземпляров
Справки.
Результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются
руководителем учреждения банка или его заместителем. После этого
третий экземпляр Справки передается предприятию, второй - остается в
документах учреждения банка. При установлении фактов нарушений порядка
работы с денежной наличностью первый экземпляр Справки направляется
органам Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту
учета налогоплательщика для определения мер ответственности,
предусмотренных законодательными и иными правовыми актами Российской
Федерации.