| Показатели | Фактически за 1 полугод-ие 2004г. | 1 полугодие 2005 года | Отклонение (+,-) | В % к 1 полуг-одие 2004 года | |||
| план | фактичес-ки | % выполнения плана | от плана | от 2004 года | |||
| Товарооборот, миллионов рублей. -в действующих ценах -в сопоставимых ценах | - | 87,7 - | -148 - | -1136 -1346 | 48,1 38,5 | ||
| Среднесписочная численность работников, человек. | - | -70 | 49,6 | ||||
| В том числе торгово-оперативных работников, человек. | 87,5 | -5 | -42 | ||||
| Удельный вес торгово- оперативных работников в общей численности, %. | 55,4 | 57,9 | 50,7 | 87,5 | -7,2 | -4,7 | - |
| Среднегодовая выработка на одного работника, тысяч рублей. -исходя из товарооборота в действующих ценах -исходя из товарооборота в сопоставимых ценах | - | 87,7 - | -2145 - | -495 -3538 | 96,9 77,5 | ||
| Среднегодовая выработка на одного торгово- операционного работника, тысяч рублей: -исходя из товарооборота в действующих ценах -исходя из товарооборота в сопоставимых ценах | - | 100,2 - | - | -4359 | 105,8 84,7 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Из таблицы 3.2. следует, что ОАО «Ивица» за первое полугодие 2005г. также не выполнило план по укомплектованности торгово-оперативных работников, отклонение составило 5 человек. Отклонение в выполнении плана товарооборота составило 148 млн.руб., в том числе за счет торгово-оперативных работников недополучено 150 млн.руб. (30000 х (-5) /1000), за счет изменения производительности труда торгово-оперативных работников +2 млн.руб. (+57 х 35 / 1000). В 2005 году отклонение товарооборота в динамике от 2004г. составило -1136 млн.руб., в том числе за счет изменения численности торгово-оперативных работников -1193 млн.руб. (28416 х (-42) / 1000), за счет изменения производительности труда +57 млн.руб. (+1641 х 35 / 1000).
|
|
Далее более детально проанализируем качество и производительность труда работников ОАО «Ивица» за 2004 год.
Значительного повышения производительности труда можно достичь за счет сокращения и предупреждения текучести кадров. В процессе анализа устанавливают, какая проводится работа по закреплению кадров, изучают состояние трудовой дисциплины и дают оценку текучести рабочей силы. Устанавливают, сколько принято и уволено работников, в том числе по сокращению штатов и в связи с ликвидацией предприятия, сколько работников намечено к высвобождению в ближайшие месяцы, а также количество свободных рабочих мест (требуемых работников) на конец отчетного периода и число дополнительных рабочих мест (работников), предполагаемых к введению в ближайшие месяцы. Эта информация позволяет дать оценку наличию и тенденциям развития безработицы на торговом предприятии и разработать меры по ее предупреждению, закрепленности кадров.
При изучении движения рабочей силы и текучести кадров рассчитывают ряд коэффициентов: коэффициенты по приему и увольнению - определяются отношением количества принятых (уволенных) работников к среднесписочной их численности; коэффициент текучести кадров отношение количества уволенных работников из-за нарушения трудовой дисциплины, правил торговли, по собственному желанию из-за неудовлетворенности работой и бытовыми условиями и по сокращению штатов (в связи с безработицей, ликвидацией предприятия и т.д.) к среднесписочной их численности; коэффициент по безработице - отношение уволенных работников по сокращению штатов и в связи с ликвидацией предприятия к среднесписочной численности работающих; коэффициент общего оборота рабочей силы - исчисляется отношением принятых и уволенных работников к среднесписочной их численности.
|
|
Для оценки постоянства кадров определяют долю работников, состоящих в списочном составе в течение года. Для оценки движения рабочей силы и текучести кадров на анализируемом предприятии, ОАО «Ивица», следует составить аналитическую таблицу 3.3. и 3.4.:
Таблица 3.3. Информация о приеме и увольнении работников
ОАО «Ивица» за 2004 год
| Показатели | Фактически за 2003 год | 2004 год | Отклонение | В % к 2003 году | ||||
| план | фактически | % выполнения плана | от плана | от 2003 года | ||||
| Среднесписочная численность торговых работников, человек. | - | -38 | 75,6 | |||||
| 2. Количество принятых работников за год человек. | -53 | 41,1 | ||||||
| Количество выбывших работников за год, человек. | +14 | 113,6 | ||||||
| Общее число принятых и уволенных работников, человек. | -39 | 79,8 | ||||||
| Коэффициент по приему работников (строка 2:строку 1*100),% | 57,7 | 16,9 | 31,4 | 185,6 | 14,5 | -26,3 | 54,4 | |
| Коэффициент по увольнению работников (строка 3:строку 1*100),% | 16,9 | 82,1 | ||||||
| Коэффициент общего оборота рабочей силы (строка 4:строку 1*100),% | 123,7 | 33,9 | 130,5 | 96,6 | +6,8 | 105,5 | ||
| Доля работников, проработавших на предприятии более 1года, % | 77,8 | - | 65,1 | - | - | -12,7 | 83,7 | |
Примечание. Источник: собственная разработка
|
|
Из таблицы 3.3. видно, что в отчетном году по сравнению с планом и в динамике наблюдается значительная текучесть кадров, высвободилось 15 работников, в связи с сокращением штатов. Количество работников, принятых в ОАО «Ивица» в 2004 году, составляет 37 человек, что превышает плановое задание в 1,85 раза. Количество выбывших в 2004 году работников составляет 117 человек, что в шесть раз больше, чем было запланировано. Общее количество принятых и уволенных работников (154 человека) завышено по сравнению с планом в 3,9 раза. Коэффициент по приему работников составил 31,4. Коэффициент по увольнению работников составил 99%, но по сравнению с 2003 годом этот показатель увеличился на 33%, что является неблагоприятным фактором, поскольку свидетельствует о текучести кадров. Коэффициент общего оборота рабочей силы составил 130,5%, что превышает план на 6,6 раз, а показатель 2003 года - на 6,8 раз. Неблагоприятным является снижение доли работников, проработавших на предприятии более 1 года - на 12,7% по сравнению с 2003 годом, тем не менее следует отметить, что уровень этого показателя в исследуемом предприятии является высоким – 65,1%. Из приведенной выше таблицы видно, что руководство ОАО «Ивица» не справилось с намеченным планом по осуществлению мероприятий направленных на закрепление кадров.
Таблица 3.4. Информация о приеме и увольнении работников
ОАО «Ивица» за 1 полугодие 2004 и 2005гг.
| Показатели | Фактически за 1 полугодие 2004 года | 1 полугодие 2005 года | Отклонение | В % к 1 полугодию 2004 года | ||||||||||||
| план | Фактически | % выполнения плана | от плана | От 1 полугодия 2004 года | ||||||||||||
| Среднесписочная численность торговых работников, человек. | 98,5 | -1 | -70 | 49,6 | ||||||||||||
| Количество принятых работников за год, человек | -6 | -19 | 17,4 | |||||||||||||
| Количество выбывших работников за год,человек | +7 | -66 | 20,5 | |||||||||||||
| Общее число принятых и уволенных работников, человек. | +1 | -85 | 80,2 | |||||||||||||
| Коэффициент по приему работников (строка 2: строку 1*100),% | 16,5 | 14,3 | 5,8 | 40,6 | -8,5 | -10,7 | 35,2 | |||||||||
| Коэффициент по увольнению работников (строка 3:строку 1*100),% | 59,7 | 14,3 | 24,6 | +10,3 | -35,1 | 41,3 | ||||||||||
| Коэффициент общего оборота рабочей силы (стр.4:стр. 1*100),% | 76,3 | 28,6 | 30,4 | 106,3 | +1,8 | -45,9 | 161,7 | |||||||||
| Доля работников, проработавших на предприятии более 1года, % | - | - | - | -3 | 95,2 | |||||||||||
Примечание. Источник: собственная разработка
Из таблицы 3.4. видно, что в первом полугодии 2005г. количество принятых на работу составляет 4 человека, что составляет 40% от плана, количество уволенных в первом полугодии 2005г.- 17 человек, что в 1,7 раза больше, чем запланировано. Коэффициент по приему работников составил 5,8%, а по увольнению -24,6%; коэффициент по увольнению работников снизился по сравнению с показателями 1 полугодия 2004г. на 35,1%, что является благоприятным фактором, поскольку свидетельствует о закреплении кадров.
В ОАО «Ивица» проводится анализ эффективности использования календарного времени (с использованием данных плана, бухгалтерского и статистического учета и отчетности по труду), в процессе которого выявляют изменение производительности труда за счет его реорганизации. На анализируемом предприятии состояние использования рабочего времени характеризуется данными, приведенными в таблице 3.5. и 3.6.:
Таблица 3.5. Анализ использования рабочего времени и изменения
производительности труда за счет его реорганизации
в ОАО «Ивица» за 2003 -2004 годы
| Показатель | Годы | Отклонение | Темп роста, | |
| (+,-) | % | |||
| Среднесписочная численность работников, человек. | -38 | 75,6 | ||
| Количество рабочих дней в году за вычетом очередных отпусков | -13 | 94,8 | ||
| Количество отработанных дней в году в среднем на одного работника, дней | -8 | 96,5 | ||
| Совокупный фонд рабочего времени (строка 1 *строку 2), человекодней | -10958 | 71,7 | ||
| Величина используемого рабочего времени (строка 1*строку З),человекодней | -9570 | 73,0 | ||
| Уровень организации труда (строка 5: строку 4*100), % | 91,5 | 93,2 | 1,7 | 101,9 |
| Изменение производительности труда за счет его реорганизации | (1,7):91,5*100 = 1,86% |
Примечание. Источник: собственная разработка
Данные таблицы 3.5. свидетельствуют о том, что уровень организации труда (использования рабочего времени) повысился с 91,5% в 2003 году до 93,2% в 2004 году, то есть на 1,7%. Количество отработанных дней в 2004 году в среднем на одного работника уменьшилось на 8 дней по сравнению с 2003 годом (за счет потерь рабочего времени в связи с болезнью работников) и составило 219 дней.
За 2004 год в сравнении с 2003 годом производительность труда торговых работников увеличилась за счет организации труда на 1,86%.
Таблица 3.6. Анализ использования рабочего времени и изменения
производительности труда за счет его реорганизации
в ОАО «Ивица» за 1 полугодие 2004 -2005гг.
| Показатель | 1 полугодие | Отклонение | Темп роста, | |
| (+,-) | % | |||
| Среднесписочная численность работников, человек. | -70 | 49,6 | ||
| Количество рабочих дней в году за вычетом очередных отпусков | -1 | 99,2 | ||
| Количество отработанных дней в году в среднем на одного работника, дней | +3 | 101,8 | ||
| Совокупный фонд рабочего времени (строка 1 *строку 2), человекодней | -8959 | 49,2 | ||
| Величина используемого рабочего времени (строка1*строку З), человекодней | -11693 | 50,5 | ||
| Уровень организации труда (строка 5: строку 4 * 100), % | 133,9 | 137,3 | +3,4 | 102,5 |
| Изменение производительности труда за счет его реорганизации | (34,9):133,9*100 = 2,54% |
Примечание. Источник: собственная разработка
Данные таблицы 3.6. свидетельствуют о том, что уровень организации труда повысился с 133,9% в 1 полугодии 2004г. до 137,3% за 1 полугодие 2005г., то есть на 3,4%. Количество отработанных дней в полугодии увеличилось на 3 дня (за счет сокращения потерь рабочего времени в связи с болезнью работников) и составило 173 дня. За первое полугодие 2005 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года производительность труда торговых работников увеличилась за счет организации труда на 2,54%.
Подробнее анализ рабочего и нерабочего времени проводится совместно с анализом производительности труда в параграфе 3.2. дипломной работы.
Таким образом, как в 2004 году, так и в первом полугодии 2005г. предприятие не выполнило план по укомплектованности торгово-оперативных работников, в результате чего недополучен товарооборот в 2004г. в сумме 420 млн.руб. По сравнению с первым полугодием 2004г. текучесть кадров значительно снизилась, однако этот показатель остается довольно высоким (49,6). Положительным фактором является рост производительности труда, составил 2,54%. Коэффициент общего оборота рабочей силы составил в первом полугодии 2005 года 30,4%; по сравнению с аналогичным периодом 2004 года снизился на 45,2%. Наблюдается также снижение доли работников проработавших на предприятии более года. За первое полугодие 2005 года снижение составило 4,8%, тем не менее уровень этого показателя является высоким – 60%.
3.2. Анализ качества и производительности труда
Показатель «производительность труда» является важнейшим из системы показателей, характеризующих эффективность использования трудовых ресурсов торгового предприятия. Производительность труда оценивается выработкой на одного работника в единицу времени и измеряется разными методами (натуральным, стоимостным, трудовым), в зависимости от особенностей учета в конкретном предприятии.
Анализ динамики производительности труда работников ОАО «Ивица» показывает, что в течение анализируемого периода 2003 - 2004гг., и 1-го полугодия 2004-2005гг. производительность труда в расчете на 1 работника увеличилась. Однако данные изменения обусловлены не реальным повышением эффективности деятельности персонала, а ростом товарооборота в стоимостной оценке в связи с развитием инфляционных процессов в экономике.
Среднегодовую выработку на одного работника можно представить как произведение среднечасовой их выработки на среднюю продолжительность рабочего дня и на среднее число дней, отработанных одним работником за год.
Данные аналитической таблицы 3.7. и 3.8. позволяют измерить влияние приведенных в ней трудовых факторов на выполнение плана и динамику товарооборота ОАО «Ивица», однако для ее заполнения надо предварительно составить таблицы 3.9., 3.10. и 3.11., 3.12.:
Таблица 3.7. Информация об отработанном времени и
производительности труда работников
ОАО «Ивица»
| Показатели | Фактически за 2003 год | Отклонение (+,-) | В % к 2003 году | ||||
| план | фактически | % вы- полнения плана | от плана | от 2003года | |||
| з | |||||||
| Розничный товарооборот в действующих ценах, миллионов рублей. | 92,4 | -273 | -761 | 81,4 | |||
| Среднесписочная численность работников, человек. | - | -38 | 75,6 | ||||
| Среднее число дней, отработанных одним работником за год | 99,5 | -1 | -8 | 96,5 | |||
| Средняя продолжительность рабочего дня, часы | 8,3 | 8,1 | 8,2 | 101,2 | +0,1 | -0,1 | 98,8 |
| Среднечасовая выработка на одного работника, тысяч рублей. | 13,909 | 17,120 | 15,700 | 91,7 | -14,2 | +1,791 | 112,9 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Таким образом, проведенный анализ показал, что план по среднечасовой выработке в расчете на 1 работника не выполнен за 2004 на 14,2 руб. по сравнению с 2003г., а среднечасовая выработка увеличилась на 1,791 руб.
Таблица 3.8. Информация об отработанном времени и производительности
труда работников ОАО «Ивица»
| Показатели | Фактически за 1 полуго-дие | 1-е полугодие 2005г. | Отклонение (+,-) | В % к 1 полугодию 2004 года | |||
| дие | план | фактически | % вы- полнения плана | от плана | от 1 полу-годия 2005 года | ||
| з | |||||||
| Розничный товарооборот в действующих ценах, миллионов рублей. | 87,7 | -148 | -1136 | 48,1 | |||
| Среднесписочная численность работников, человек. | - | -70 | 49,6 | ||||
| Среднее число дней, отработанных одним работником за год | 101,8 | 101,8 | |||||
| Средняя продолжительность рабочего дня, часы | 8,2 | 8,2 | 8,1 | 98,8 | -0,1 | -0,1 | 98,8 |
| Среднечасовая выработка на одного работника, тысяч рублей. | 11,292 | 12,476 | 10,880 | 87,2 | -1,596 | -0,412 | 96,4 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Таким образом, проведенный анализ показал, что план по среднечасовой выработке в расчете на 1 работника за 1 полугодие 2005г. не выполнен на 1,596 руб. по сравнению с 1 полугодием 2004г., среднечасовая выработка снизилась на 0,412 руб.
Таблица 3.9. Разработочная таблица для изучения влияния
трудовых факторов на выполнение плана розничного
товарооборота ОАО «Ивица» за 2004 год
| Показатели | 1 расчет | 2 расчет | 3 расчет | 4 расчет | |
| Среднесписочная численность работников, | План | Факт | Факт | Факт | |
| человек. | |||||
| Среднее число дней, отработанных одним работником за год | План | Факт | Факт | Факт | |
| Средняя продолжительность | План | План | Факт | Факт | |
| рабочего дня, часы. | |||||
| 8,1 | 8,1 | 8,2 | 8,2 | ||
| Среднечасовая выработка на одного работника, тысяч рублей. | План | План | План | Факт | |
| 17,120 | 17,120 | 17,120 | 15,700 | ||
| Розничный товарооборот за год (стр4хстрЗх х стр2хстр 1: 1 000), миллионов рублей. | План | Пересчит | Пересчит | Факт | |
Примечание. Источник: собственная разработка
На невыполнение плана розничного товарооборота ОАО «Ивица» повлияли следующие трудовые факторы:
1) за счет изменения общей численности торговых работников отклонений не произошло.
2) уменьшение числа дней, отработанных одним работником за год
3584-3600 = -16
3) увеличение средней продолжительности рабочего дня
3628 – 3584 = +44
4) уменьшение среднечасовой выработки на одного работника
3327 – 3628 = -301
Итого: -273 млн.руб
Таким образом, план розничного товарооборота за 2004год был не выполнен на 273 млн.руб. - под влиянием следующих факторов: уменьшения числа дней, отработанных одним работником за год, увеличение продолжительности рабочего дня и снижения среднечасовой выработки на одного работника.
Таблица 3.10. Разработочная таблица для изучения влияния трудовых
факторов на выполнение плана розничного товарооборота
ОАО «Ивица» за 1- полугодие 2005г.
| Показатели | 1 расчет | 2 расчет | 3 расчет | 4 расчет | |
| Среднесписочная численность работников, | План | Факт | Факт | Факт | |
| Человек | |||||
| Среднее число дней, отработанных одним работником за год | План | Факт | Факт | Факт | |
| Средняя продолжительность | План | План | Факт | Факт | |
| рабочего дня, часы | |||||
| 8,2 | 8,2 | 8,1 | 8,1 | ||
| Среднечасовая выработка на одного работника, тысяч рублей. | План | План | План | Факт | |
| 12,476 | 12,476 | 12,476 | 10,880 | ||
| Розничный товарооборот за год (стр4хстрЗх хстр2хстр 1: 1 000), миллионов рублей | План | Пересчит | Пересчит | Факт | |
Примечание. Источник: собственная разработка
На невыполнение плана розничного товарооборота ОАО «Ивица» повлияли следующие трудовые факторы:
1) за счет изменения общей численности торговых работников отклонений не произошло.
2) уменьшение числа дней, отработанных одним работником за год
1221-1200= +21
3) увеличение средней продолжительности рабочего дня
1206– 1221= -15
4) уменьшение среднечасовой выработки на одного работника
1052 – 1206= -154
Итого: 148 млн.руб.
Таким образом, план розничного товарооборота за 1-е полугодие 2005 года был не выполнен на 148 млн. руб. под влиянием следующих факторов: увеличения числа дней, отработанных одним работником за полугодие (+21), снижение средней продолжительности рабочего дня (-15) и снижения среднечасовой выработки на одного работника (-154).
Таблица 3.11. Разработанная таблица для изучения влияния трудовых
факторов на динамику розничного товарооборота
в действующих ценах ОАО «Ивица» за 2004 год
| Показатели | 1 расчет | 2 расчет | 3 расчет | 4 расчет | |
| Фактическая среднесписочная численность торговых работников, чел. | 20023 год | 2004год | 2004год | 2004 год | |
| Фактическое среднее число дней, отработанных одним торговым работником за год | 2003 год | 2004год | 2004год | 2004 год | |
| Фактическая средняя продолжительность рабочего дня, часы | 2003год 8,3 | 2003 год 8,3 | 2004год 8,2 | 2004год 8,2 | |
| Фактическая среднечасовая выработка на одного торгового работника, тысяч рублей. | 2003год 13,909 | 2003год 13,909 | 2003год 13,909 | 2004год 15,700 | |
| розничный товарооборот (стр4 х стрЗ х стр2 х стр 1: 1 000), миллионов рублей | 2003год 4088 | Пересчит | Пересчит 2947 | 2004год 3327 |
Примечание. Источник: собственная разработка
На динамику развития товарооборота ОАО «Ивица» оказали влияние факторы:
1) уменьшение численности работников и числа дней, отработанных одним работником за год.
2983 – 4088= -1105
2) уменьшение средней продолжительности рабочего дня
2947– 2983 = -36
4)увеличение среднечасовой выработки на одного торгового работника
3327 – 2947 = +380
Итого: -761 млн.руб.
Таким образом, розничный товарооборот в динамике снизился за 2004 год на 761 млн. руб. под влиянием следующих факторов: уменьшение численности работников и числа дней, отработанных одним работником за год (-1105) и средней продолжительности рабочего дня (-36) и увеличение среднечасовой выработки на одного торгового работника (+380).
Таблица 3.12. Разработанная таблица для изучения влияния трудовых
факторов на динамику розничного товарооборота
в действующих ценах ОАО «Ивица»
за 1-е полугодие 2005 года
| Показатели | 1 расчет | 2 расчет | 3 расчет | 4 расчет | |
| Фактическая среднесписочная численность торговых работников, человек. | 1 полугодие 2004г. | 1полугодие 2004г | 1 полугодие 2005г | 1 полугодие 2005г | |
| Фактическое среднее число дней, отработанных одним торговым работником за год | 1 полугодие 2004г | 1полугодие 2005г | 1 полугодие 2005г | 1 полугодие 2005г | |
| Фактическая средняя продолжительность рабочего дня, часы | 1 полугодие 2004г 8,2 | 1полугодие 2004г 8,2 | 1 полугодие 2005г 8,1 | 1 полугодие 2005г 8,1 | |
| Фактическая среднечасовая выработка на одного торгового работника, тысяч рублей | 1 полугодие 2004г 11,292 | 1полугодие 2004г 11,292 | 1 полугодие 2004г 11,292 | 1 полугодие 2005г 10,880 | |
| розничный товарооборот (стр4 х стрЗ х стр2 х стр 1: 1 000), миллионов рублей | 1 полугодие 2004г | Пересчит | Пересчит 1092 | 1 полугодие 2005г |
Примечание. Источник: собственная разработка
На динамику развития товарооборота ОАО «Ивица» оказали влияние факторы:
1) уменьшение численности работников и увеличение числа дней, отработанных одним торговым работником за полугодие.
2227 – 2188= +39
3) уменьшение средней продолжительности рабочего дня
1092– 2227= -1135
4)уменьшение среднечасовой выработки на одного торгового работника
1052 – 1092 = -40
Итого: -1136 млн. руб.
Таким образом, розничный товарооборот в динамике снизился за 1-е полугодие 2005 года на 1136 млн. руб. под влиянием следующих факторов: уменьшение численности работников и увеличение числа дней отработанных одним работником за полугодие (+39), и снижения средней продолжительности рабочего дня (-1135) и фактической среднечасовой выработки на одного торгового работника(-40).
Для оценки уровня затрат труда в розничной торговле применяется показатель численности работников в расчете на один миллиард рублей товарооборота. Сравнение фактических данных отчетного периода с плановыми, а также с фактическими данными прошлого периода по показателю численности работников в расчете на один миллиард рублей розничного товарооборота
показывает, как изменился уровень затрат труда в розничной торговле и в каком размере прирост товарооборота обеспечен за счет повышения эффективности труда.
Большое влияние на производительность труда работников оказывает изменение структуры розничного товарооборота - выработка работников растет при увеличении в товарообороте доли товаров, требующих меньших трудовых затрат на реализацию.
Влияние изменения структуры розничного товарооборота на производительность труда работников можно измерить способом процентных чисел с применением приема абсолютных разниц, если известны потоварные нормы выработки. В настоящее время в розничной торговле таких данных нет [13, с.56].
Большое влияние на повышение производительности труда оказывает внедрение достижений научно-технического прогресса. В ОАО «Ивица» в 2004 году и 1 полугодии 2005г. не внедрялись какие-либо достижения научно-технического прогресса и передовые методы работы.
В результате исследований установлено, что у лиц, работающих в режиме неполного рабочего дня, наблюдается более высокая среднечасовая производительность труда, поэтому привлечение на работу в розничной торговле лиц с неполным рабочим днем имеет важное значение. В 2004 году в ОАО «Ивица», в целях сохранения рабочих мест, частично торгово-оперативные работники переводились на неполный рабочий день, что сократило расходы на оплату труда и дало возможность более эффективно использовать рабочую силу.
3.3.Анализ расходов на оплату труда
Расходы на оплату труда являются одной из основных статей издержек обращения в торговле. Доля этих расходов в общей сумме издержек ОАО «Ивица» в 1 полугодии 2005 года составила 41,5% к товарообороту. Их анализ обычно начинают с изучения и оценки показателей по труду и заработной плате. Определяют соблюдение запланированной численности работников, изучают ее динамику, эффективность использования рабочего времени, применяемой системы организации и оплаты труда, анализируют закономерности изменения товарооборота и израсходованных средств на оплату труда или темпов роста (снижения) производительности труда и средней заработной платы на одного работника. Если будет установлено, что темпы роста товарооборота опережают темпы увеличения суммы расходов на оплату труда, это означает, что торговое предприятие получило относительную экономию по издержкам на заработную плату.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда могут быть определены и изучены темпы роста (снижения) производительности труда на каждый процент изменения средней заработной платы, а также рассчитывают размер товарооборота, доходов и прибыли на один рубль израсходованных средств фонда заработной платы.
Информация по труду и заработной плате ОАО «Ивица» представлена в таблице 3.13., 3.14.:
Таблица 3.13. Информация о выполнении плана по труду и заработной
плате ОАО «Ивица»
| Показатели | Факти- | 2004 год | Отклонение (+,-) | в % к | |||||
| чески за | план | фактичес | % | от плана | от 2003 | ||||
| ки | выпол- | плана | Года | году | |||||
| год | нения | ||||||||
| плана | |||||||||
| Розничный товарооборот, | |||||||||
| миллионов рублей | |||||||||
| - в действующих ценах | 92,4 | -273 | -761 | 81,4 | |||||
| Среднесписочная | |||||||||
| численность работников, | - | -38 | 75,6 | ||||||
| человек. | |||||||||
| Среднегодовая выра- | |||||||||
| ботка на одного | |||||||||
| работника тысяч рублей | |||||||||
| - исходя из товарооборота в | 92,4 | -2313 | +1990 | 107,6 | |||||
| действующих ценах | |||||||||
| Расходы на оплату труда: | |||||||||
| а) сумма, тыс. руб. | - | -12404 | 95,6 | ||||||
| б) уровень в % к товаро- | |||||||||
| обороту в действующих | 6,95 | 8,17 | 8,17 | 108,2 | +0,62 | +1,22 | 117,6 | ||
| ценах | |||||||||
| Среднегодовая зара- | |||||||||
| ботная плата на одного | 1821,6 | 2303,1 | 2303,1 | - | +481,5 | 126,4 | |||
| работника (стр.4а: стр.2), | |||||||||
| тысяч рублей. | |||||||||
Примечание. Источник: собственная разработка
План по расходам на оплату труда выполнен на 100,0%, по сравнению же с прошлым годом расходы на оплату труда снизились и составили 95,6%.
Таблица 3.14. Информация о выполнении плана по труду и заработной
плате ОАО «Ивица»