Финансово-информационная система организации
Методические указания по решению практических ситуаций
В организации
Пенза 2018
ББК 65.052
Б 94
Даны методические указания решения задач по дисциплине «Финансово-информационная система организации».
Методические указания подготовлены на кафедре «Экономика и финансы» Пензенского государственного университета и предназначены для студентов, изучающих курс «Финансово-информационная система организации».
Табл. 5, библиогр. 3 назв.
Т.В. Кузнецова
Финансово-информационная система организации: методические указания по решению практических ситуаций в организации/Т.В. Кузнецова. – Пенза, 2018. – 18 с.
Под редакцией старшего преподавателя кафедры «Экономика и финансы» Т.В. Кузнецовой
Введение
В условиях рыночной экономики у организаций возрастает необходимость активнее использовать финансовый учет, чтобы контролировать и совершенствовать свою работу. Финансовый учет занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, характеризует финансовое состояние организации, служит основой для планирования его деятельности. Являясь частью процесса управления, финансовый учет дает важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность организации; планировать его стратегию и тактику; оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты деятельности организации; своевременно предупреждать негативные явления в финансово-хозяйственной деятельности организации.
В предлагаемых методических указаниях приводятся условия сквозной задачи в сфере производства продукции. В основу положены общепринятые правила ведения финансового учета с применением двойной записи и счетов бухгалтерского учета. В ходе решения практических ситуаций необходимо произвести оформление бухгалтерских операций методом корреспонденции счетов, составление финансовой отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета.
Целью методических указаний является углубление и закрепление теоретических знаний и выработка практических навыков у студентов в области ведения финансового учета и составления финансовой отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета в организации.
Задача
Указания по решению задачи
Решение задачи предусматривает обобщение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, составление оборотно-сальдовой ведомости, финансовой отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета на примере организации.
Все операции производятся за декабрь 20ХХ года. Цифровой пример носит чисто условный характер. В процессе решения задачи следует исходить из следующих предпосылок:
‑ основной уставной деятельностью организации является изготовление продукции и ее продажа на внутреннем рынке;
‑ изготовление продукции осуществляется в цехах основного производства;
‑ бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми правилами;
‑ особенности учета отдельных операции и применяемых методов раскрываются в учетной политике организации.
Последовательность решения задачи:
1. Открыть счета бухгалтерского учета (таблица 1);
2. Проставить корреспонденцию счетов по операциям (таблица 2);
3. Записать операции с указанием номера операции по дебету и кредиту соответствующих счетов, где требуется произвести расчет;
4. Закрыть счета бухгалтерского учета;
5. Составить оборотно-сальдовую ведомость за декабрь;
6. Составить бухгалтерский баланс за год (форма № 1) с учетом данных таблицы 3;
7. Составить отчет о финансовых результатах (форма № 2) с учетом данных таблицы 4;
8. Составить отчет об изменениях капитала (форма № 3) с учетом данных таблицы 5;
9. Составить отчет о движении денежных средств (форма № 4) с учетом данных таблицы 6;
10. Составить пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (форма № 5) с учетом данных таблицы 7.
Выписка из учетной политики организации:
1. Фактическая себестоимость приобретенных материалов учитывается на счете 10 «Материалы»;
2. Производится формирование ограниченной производственной себестоимости продукции на счете 20 «Основное производство»;
3. Затраты основного производства отражаются в учете отдельно по каждому изделию: А и Б;
4. Расходы по обслуживанию оборудования и управления цехов учитываются в конце месяца распределяются между видами продукции пропорционально основной зарплате производственных рабочих;
5. Учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости;
6. Суммы общехозяйственных расходов относятся в конце месяца на счет 90 «Продажи»;
7. Сумма коммерческих расходов на продажу относятся в конце месяца на счет 90 «Продажи»;
8. Моментом реализации продукции считать отгрузку ее покупателям.
Справочные данные
За отчетный период начислен текущий налог на прибыль в сумме
50 000 д. е.
Таблица 1. Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 20ХХ года (д. е.)
| № сч. | Наименование счета | Дебет | Кредит |
| Основные средства | 1 344 930 | ||
| Амортизация основных средств | 584 600 | ||
| Нематериальные активы | 150 380 | ||
| Амортизация нематериальных активов | 5 445 | ||
| Вложения во внеоборотные активы | 268 200 | ||
| Материалы | 94 056 |
продолжение таблицы 1
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 95 691 | ||
| Основное производство, в том числе: ‑ изделие А ‑ изделие Б | 93 555 58 300 35 255 | ||
| Готовая продукция | 100 628 | ||
| Касса | 49 775 | ||
| Расчетные счета | 536 897 | ||
| Финансовые вложения | 117 000 | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 40 002 | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 485 954 | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 114 488 | ||
| Расчеты по налогам и сборам | 132 307 | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 129 050 | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 115 572 | ||
| 75/2 | Расчеты с учредителями по выплате доходов | 122 027 | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 344 900 | ||
| Уставный капитал | 1 200 000 | ||
| Добавочный капитал | 101 570 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 54 213 | ||
| 90/1 | Выручка | 1 200 000 | |
| 90/2 | Себестоимость продаж | 400 000 | |
| 90/3 | Налог на добавленную стоимость | 183 000 | |
| 90/7 | Коммерческие расходы | 1 000 | |
| 90/8 | Общехозяйственные расходы | 80 000 | |
| 90/9 | Прибыль /убыток от продаж | 536 000 | |
| 91/2 | Прочие расходы | 93 108 | |
| 91/9 | Сальдо прочих доходов и расходов | 93 108 | |
| Прибыли и убытки | 392 892 | ||
| Итого | 4 530 174 | 4 530 174 |
Таблица 2. Перечень хозяйственных операций за декабрь 20ХХ года
| № оп. | Содержание операций | Основание | Сумма (д. е.) | Д | К | ||||||
| Акцептован счет поставщика ООО «Двина» за поступившие материалы по договорной цене, НДС 18 % | Счет-фактура | 9 275 ? | |||||||||
| Начислена амортизация нематериальных активов | Расчет | 1 259 | |||||||||
| Акцептован счет АО «Волга» за поставку оборудования по договорной цене, НДС 18% | Счет | 10 450 ? | |||||||||
| Оборудование принято в эксплуатацию | Акт ф. ОС-1 | 10 450 | |||||||||
| Оплачены счета поставщиков ООО «Двина» и АО «Волга» | Выписка банка | ? | |||||||||
| Принят в зачет перед бюджетом НДС по поступившим материалам и оборудованию | Счета-фактуры, УПД, товарные накладные | ? | |||||||||
| Отпущены со склада материалы по фактической себестоимости для производства: ‑ изделия А; ‑ изделия Б; ‑ обслуживания производственного оборудования цеха | Лимитно - заборная карта, требования | 11 009 10 725 7 075 | |||||||||
| Из кассы организации сдан инкассаторам сверхлимитный остаток денежных средств | Препроводительная ведомость | ||||||||||
| Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные инкассаторам | Препроводительная ведомость | ||||||||||
| Перечислена с расчетного счета сотрудникам на лицевые счета заработная плата за II половину ноября 20ХХг. | Платежное поручение, реестр | ||||||||||
| Начислена амортизация основных средств: ‑ административного здания; ‑ помещения цехов; ‑ производственного оборудования цеха | Расчет | 2 961 1 050 12 907 | |||||||||
продолжение таблицы 2
| Отпущены по фактической себестоимости на ремонт смазочные материалы: ‑ оборудования, установленного в цехах; ‑ оборудования, установленного в административном здании организации | Требование, накладная | 3 157 1 320 | ||||
| Отгружен АО "Енисей" станок по договорной цене, в том числе НДС – 18% | Товарная накладная, счет-фактура | 9 600 ? | ||||
| Списывается первоначальная стоимость реализованного станка | Расчет | 6 745 | ||||
| Списывается начисленная амортизация реализованного станка | Расчет | 1 500 | ||||
| Списывается остаточная стоимость реализованного станка | Расчет | ? | ||||
| Поступила на расчетный счет оплата от покупателей за отгруженную ранее продукцию | Выписка банка | 61 183 | ||||
| Приобретены 100 облигаций (номинальная стоимость одной облигации 1000 д. е.) под 15% годовых. Одновременно отражена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций | Договор, платежное поручение | 103 050 ? | ||||
| Получен на расчетный счет штраф от ООО "Дон" за несоблюдение договорных обязательств | Договор, выписка банка | 2 145 | ||||
| Начислены пособия по временной нетрудоспособности | Больничные листы | 11 308 | ||||
| Начислены дивиденды учредителям | Устав | 5 500 | ||||
| Начислена заработная плата: ‑ рабочим по изделию А; ‑ рабочим по изделию Б; ‑ АУП цехов; ‑ администрации организации | Наряды, табели, расчетно-платежные ведомости | 88 000 77 000 21 450 24 750 | ||||
продолжение таблицы 2
| Начислены страховые взносы на заработную плату: ‑ рабочих по изделию А; ‑ рабочих по изделию Б; ‑ АУП цехов; ‑ администрации организации | Расчет | ? ? ? ? | |||
| Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц | Ведомости | 25 344 | |||
| Перечислены суммы страховых взносов в бюджет | Платежное поручение | 75 187 | |||
| Перечислена в бюджет сумма налога на доходы физических лиц | Платежное поручение | 25 344 | |||
| Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную ранее продукцию | Выписка банка | 66 553 | |||
| Перечислены с расчетного счета ранее начисленные дивиденды учредителям | Платежное поручение | ||||
| Общехозяйственные расходы обобщаются и списываются на счет продаж | Расчет | ? | |||
| Размещены временно свободные денежные средства на депозитном счете в банке на срок 91 календарный день | Договор, платежное поручение | ||||
| Общепроизводственные расходы распределяются и списываются на счет основного производства: ‑ изделие А; ‑ изделие Б | Расчет | ? ? | |||
| Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости и оприходована на склад для дальнейшей реализации: ‑ изделие А; ‑изделие Б. Определить фактическую себестоимость готовых изделий А и Б, если фактическая себестоимость незавершенного производства на конец месяца: | Расчет, накладные | ? ? |
продолжение таблицы 2
| ‑ изделия А; ‑ изделия Б. | 35 290 95 107 | ||||
| Отгружена покупателям готовая продукция, выписан счет на ее оплату, в том числе НДС 18% | Накладная, счет | 457 528 ? | |||
| Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции | Расчет | 254 128 | |||
| Акцептован счет автотранспортной организации за услуги по перевозке готовой продукции покупателям, НДС – 18% | Накладная | ? | |||
| Оплачен счет автотранспортной организации | Платежное поручение, выписка банка | ? | |||
| Зачтен НДС в уменьшение задолженности перед бюджетом по транспортным расходам | Накладная | ? | |||
| Коммерческие расходы обобщаются и списываются на счет продаж | Расчет | ? | |||
| Определен финансовый результат от реализации готовой продукции | Расчет | ? | |||
| Поступила на расчетный счет от покупателей задолженность за ранее отгруженную продукцию | Выписка банка | 357 528 | |||
| Перечислена с расчетного счета сотрудникам на лицевые счета заработная плата за I половину декабря 20ХХг. | Платежное поручение, реестр | ||||
| Определен финансовый результат от прочих видов деятельности | Расчет | ? | |||
| Перечислен в бюджет налог на прибыль | Платежное поручение | 78 000 | |||
| Выданы денежные средства из кассы под отчет сотруднику | Расходный кассовый ордер | ||||
| Утвержден авансовый отчет: приобретен инвентарь для нужд основного производства | Авансовый отчет | ||||
| Остаток неиспользованных подотчетных сумм сдан в кассу | Приходный кассовый ордер | ? | |||
| продолжение таблицы 2 | |||||
| С расчетного счета произведен частичный возврат краткосрочного займа | Платежное поручение | ||||
| Из кассы выплачена задолженность по депонированной заработной плате | Расходный кассовый ордер | ||||
| Производится закрытие субсчетов по счету 90 "Продажи": ‑ 90/1 ‑ 90/2 ‑ 90/3 ‑ 90/7 ‑ 90/8 | Расчет | ? ? ? ? ? | |||
| Производится закрытие субсчетов по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ‑ 91/1 ‑ 91/2 | Расчет | ? ? | |||
| В процессе реформации баланса сумма чистой прибыли списана на нераспределенную прибыль | Расчет | ? |
Таблица 3. Бухгалтерский баланс организации за 20ХХ год (д. е.)
| Актив | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря года предшествующего предыдущему |
| I. Внеоборотные актиы | ||
| Нематериальные активы | ||
| Результаты исследований и разработок | ||
| Нематериальные поисковые активы | ||
| Материальные поисковые активы | ||
| Основные средства | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||
| Финансовые вложения | ||
| Отложенные налоговые активы | ||
| Прочие внеоборотные активы | ||
| Итого по разделу I | ||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | ||
| продолжение таблицы 3 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||
| Дебиторская задолженность | ||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||
| Прочие оборотные активы | ||
| ИТОГО по разделу II | ||
| БАЛАНС | ||
| Пассив | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря года предшествующего предыдущему |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | ||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | () | () |
| Переоценка внеоборотных активов | ||
| Добавочный капитал (без переоценки) | ||
| Резервный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| ИТОГО по разделу III | ||
| IY.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Заемные средства | ||
| Отложенные налоговые обязательства | ||
| Оценочные обязательства | ||
| Прочие обязательства | ||
| ИТОГО по разделу IY | ||
| Y.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Заемные средства | ||
| Кредиторская задолженность | ||
| продолжение таблицы 3 | ||
| Доходы будущих периодов | ||
| Оценочные обязательства | ||
| Прочие обязательства | ||
| Итого по разделу Y | ||
| БАЛАНС |
Таблица 4. Справочные данные к отчету о финансовых результатах
организации за 20ХХ год (тыс. д. е.)
| Пояснения | Наименование показателя | За год предыдущий отчетному |
| Выручка | ||
| Себестоимость продаж | (571) | |
| Валовая прибыль (убыток) | ||
| Коммерческие расходы | (4) | |
| Управленческие расходы | (109) | |
| Прибыль (убыток) от продаж | ||
| Доходы от участия в других организациях | ||
| Проценты к получению | ||
| Проценты к уплате | () | |
| Прочие доходы | ||
| Прочие расходы | (76) | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | ||
| Текущий налог на прибыль | (120) | |
| в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | ||
| Изменение отложенных налоговых обязательств | ||
| Изменение отложенных налоговых активов | ||
| Прочее | ||
| Чистая прибыль (убыток) | ||
| Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | ||
| Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | ||
| Совокупный финансовый результат периода | ||
| Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию | ||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Таблица 5. Справочные данные к отчету об изменениях капитала организации за 20ХХ год (д. е.)
| Наименование показателя | Уставный капитал | Собственные акции, выкупленные у акционеров | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Итого |
| Величина капитала на 31 декабря года предшествующего предыдущему | () | |||||
| За предыдущий год Увеличение капитала – всего: | ||||||
| в том числе чистая прибыль | ||||||
| переоценка имущества | ||||||
| доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала | ||||||
| дополнительный выпуск акций | ||||||
| увеличение номинальной стоимости акций | ||||||
| реорганизация юридического лица | ||||||
| Уменьшение капитала - всего | ||||||
| в том числе убыток | ||||||
| переоценка имущества | ||||||
| расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала | ||||||
| уменьшение номинальной стоимости акций | ||||||
| уменьшение количества акций | ||||||
| реорганизация юридического лица | ||||||
| дивиденды | ||||||
| Изменение добавочного капитала | ||||||
| Изменение резервного капитала | ||||||
| Величина капитала на 31 декабря предыдущему года |
Таблица 6. Справочные данные к отчету о движении денежных средств организации за 20ХХ год (тыс. д. е.)
| Показатель | Источник информации | Сумма (д.е.) | ||
| Январь-ноябрь | Декабрь | За год | ||
| Общая сумма денежных средств, поступивших на расчетный счет и в кассу за период | ||||
| Выручка от продажи продукции | Д 51,51 К 62 | |||
| Сумма авансов, полученных от покупателей и заказчиков в счет предстоящих поставок продукции | Д 51,51 К 62/2 | |||
| Сумма кредитов, полученных на кредитование финансовой деятельности | Д 51 К 66 | |||
| Сумма средств, поступивших в кассу от подотчетных лиц | Д 50 К 71 | |||
| Сумма займов и ссуд, возвращенных заемщиками и ссудополучателями | Д 51 К 66 | |||
| Сумма средств, поступивших в кассу от прочих дебиторов | Д 51 К 76 | |||
| Общая сумма денежных средств, перечисленных с расчетных счетов и выданных из кассы | ||||
| Суммы, уплаченные поставщикам и подрядчикам за оприходованные материально-производственные запасы, а также выполненные работы и оказанные услуги, связанные с текущей деятельностью | Д 60,76 К 51 | |||
| Сумма денежных средств, выданных из кассы или перечисленных с расчетного счета на оплату труда сотрудников | Д 70 К 50,51 | |||
| Общая сумма, перечисленных страховых взносов | Д 69 К 51 | |||
| Денежные средства, выданные под отчет на приобретение МПЗ, необходимых для текущей деятельности организации | Д 71 К 50 | |||
| Общая сумма авансовых платежей, перечисленных поставщикам и подрядчикам | Д 60/2 К 50,51 | |||
| Сумма денежных средств, перечисленная поставщикам за приобретенные основные средства (станок) | Д 60 К 51 | |||
| Суммы, финансовых вложений, сделанных организацией на приобретение ценных бумаг | Д 58 К 51 | |||
| Суммы налоговых платежей в бюджет | Д 68 К 51 | |||
| Суммы возвращенных кредиторам и займодателям кредитов и займов, полученных на осуществление финансовой деятельности | Д 66 К 51 | |||
| Сумма займов и ссуд, выданных заемщикам и ссудополучателям | Д 66 К 51 |
Таблица 7. Наличие нематериальных активов (д. е.)
| Вид нематериальных активов | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря года предшествующего предыдущему |
| Программное обеспечение | - | |
| Патент | - | |
| Всего | - |
Таблица 8. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией (д. е.)
| Вид нематериальных активов | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря года предшествующего предыдущему |
| Программное обеспечение | - | |
| Всего | - |
Таблица 9. Наличие основных средств (д. е.)
| Вид нематериальных активов | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря года предшествующего предыдущему |
| Сооружения | - | |
| Машины и оборудование | ||
| Транспортные средства | ||
| Производственный и хозяйственный инвентарь | ||
| Другие виды основных средств | ||
| Всего |
Таблица 10. Незавершенные капитальные вложения (д. е.)
| Вид нематериальных активов | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря года предшествующего предыдущему |
| Производственное оборудование | ||
| Поточная линия | - | |
| Всего |
Таблица 11. Дебиторская и кредиторская задолженности (д. е.)
| Вид нематериальных активов | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря года предшествующего предыдущему |
| Производственное оборудование | ||
| Поточная линия | - | |
| Всего |