Тема 7. Основы корпоративного налогового менеджмента, корпоративное налоговое планирование
Дискуссионные вопросы:
1. Содержание и элементы корпоративного налогового менеджмента.
2. Понятие минимизации налоговых платежей, оптимизации налогов и налогового планирования.
3. Уклонение от уплаты и обход налогов в рамках деятельности по минимизации налоговых платежей.
4. Оптимизация налогов организациями в рамках корпоративного налогового менеджмента.
5. Корпоративное налоговое планирование.
Тема 8. Оптимизация налогов в современной практике
Дискуссионные вопросы:
1.Оптимизация налогов в современной практике.
2. Способы оптимизации налога на прибыль организации
3.Проблемы оптимизации налога на добавленную стоимость
4. Возможности оптимизации единого социального налога
5. Оптимизация налога на имущество организаций
6. Оптимизация налога на добычу полезных ископаемых
7. Оптимизация налогов субъектами специальных налоговых режимов
Раздел II Задания и рекомендации к их решению
Задача 1.
Предприятие (находится на общей системе налогообложения) закупило у поставщиков товара и сырья на сумму 100 000,00 рос.руб., в т.ч.:
-Поставщик 1 – юридическое лицо на общей системе налогообложения, сумма закупки – 65000,00рос.руб.
-Поставщик 2 – юридическое лицо на упрощенной системе налогообложения (1группа), сумма закупки – 25000,00рос.руб.,
-Поставщик 3 – ФЛП на упрощенной системе налогообложения (2 группа), сумма закупки – 10000,00рос.руб.
Какую сумму оно может включить в состав валовых расходов при налоговом учете?
Какие рекомендации по структуре поставщиков можно дать предприятию.
Решение:
Согласно законодательству предприятие, находящееся на общей системе налогообложения, не имеет право включать в валовые расходы суммы, потраченные на приобретение сырья, товаров, работ, услуг у субъектов хозяйствования, находящихся на 1 группе упрощенного налога.
В нашем случае Предприятие может отнести в состав валовых расходов сумму:
65 000,00 + 10 000,00 = 75 000,00 рос.руб.
Рекомендации – возможно товар, купленный у Поставщика 2 можно найти у другого партнера, находящегося на общей системе налогообложения или на упрощенной системе 2 группы. Тогда можно будет все суммы закупки отнести в состав валовых расходов.
Задача 2.
Предприятие (находится на общей системе налогообложения) закупило у поставщиков товара и сырья на сумму 150 000,00 рос. руб., в т. ч.:
-Поставщик 1 – юридическое лицо на общей системе налогообложения, сумма закупки – 95000,00рос.руб.
-Поставщик 2 – юридическое лицо на упрощенной системе налогообложения (1группа), сумма закупки – 35000,00рос.руб.,
-Поставщик 3 – юридическое лицо на упрощенной системе налогообложения (2 группа), сумма закупки – 20000,00рос.руб.
Какую сумму оно может включить в состав валовых расходов при налоговом учете?
Задача 3.
ООО «Альфа» имеет следующие данные:
Ежемесячная реализация товара на предприятии составляет 200 000,00 рос.руб.
На расчетный счет каждый месяц поступает 170 000,00 рос.руб.
На предприятии работает 5 человек, фонд оплаты труда составляет 50 000,00 рос.руб.
Валовые расходы – 155 000,00 рос.руб.
На какой системе налогообложения предприятию лучше находится?
Решение:
В соответствии с Законом «О налоговой системе» у субъекта хозяйствования, находящегося на упрощенной системе налогообложения датой получения дохода является дата поступления средств плательщику упрощенного налога в денежной (наличной или безналичной) форме.
В нашем случае сумма дохода составит 170000,00 рос.руб.
Ставка 2 группы упрощенного налога – 6%
Сумма налога, подлежащая оплате = 170 000,00*6% = 10 200,00 рос.руб.
Если предприятие будет находиться на общей системе налогообложения, то сумма налогов составит:
- Налог на прибыль = (200000,00-155000,00)*20% = 9000,00 рос.руб.,
- Налог с оборота = 200000,00*1,5% = 3000,00 рос. руб
Налоги, связанные с начислением и выплатой заработной платы одинаковы для обоих систем налогообложения.
Вывод: для данного предприятия выгодно находиться на упрощенной системе налогообложения.
Задача 4.
ООО «Бета» имеет следующие данные:
Ежемесячная реализация товара на предприятии составляет 300 000,00 рос.руб.
Доход от сдачи в аренду имущества – 15 000,00 рос.руб
На расчетный счет каждый месяц поступает от 290 000,00 до 310 000,00 рос.руб.
На предприятии работает 8 человек, фонд оплаты труда составляет 80 000,00 рос.руб.
Валовые расходы – 275 000,00 рос.руб.
На какой системе налогообложения предприятию лучше находится?
Задача 5.
ООО «Гамма» занимается продажей табачных изделий и имеет следующие данные:
Ежемесячная реализация составляет 270 000,00 рос.руб.
На расчетный счет каждый месяц поступает от 250 000,00 рос.руб.
На предприятии работает 5 человек, фонд оплаты труда составляет 80 000,00 рос.руб.
Валовые расходы – 195 000,00 рос.руб.
На какой системе налогообложения предприятию лучше находится?
Задача 6.
ООО «Гамма» находится на общей системе налогообложения. Ежемесячный доход составляет 150 000,00 рос.руб. Валовые расходы 120 000,00 рос.руб. На предприятии числится 8 сотрудников, фонд оплаты труда составляет 48 000,00 рос.руб. Зарплата выплачивается ежемесячно 10числа месяца, следующего за отчетным.
Составить налоговый график сдачи отчетности и уплаты налогов и сборов за отчетный месяц. Отчетный месяц – октябрь 2016г.
Рассчитать сумму налогов, подлежащую уплате за октябрь 2016г.
Решение:
В соответствии с Законом «О налоговой системе» субъект хозяйствования, находящийся на общей системе налогообложения является плательщиком налогов, в т.ч.
-налог на прибыль,
-налог с оборота.
Также каждое предприятие, имеющее наемных работников уплачивает такие налоги:
-подоходный налог,
-единый социальный взнос (ЕСВ).
В данном случае:
налог на прибыль = (150 000,00-120 000,00)*20% = 6 000,00 рос.руб,
налог с оборота = 150 000,00*1,5% = 2 250,00рос.руб,
подоходный налог = 48 000,00 рос.руб *13% = 6 240,00 рос.руб.
ЕСВ = 48 000,00*31% = 14 880,00 рос.руб.
Учитывая граничные сроки подачи отчетности и уплаты налогов и сборов налоговый график будет выглядеть следующим образом:
| Дата | Подача Декларации | Уплата налога, рос.руб |
| 01.11.2016 | ||
| 02.11.2016 | ||
| 03.11.2016 | ||
| 04.11.2016 | ||
| 05.11.2016 | ||
| 06.11.2016 | ||
| 07.11.2016 | ||
| 08.11.2016 | ||
| 09.11.2016 | ||
| 10.11.2016 | При выплате зарплаты – подоходный налог 6240,00, ЕСВ 14880,00 | |
| 11.11.2016 | ||
| 12.11.2016 | ||
| 13.11.2016 | ||
| 14.11.2016 | Декларация по подоходному налогу | |
| 15.11.2016 | ||
| 16.11.2016 | ||
| 17.11.2016 | ||
| 18.11.2016 | ||
| 19.11.2016 | ||
| 20.11.2016 | Декларации по налогу на прибыль, налогу с оборота, ЕСВ | |
| 21.11.2016 | ||
| 22.11.2016 | ||
| 23.11.2016 | ||
| 24.11.2016 | ||
| 25.11.2016 | ||
| 26.11.2016 | ||
| 27.11.2016 | ||
| 28.11.2016 | ||
| 29.11.2016 | ||
| 30.11.2016 | Налог на прибыль 6000,00, налог с оборота 2250,00. |
Примечание – согласно законодательству ЕСВ перечисляется в бюджет ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Если выплата зарплаты происходит до 20 числа, то ЕСВ перечисляется одновременно с выплатой заработной платы.
Задача 7.
ООО «Омега» находится на общей системе налогообложения. Ежемесячный доход составляет 200 000,00 рос.руб. Валовые расходы 150 000,00 рос.руб. На предприятии числится 7 сотрудников, фонд оплаты труда составляет 45 000,00 рос.руб. Зарплата выплачивается ежемесячно 22 числа месяца, следующего за отчетным.
Составить налоговый график сдачи отчетности и уплаты налогов и сборов за отчетный месяц. Отчетный месяц – октябрь 2016г.
Рассчитать сумму налогов, подлежащую уплате за октябрь 2016г.
Задача 8.
ООО «Омега» находится на упрощенной системе налогообложения (2 группа). Ежемесячный доход составляет 200 000,00 рос.руб. Валовые расходы 150 000,00 рос.руб. Поступления на расчетный счет – 200 000,00 рос.руб каждый месяц. На предприятии числится 7 сотрудников, фонд оплаты труда составляет 55 000,00 рос.руб. Зарплата выплачивается ежемесячно 22 числа месяца, следующего за отчетным.
Составить налоговый график сдачи отчетности и уплаты налогов и сборов за отчетный месяц. Отчетный месяц – октябрь 2016г.
Рассчитать сумму налогов, подлежащую уплате за октябрь 2016г.
Задача 9.
Предприятие имеет на балансе 2 грузовые машины (1995г и 2010г выпуска) и 1 легковой (2008г выпуска) автомобиль. Также предприятие арендует (согласно договорам аренды) 3 легковых машины (2008г, 2010г, 2012г выпуска) и использует их в качестве служебного автотранспорта.
Определить за сколько машин предприятие обязано платить транспортный налог.
Решение:
Согласно законодательству Донецкой Народной Республики плательщиками транспортного налога являются владельцы транспорта. В нашем случае предприятие будет оплачивать транспортный налог за 3 машины, находящиеся у него на балансе. За 3 арендованных легковых автомобиля будут налог платить их владельцы.