Налог на имущество организаций

Налог на прибыль организаций

Задача 1

Организация за 2009г. реализовала товаров на 2800 тыс. руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб., в том числе расходы на приобрете­ние призов во время рекламной кампании — 31 000 руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам — 20 000 руб. Кроме того, было реализовано два транспортных средства:

- автомобиль — 30 июня 2009г. по цене 60 000 руб., первоначальная стоимость -100 000 руб., сумма амортизационных отчислений — 20 000 руб., срок эксплуата­ции — два года, срок полезного использования — 10 лет;

- трактор — 25 ноября 2009г. по цене 70 000 руб., первоначальная стоимость — 120 000 руб., сумма амортизационных отчислений — 75 000 руб., срок эксплуата­ции — пять лет, срок полезного использования — восемь лет.

За предшествующий период организация имела сум­му неперенесенного убытка в размере 50 000 руб.

Задание. Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Задача 2

Организация занимается производством инструмен­тов. За налоговый период было отгружено продукции на 7 500 000 руб., себестоимость продукции составила 5 000 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы на горюче-смазочные материалы за зимний период — 20 000 руб. При проведении выездной налоговой про­верки установлено, что идентичные товары были реали­зованы по разным ценам:

- 100 ед. — по цене 700 руб.;

- 200 ед. — по цене 500 руб.;

- 50 ед. — по цене 550 руб.

Рыночная цена — 720 руб. за единицу товара.

Плата за отгруженную продукцию поступила в разме­ре 6 200 000 руб. Кроме того, в июне реализован авто­мобиль за 80 000 руб., (первоначальная стоимость — 100 000 руб., срок полезного использования — 120 меся­цев, срок эксплуатации — 16 месяцев). Амортизация начислялась нелинейным способом.

Организация в целях налогообложения для опреде­ления доходов и расходов применяет метод начислений.

Задание. Определите финансовый результат от реализации про­дукции за налоговый период по данным бухгалтерского учета и в целях налогообложения. Исчислите налог на прибыль.

Задача 3

Организация занимается производством мебели и реа­лизацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начис­ления.

По данным бухгалтерского учета за налоговый период (2009 г.) были произведены следующие операции:

- выручка от реализации произведенной продукции — 2 570 000 руб., в том числе по товарообменным опера­циям - 250 000 руб.;

- выручка от реализации покупных товаров — 950 000 руб.;

-расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию — 880 000 руб.;

- на расчетный счет за реализованную продукцию поступило 2 600 000 руб.;

- расходы, связанные с производством отгруженной продукции,— 2 315 000 руб., из них:

прямые расходы на производство продукции —1 510 000 руб.,

расходы на оплату труда управленческого персона­ла- 150 000 руб.,

материальные расходы обслуживающих произ­водств — 165 000 руб.,

сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям — 43 000 руб.,

расходы на ремонт основных средств — 40 000 руб.,

расходы на обязательное и добровольное страхо­вание имущества — 29 000 руб.,

прочие расходы — 378 000 руб. (в том числе сумма начисленных налогов — 227 000 руб.);

- доходы от долевого участия в других российских организациях (дивиденды) — 130 000 руб.;

- реализация основных средств составила 145 000 руб. (в том числе НДС — 18%), первоначальная стоимость — 150 000 руб., амортизация — 40 000 руб., дополнитель­ные расходы, связанные с реализацией основных средств,— 15 000 руб.;

- положительная курсовая разница — 35 000 руб.;

- реализовано право требования третьему лицу раз­мером 180 000 руб. за 190 000 руб. до наступления пред­усмотренного договором срока платежа;

- сумма неперенесенного убытка за 2007 г. составила 120 000 руб., за 2004 г. - 40 000 руб.;

- сумма штрафа, полученная от поставщиков за невы­полнение договорных обязательств, 25000 руб.;

- получен авансовый платеж от покупателей това­ров - 280 000 руб.;

- дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности доставила 120 000 руб.;

- уплачен штраф за несвоевременную сдачу налого­вой отчетности — 15 000 руб.;

- сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам — 45 000 руб.;

- получено имущество в форме залога — 100 000 руб.;

- доходы от сдачи помещения в аренду — 40 000 руб.;

- расходы, связанные со сдачей помещения в арен­ду,- 25 000 руб.;

- кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 80 000 руб.;

- излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате инвентаризации,—

15 000 руб.;

- налоговая база для исчисления налога на прибыль за девять месяцев текущего налогового

периода -240 000 руб.

Задание. Исчислите налог на прибыль и заполните соответ­ствующие страницы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Налог на имущество организаций

1) По состоянию на 1 января стоимость основных средств ОАО «Восток», отраженных по дебету счета 01,— 1 950 000 руб. (недвижимое имущество); из них по имуществу стоимостью 648 000 руб. амортизация не начисляется. Ежемесячно для целей бух­галтерского учета по остальному имуществу начисляется амортизация в сумме 12 000 руб. Для объектов основных средств, амортизация по которым не начисляется, срок полезного использования составляет 15 лет. Местонахождение этого имущества — другой субъект Рос­сийской Федерации, ставка налога в котором установлена в размере 2%. Организация внесла в качестве вклада в простое товарищество объект основных средств стоимостью 460 000 руб., по которому ежемесяч­но начисляется амортизация по норме 0,4%. По местонахождению ОАО «Восток» ставка налога на имущество равна 2,2%.

Исчислите налог на имущество организации за налого­вый период, заполните соответствующие страницы налоговой декла­рации.