Земельный налог и авансовые платежи подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока подачи декларации.
Земельный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельного участка.
Физические лица уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу на основании уведомлений налоговых органов.
Организации и индивидуальные предприниматели, по истечении налогового периода (не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом) представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.
Если организации и индивидуальные предприниматели уплачивают в течение налогового периода авансовые платежи по земельному налогу, то по истечении отчетного периода (не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом) они представляют в налоговый орган налоговый расчет по авансовым платежам.
Особенности и порядок взимания земельного налога
В Саратовской области
Решением Саратовской городской Думы от 27 октября 2005 г. № 63-615 «О земельном налоге» земельный налог был введен на территории города Саратова с 1 января 2006 года.
Ставки земельного налога установлены в следующих размерах:
1) 0,3% в отношении земельных участков:
а) занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства, в том числе:
- под жилыми домами многоэтажной и повышенной этажности застройки;
- под домами индивидуальной жилой застройки;
б) предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, в том числе занятых землями дачных и садоводческих объединений граждан;
в) отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;
2) 0,5% в отношении земельных участков, занятых гаражами (индивидуальными и гаражно-строительными кооперативами);
3) 0,75% в отношении земельных участков:
- занятых автостоянками;
- занятых под объектами оздоровительного и рекреационного назначения;
- занятых городскими лесами, лесопарками, парками, скверами, бульварами;
- занятых обособленными водными объектами, находящимися в муниципальной собственности;
4) 1,5% в отношении земельных участков:
- занятых объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания;
- занятых предприятиями, организациями, учреждениями финансирования, кредитования и страхования;
- занятых административно-управленческими и общественными объектами, предприятиями, организациями, учреждениями пенсионного обеспечения;
- занятых промышленными объектами, объектами коммунального хозяйства, объектами материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, объектами транспорта и связи;
- занятых автозаправочными и газонаполнительными станциями, предприятиями автосервиса;
- прочих земельных участков.
Порядок и сроки уплаты земельного налога.
По истечении налогового периода срок уплаты земельного налога - не позднее 1 февраля следующего года.
Налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 2 ноября следующего года.
Налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по земельному налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом: 30 апреля, 31 июля, 31 октября.
Налогоплательщики, земельные участки которых заняты землями садоводческих, огороднических или дачных некоммерческих объединений граждан, уплачивают авансовый платеж один раз в год не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом: 31 июля.
От уплаты земельного налога освобождены:
а) физические лица и организации в соответствии с главой 31 НК РФ;
б) организации, использующие земельные участки для реализации социально значимых функций:
- за земли, отведенные под захоронения на кладбищах,
- за городские полигоны, используемые под захоронения неутилизированных промышленных отходов, бытовых отходов, а также для утилизации отходов,
- за земли системы водоснабжения (под очистными сооружениями, водозаборами, водопроводами и канализацией),
- за земли, предназначенные для обеспечения функционирования городского электрического транспорта;
в) учреждения, финансируемые за счет соответствующих бюджетов - в отношении земельных участков общего пользования, в том числе занятых площадками, улицами, проездами, автомобильными дорогами, набережными, скверами;
г) физические лица - пенсионеров, получающие пенсию на основании пенсионного законодательства, в части земельных участков, площадь которых не превышает 1000 кв. м на одного владельца, за исключением участков, используемых для предпринимательской деятельности. Площадь свыше 1000 кв. м облагается налогом в установленном порядке;
д) физические лица, имеющие трех и более детей, за исключением использования земельных участков для предпринимательских целей.