Финансово-информационная система организации
Методические указания по решению практических ситуаций
В организации
Пенза 2018
ББК 65.052
Б 94
Даны методические указания решения задач по дисциплине «Финансово-информационная система организации».
Методические указания подготовлены на кафедре «Экономика и финансы» Пензенского государственного университета и предназначены для студентов, изучающих курс «Финансово-информационная система организации».
Табл. 5, библиогр. 3 назв.
Т.В. Кузнецова
Финансово-информационная система организации: методические указания по решению практических ситуаций в организации/Т.В. Кузнецова. – Пенза, 2018. – 18 с.
Под редакцией старшего преподавателя кафедры «Экономика и финансы» Т.В. Кузнецовой
Введение
В условиях рыночной экономики у организаций возрастает необходимость активнее использовать финансовый учет, чтобы контролировать и совершенствовать свою работу. Финансовый учет занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, характеризует финансовое состояние организации, служит основой для планирования его деятельности. Являясь частью процесса управления, финансовый учет дает важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность организации; планировать его стратегию и тактику; оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты деятельности организации; своевременно предупреждать негативные явления в финансово-хозяйственной деятельности организации.
В предлагаемых методических указаниях приводятся условия сквозной задачи в сфере производства продукции. В основу положены общепринятые правила ведения финансового учета с применением двойной записи и счетов бухгалтерского учета. В ходе решения практических ситуаций необходимо произвести оформление бухгалтерских операций методом корреспонденции счетов, составление финансовой отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета.
Целью методических указаний является углубление и закрепление теоретических знаний и выработка практических навыков у студентов в области ведения финансового учета и составления финансовой отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета в организации.
Задача
Указания по решению задачи
Решение задачи предусматривает обобщение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, составление оборотно-сальдовой ведомости, финансовой отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета на примере организации.
Все операции производятся за декабрь 20ХХ года. Цифровой пример носит чисто условный характер. В процессе решения задачи следует исходить из следующих предпосылок:
‑ основной уставной деятельностью организации является изготовление продукции и ее продажа на внутреннем рынке;
‑ изготовление продукции осуществляется в цехах основного производства;
‑ бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми правилами;
‑ особенности учета отдельных операции и применяемых методов раскрываются в учетной политике организации.
Последовательность решения задачи:
1. Открыть счета бухгалтерского учета (таблица 1);
2. Проставить корреспонденцию счетов по операциям (таблица 2);
3. Записать операции с указанием номера операции по дебету и кредиту соответствующих счетов, где требуется произвести расчет;
4. Закрыть счета бухгалтерского учета;
5. Составить оборотно-сальдовую ведомость за декабрь;
6. Составить бухгалтерский баланс за год (форма № 1) с учетом данных таблицы 3;
7. Составить отчет о финансовых результатах (форма № 2) с учетом данных таблицы 4;
8. Составить отчет об изменениях капитала (форма № 3) с учетом данных таблицы 5;
9. Составить отчет о движении денежных средств (форма № 4) с учетом данных таблицы 6;
10. Составить пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (форма № 5) с учетом данных таблицы 7.
Выписка из учетной политики организации:
1. Фактическая себестоимость приобретенных материалов учитывается на счете 10 «Материалы»;
2. Производится формирование ограниченной производственной себестоимости продукции на счете 20 «Основное производство»;
3. Затраты основного производства отражаются в учете отдельно по каждому изделию: А и Б;
4. Расходы по обслуживанию оборудования и управления цехов учитываются в конце месяца распределяются между видами продукции пропорционально основной зарплате производственных рабочих;
5. Учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости;
6. Суммы общехозяйственных расходов относятся в конце месяца на счет 90 «Продажи»;
7. Сумма коммерческих расходов на продажу относятся в конце месяца на счет 90 «Продажи»;
8. Моментом реализации продукции считать отгрузку ее покупателям.
Справочные данные
За отчетный период начислен текущий налог на прибыль в сумме
50 000 д. е.
Таблица 1. Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 20ХХ года (д. е.)
№ сч. | Наименование счета | Дебет | Кредит |
Основные средства | 1 344 930 | ||
Амортизация основных средств | 584 600 | ||
Нематериальные активы | 150 380 | ||
Амортизация нематериальных активов | 5 445 | ||
Вложения во внеоборотные активы | 268 200 | ||
Материалы | 94 056 |
продолжение таблицы 1
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 95 691 | ||
Основное производство, в том числе: ‑ изделие А ‑ изделие Б | 93 555 58 300 35 255 | ||
Готовая продукция | 100 628 | ||
Касса | 49 775 | ||
Расчетные счета | 536 897 | ||
Финансовые вложения | 117 000 | ||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 40 002 | ||
Расчеты с покупателями и заказчиками | 485 954 | ||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 114 488 | ||
Расчеты по налогам и сборам | 132 307 | ||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 129 050 | ||
Расчеты с персоналом по оплате труда | 115 572 | ||
75/2 | Расчеты с учредителями по выплате доходов | 122 027 | |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 344 900 | ||
Уставный капитал | 1 200 000 | ||
Добавочный капитал | 101 570 | ||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 54 213 | ||
90/1 | Выручка | 1 200 000 | |
90/2 | Себестоимость продаж | 400 000 | |
90/3 | Налог на добавленную стоимость | 183 000 | |
90/7 | Коммерческие расходы | 1 000 | |
90/8 | Общехозяйственные расходы | 80 000 | |
90/9 | Прибыль /убыток от продаж | 536 000 | |
91/2 | Прочие расходы | 93 108 | |
91/9 | Сальдо прочих доходов и расходов | 93 108 | |
Прибыли и убытки | 392 892 | ||
Итого | 4 530 174 | 4 530 174 |
Таблица 2. Перечень хозяйственных операций за декабрь 20ХХ года
№ оп. | Содержание операций | Основание | Сумма (д. е.) | Д | К | ||||||
Акцептован счет поставщика ООО «Двина» за поступившие материалы по договорной цене, НДС 18 % | Счет-фактура | 9 275 ? | |||||||||
Начислена амортизация нематериальных активов | Расчет | 1 259 | |||||||||
Акцептован счет АО «Волга» за поставку оборудования по договорной цене, НДС 18% | Счет | 10 450 ? | |||||||||
Оборудование принято в эксплуатацию | Акт ф. ОС-1 | 10 450 | |||||||||
Оплачены счета поставщиков ООО «Двина» и АО «Волга» | Выписка банка | ? | |||||||||
Принят в зачет перед бюджетом НДС по поступившим материалам и оборудованию | Счета-фактуры, УПД, товарные накладные | ? | |||||||||
Отпущены со склада материалы по фактической себестоимости для производства: ‑ изделия А; ‑ изделия Б; ‑ обслуживания производственного оборудования цеха | Лимитно - заборная карта, требования | 11 009 10 725 7 075 | |||||||||
Из кассы организации сдан инкассаторам сверхлимитный остаток денежных средств | Препроводительная ведомость | ||||||||||
Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные инкассаторам | Препроводительная ведомость | ||||||||||
Перечислена с расчетного счета сотрудникам на лицевые счета заработная плата за II половину ноября 20ХХг. | Платежное поручение, реестр | ||||||||||
Начислена амортизация основных средств: ‑ административного здания; ‑ помещения цехов; ‑ производственного оборудования цеха | Расчет | 2 961 1 050 12 907 | |||||||||
продолжение таблицы 2
Отпущены по фактической себестоимости на ремонт смазочные материалы: ‑ оборудования, установленного в цехах; ‑ оборудования, установленного в административном здании организации | Требование, накладная | 3 157 1 320 | ||||
Отгружен АО "Енисей" станок по договорной цене, в том числе НДС – 18% | Товарная накладная, счет-фактура | 9 600 ? | ||||
Списывается первоначальная стоимость реализованного станка | Расчет | 6 745 | ||||
Списывается начисленная амортизация реализованного станка | Расчет | 1 500 | ||||
Списывается остаточная стоимость реализованного станка | Расчет | ? | ||||
Поступила на расчетный счет оплата от покупателей за отгруженную ранее продукцию | Выписка банка | 61 183 | ||||
Приобретены 100 облигаций (номинальная стоимость одной облигации 1000 д. е.) под 15% годовых. Одновременно отражена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций | Договор, платежное поручение | 103 050 ? | ||||
Получен на расчетный счет штраф от ООО "Дон" за несоблюдение договорных обязательств | Договор, выписка банка | 2 145 | ||||
Начислены пособия по временной нетрудоспособности | Больничные листы | 11 308 | ||||
Начислены дивиденды учредителям | Устав | 5 500 | ||||
Начислена заработная плата: ‑ рабочим по изделию А; ‑ рабочим по изделию Б; ‑ АУП цехов; ‑ администрации организации | Наряды, табели, расчетно-платежные ведомости | 88 000 77 000 21 450 24 750 | ||||
продолжение таблицы 2
Начислены страховые взносы на заработную плату: ‑ рабочих по изделию А; ‑ рабочих по изделию Б; ‑ АУП цехов; ‑ администрации организации | Расчет | ? ? ? ? | |||
Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц | Ведомости | 25 344 | |||
Перечислены суммы страховых взносов в бюджет | Платежное поручение | 75 187 | |||
Перечислена в бюджет сумма налога на доходы физических лиц | Платежное поручение | 25 344 | |||
Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную ранее продукцию | Выписка банка | 66 553 | |||
Перечислены с расчетного счета ранее начисленные дивиденды учредителям | Платежное поручение | ||||
Общехозяйственные расходы обобщаются и списываются на счет продаж | Расчет | ? | |||
Размещены временно свободные денежные средства на депозитном счете в банке на срок 91 календарный день | Договор, платежное поручение | ||||
Общепроизводственные расходы распределяются и списываются на счет основного производства: ‑ изделие А; ‑ изделие Б | Расчет | ? ? | |||
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости и оприходована на склад для дальнейшей реализации: ‑ изделие А; ‑изделие Б. Определить фактическую себестоимость готовых изделий А и Б, если фактическая себестоимость незавершенного производства на конец месяца: | Расчет, накладные | ? ? |
продолжение таблицы 2
‑ изделия А; ‑ изделия Б. | 35 290 95 107 | ||||
Отгружена покупателям готовая продукция, выписан счет на ее оплату, в том числе НДС 18% | Накладная, счет | 457 528 ? | |||
Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции | Расчет | 254 128 | |||
Акцептован счет автотранспортной организации за услуги по перевозке готовой продукции покупателям, НДС – 18% | Накладная | ? | |||
Оплачен счет автотранспортной организации | Платежное поручение, выписка банка | ? | |||
Зачтен НДС в уменьшение задолженности перед бюджетом по транспортным расходам | Накладная | ? | |||
Коммерческие расходы обобщаются и списываются на счет продаж | Расчет | ? | |||
Определен финансовый результат от реализации готовой продукции | Расчет | ? | |||
Поступила на расчетный счет от покупателей задолженность за ранее отгруженную продукцию | Выписка банка | 357 528 | |||
Перечислена с расчетного счета сотрудникам на лицевые счета заработная плата за I половину декабря 20ХХг. | Платежное поручение, реестр | ||||
Определен финансовый результат от прочих видов деятельности | Расчет | ? | |||
Перечислен в бюджет налог на прибыль | Платежное поручение | 78 000 | |||
Выданы денежные средства из кассы под отчет сотруднику | Расходный кассовый ордер | ||||
Утвержден авансовый отчет: приобретен инвентарь для нужд основного производства | Авансовый отчет | ||||
Остаток неиспользованных подотчетных сумм сдан в кассу | Приходный кассовый ордер | ? | |||
продолжение таблицы 2 | |||||
С расчетного счета произведен частичный возврат краткосрочного займа | Платежное поручение | ||||
Из кассы выплачена задолженность по депонированной заработной плате | Расходный кассовый ордер | ||||
Производится закрытие субсчетов по счету 90 "Продажи": ‑ 90/1 ‑ 90/2 ‑ 90/3 ‑ 90/7 ‑ 90/8 | Расчет | ? ? ? ? ? | |||
Производится закрытие субсчетов по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ‑ 91/1 ‑ 91/2 | Расчет | ? ? | |||
В процессе реформации баланса сумма чистой прибыли списана на нераспределенную прибыль | Расчет | ? |
Таблица 3. Бухгалтерский баланс организации за 20ХХ год (д. е.)
Актив | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря года предшествующего предыдущему |
I. Внеоборотные актиы | ||
Нематериальные активы | ||
Результаты исследований и разработок | ||
Нематериальные поисковые активы | ||
Материальные поисковые активы | ||
Основные средства | ||
Доходные вложения в материальные ценности | ||
Финансовые вложения | ||
Отложенные налоговые активы | ||
Прочие внеоборотные активы | ||
Итого по разделу I | ||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
Запасы | ||
продолжение таблицы 3 | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||
Дебиторская задолженность | ||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||
Денежные средства и денежные эквиваленты | ||
Прочие оборотные активы | ||
ИТОГО по разделу II | ||
БАЛАНС | ||
Пассив | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря года предшествующего предыдущему |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | ||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | () | () |
Переоценка внеоборотных активов | ||
Добавочный капитал (без переоценки) | ||
Резервный капитал | ||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
ИТОГО по разделу III | ||
IY.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
Заемные средства | ||
Отложенные налоговые обязательства | ||
Оценочные обязательства | ||
Прочие обязательства | ||
ИТОГО по разделу IY | ||
Y.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
Заемные средства | ||
Кредиторская задолженность | ||
продолжение таблицы 3 | ||
Доходы будущих периодов | ||
Оценочные обязательства | ||
Прочие обязательства | ||
Итого по разделу Y | ||
БАЛАНС |
Таблица 4. Справочные данные к отчету о финансовых результатах
организации за 20ХХ год (тыс. д. е.)
Пояснения | Наименование показателя | За год предыдущий отчетному |
Выручка | ||
Себестоимость продаж | (571) | |
Валовая прибыль (убыток) | ||
Коммерческие расходы | (4) | |
Управленческие расходы | (109) | |
Прибыль (убыток) от продаж | ||
Доходы от участия в других организациях | ||
Проценты к получению | ||
Проценты к уплате | () | |
Прочие доходы | ||
Прочие расходы | (76) | |
Прибыль (убыток) до налогообложения | ||
Текущий налог на прибыль | (120) | |
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | ||
Изменение отложенных налоговых обязательств | ||
Изменение отложенных налоговых активов | ||
Прочее | ||
Чистая прибыль (убыток) | ||
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | ||
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | ||
Совокупный финансовый результат периода | ||
Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию | ||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Таблица 5. Справочные данные к отчету об изменениях капитала организации за 20ХХ год (д. е.)
Наименование показателя | Уставный капитал | Собственные акции, выкупленные у акционеров | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Итого |
Величина капитала на 31 декабря года предшествующего предыдущему | () | |||||
За предыдущий год Увеличение капитала – всего: | ||||||
в том числе чистая прибыль | ||||||
переоценка имущества | ||||||
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала | ||||||
дополнительный выпуск акций | ||||||
увеличение номинальной стоимости акций | ||||||
реорганизация юридического лица | ||||||
Уменьшение капитала - всего | ||||||
в том числе убыток | ||||||
переоценка имущества | ||||||
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала | ||||||
уменьшение номинальной стоимости акций | ||||||
уменьшение количества акций | ||||||
реорганизация юридического лица | ||||||
дивиденды | ||||||
Изменение добавочного капитала | ||||||
Изменение резервного капитала | ||||||
Величина капитала на 31 декабря предыдущему года |
Таблица 6. Справочные данные к отчету о движении денежных средств организации за 20ХХ год (тыс. д. е.)
Показатель | Источник информации | Сумма (д.е.) | ||
Январь-ноябрь | Декабрь | За год | ||
Общая сумма денежных средств, поступивших на расчетный счет и в кассу за период | ||||
Выручка от продажи продукции | Д 51,51 К 62 | |||
Сумма авансов, полученных от покупателей и заказчиков в счет предстоящих поставок продукции | Д 51,51 К 62/2 | |||
Сумма кредитов, полученных на кредитование финансовой деятельности | Д 51 К 66 | |||
Сумма средств, поступивших в кассу от подотчетных лиц | Д 50 К 71 | |||
Сумма займов и ссуд, возвращенных заемщиками и ссудополучателями | Д 51 К 66 | |||
Сумма средств, поступивших в кассу от прочих дебиторов | Д 51 К 76 | |||
Общая сумма денежных средств, перечисленных с расчетных счетов и выданных из кассы | ||||
Суммы, уплаченные поставщикам и подрядчикам за оприходованные материально-производственные запасы, а также выполненные работы и оказанные услуги, связанные с текущей деятельностью | Д 60,76 К 51 | |||
Сумма денежных средств, выданных из кассы или перечисленных с расчетного счета на оплату труда сотрудников | Д 70 К 50,51 | |||
Общая сумма, перечисленных страховых взносов | Д 69 К 51 | |||
Денежные средства, выданные под отчет на приобретение МПЗ, необходимых для текущей деятельности организации | Д 71 К 50 | |||
Общая сумма авансовых платежей, перечисленных поставщикам и подрядчикам | Д 60/2 К 50,51 | |||
Сумма денежных средств, перечисленная поставщикам за приобретенные основные средства (станок) | Д 60 К 51 | |||
Суммы, финансовых вложений, сделанных организацией на приобретение ценных бумаг | Д 58 К 51 | |||
Суммы налоговых платежей в бюджет | Д 68 К 51 | |||
Суммы возвращенных кредиторам и займодателям кредитов и займов, полученных на осуществление финансовой деятельности | Д 66 К 51 | |||
Сумма займов и ссуд, выданных заемщикам и ссудополучателям | Д 66 К 51 |
Таблица 7. Наличие нематериальных активов (д. е.)
Вид нематериальных активов | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря года предшествующего предыдущему |
Программное обеспечение | - | |
Патент | - | |
Всего | - |
Таблица 8. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией (д. е.)
Вид нематериальных активов | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря года предшествующего предыдущему |
Программное обеспечение | - | |
Всего | - |
Таблица 9. Наличие основных средств (д. е.)
Вид нематериальных активов | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря года предшествующего предыдущему |
Сооружения | - | |
Машины и оборудование | ||
Транспортные средства | ||
Производственный и хозяйственный инвентарь | ||
Другие виды основных средств | ||
Всего |
Таблица 10. Незавершенные капитальные вложения (д. е.)
Вид нематериальных активов | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря года предшествующего предыдущему |
Производственное оборудование | ||
Поточная линия | - | |
Всего |
Таблица 11. Дебиторская и кредиторская задолженности (д. е.)
Вид нематериальных активов | На 31 декабря предыдущего года | На 31 декабря года предшествующего предыдущему |
Производственное оборудование | ||
Поточная линия | - | |
Всего |