Доходы и расходы при ЕСХН

Задание 1 (ОБРАЗЕЦ).

Авансовый платеж ИП Петров И.М. за первые 6 месяцев 2017 года получил доход в размере 500 000 рублей. Расходы составили 420 000 рублей. Авансовый платёж будет равен: 4 800 руб. ((500 000 руб. – 420 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 25 июля 2017 года. Налог по итогам года В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н. получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей. В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2017 год необходимо будет заплатить не позднее 2 апреля 2018 года.

Задание 2 (ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО РЕШЕНИЯ).

Авансовый платеж ИП Петров И.М. за первые 6 месяцев 2017 года получил доход в размере 600 000 рублей. Расходы составили 320 000 рублей. В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н. получил доход в размере 700 000 рублей, а его расходы при этом составили 580 000 рублей.

Определить суммы платежа по итогам полугодия, года. Сроки уплаты данных платежей.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3 (ОБРАЗЕЦ).

ООО «Полевод» начало предпринимательскую деятельность в качестве сельхозтоваропроизводителя с 2015 года, применяя ранее ОСНО. На момент перехода на спецрежим в бухучете ООО «Полевод» числится сельхозтехника остаточной стоимостью 240 000 руб. и сроком полезного использования 5 лет.

В течение 2015 года покупатели выплатили фирме за зерно 1 540 000 руб. Фирмой оплачены следующие расходы:

• зарплата основных рабочих, вспомогательного персонала и АУП (включая страховые взносы) — 420 000 руб.;
• оплата ГСМ и прочие материальные расходы — 180 000 руб.;
• взносы на добровольное страхование урожая от засухи — 40 000 руб.;
• арендные выплаты — 240 000 руб.;
• выплата контрагенту неустойки за опоздавшие поставки — 30 000 руб.;
• расходы на оплату канцелярских принадлежностей — 25 000 руб.;
• оплаченная стоимость сертификата качества — 50 000 руб.

В 1-м полугодии (это отчетный период по ЕСХН) расходы превысили доходы, поэтому авансовый платеж ООО «Полевод» не уплачивало.

Бухгалтер рассчитал ЕСХН по итогам года следующим образом:

• посчитал полученные на расчетный счет и в кассу деньги от реализации продукции доходы (Д):

1 540 000 руб.; Выплаченная контрагенту неустойка за нарушение условий поставки — такой расход отсутствует в п. 2 ст. 346.5 НК РФ и не может участвовать в расчете сельхозналога.

Поскольку срок полезного использования техники превышал 3 года (но менее 15 лет), по п. 4 ст. 346.5 НК РФ ее остаточную стоимость необходимо было списывать тремя частями в 2015, 2016 и 2017 годах.

В 2015 году учитываемая в расходах сумма составила 120 000 руб. (50% × 240 000). В последующие периоды:

• 2016 год: 30% × 240 000 руб. = 72 000 руб.;
• 2017 год: 20% × 240 000 руб. = 48 000 руб.

• определил расходы (Р) следующим образом:

Р = (420 000 + 180 000 + 40 000 + 240 000 + 25 000 + 50 000 + 120 000) = 1 075 000 руб.

• рассчитал сельхозналог (СН) исходя из ставки 6% (ст. 346.8 НК РФ) по формуле (ст. 346. 9 НК РФ):

СН = (Д – Р) × 6 / 100

СН = (1 540 000 – 1 075 000) × 6 / 100 = 27 900 руб.

При этом бухгалтер допустил в расчете несколько ошибок, в результате чего сельхозналог был занижен. Об этом расскажем в следующем разделе.

Задание 3 (ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО РЕШЕНИЯ).

ООО «Полевод» начало предпринимательскую деятельность в качестве сельхозтоваропроизводителя с 2015 года, применяя ранее ОСНО. На момент перехода на спецрежим в бухучете ООО «Полевод» числится сельхозтехника остаточной стоимостью 440 000 руб. и сроком полезного использования 5 лет.

В течение 2015 года покупатели выплатили фирме за зерно 1 940 000 руб. Фирмой оплачены следующие расходы:

• зарплата основных рабочих, вспомогательного персонала и АУП (включая страховые взносы) — 520 000 руб.;
• оплата ГСМ и прочие материальные расходы — 190 000 руб.;
• взносы на добровольное страхование урожая от засухи —50 000 руб.;
• арендные выплаты — 260 000 руб.;
• выплата контрагенту неустойки за опоздавшие поставки — 20 000 руб.;
• расходы на оплату канцелярских принадлежностей —35 000 руб.;
• оплаченная стоимость сертификата качества — 55 000 руб.

В 1-м полугодии (это отчетный период по ЕСХН) расходы превысили доходы, поэтому авансовый платеж ООО «Полевод» не уплачивало.

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ведение КНИГИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ЕСХН