б) Относительное отклонение (экономия или перерасход)
Э(П) = Отклонение по уровню издержек 
Фактический объем продаж
100 %
- Индекс (динамика) уровня издержек обращения.
УУи.о. = У и. о. отчетного 100%
У и. о. прошлого
- Темп изменения уровня издержек обращения
Т = УУи.о. – 100 %
и показывает интенсивность изменения уровня затрат.
ИО = ТО х УПИ / 100 + А,
УИО = А / ТО х 100 + УПИ,
где А - сумма постоянных издержек обращения;
УПИ - уровень переменных издержек в процентах к товарообороту,
%.
Для расчета влияния данных факторов на сумму издержек обращения
используем способ цепной подстановки
ИОпл = ТОпл х УПИпл / 100 + Апл
ИОусл1 = ТОф х УПИпл / 100 + Апл
ИОусл2 = ТОф х УПИф / 100 + Апл
ИОф = ТОф х УПИф / 100 + Аф
Э (п)ио= ∆Уио*ТО/100
Находят скорректированную к прошлому году величину издержек (Искорр).
Искорр = (Иперпр х Трто / 100) + Ипостпр,
где Иперпр - сумма переменных издержек прошлого периода;
Трто - темп роста товарооборота в процентах;
Ипостпр - сумма постоянных издержек прошлого периода
Относительную экономию (перерасход) издержек обращения определяют как разность между отчетной и скорректированной суммами затрат:
Эизд = Иотч - Искорр;
Отрицательный знак свидетельствует об экономии издержек, а положительный - об их перерасходе.
4) Находят влияние изменения товарооборота на величину издержек обращения Ито:
Ито = Искорр – Ипр,
где Искорр - скорректированная сумма издержек,
Ипр - сумма фактических издержек предшествующего года.
находят вычитанием из скорректированной суммы издержек фактического их размера предшествующего года.
5) Определяют скорректированный уровень издержек обращения УрИскорр:
УрИскорр = (Искорр/ТОотч) х 100
по прошлому году определяется как отношение скорректированной суммы затрат к отчетному товарообороту.
6) Определяют относительную экономию издержек по уровню (Эуи):
Эуи = УрИотч - УрИскорр
Из отчетного уровня издержек вычитают их скорректированный уровень.
7) Находят влияние изменения товарооборота на уровень издержек обращения УрИто:
УрИто = УрИскорр – УрИпр
Влияние товарооборота по уровню находят как разность между скорректированным уровнем издержек и уровнем прошлого периода.
|
|
Трудовые ресурсы
коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):
коэффициент оборота по выбытию (Кв):
коэффициент текучести кадров (Km):
коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кп.с):
Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего:
где РВП - резерв увеличения выпуска продукции; РКР - резерв увеличения количества рабочих мест; ГВф - фактическая среднегодовая выработка рабочего.
П/ЧР = П/В х В/ КЛ х КЛ/ ЧР или П/ЧР =П/В х В/ТП хТП/ЧР, гдеП- прибыль от реализации продукцииЧР- среднесписочная численность работниковВ- выручка от реализации продукцииКЛ-среднегодовая сумма капиталаТП- стоимость выпуска товарной продукции в действующих ценах П/ЧР-рентабельность персоналаП/В- рентабельность продажКЛ/ЧР- капиталовооруженность трудаВ/ТП –доля выработки в стоимости выпускаемой продукцииТП/ЧР- среднегодовая выработка продукции одним рабочим в действующих ценах.ФОТ = Чср * Зср
Где: Зср - средняя зарплата 1 работающего в плановом периоде с доплатами и начислениями, руб.
|
|
Нормативный метод расчета ФОТ = Тп * Нзп
Где: Тп - общий объем выпускаемой продукции в плановом периоде, руб.;
Нзп - норматив заработной платы на 1руб. выпускаемой продукции, руб.
ПТ=ОТ/Ч
где ПТ- производительность труда; ОТ- объём товарооборот Ч- среднесписочная численность работников
Ч=ОТ/СВ
где Ч- среднесписочная численность работников;
ОТ- объём товарооборота;
СВ- средняя выработка на одного работника(производительность труда)
Прибыль инвестиции
Увд = (Сумма ВД / То) * 100 %
Влияние товарооборота = (Тф - Тпл)*УВДпл/100
за счет изменения цен = (Тф - Тс)*УВДпл/100
за счет изменения физического объема товарооборота = (Тс - Тпл)*УВДпл/100
Изменение уровня валового дохода = (УВДф - УВДпл)*Тф/100
Где Тф- товарооборот фактический
Тпл- товарооборот плановый
Тс – товарооборот сопостовимый Тс= Тф/индекс цен индекс цен = Р1/Р0
Валовая прибыль = выручка - себестоимость реализованной продукции или услуги
- прибыль (убыток) от продаж = валовая прибыль - издержки
*издержки в данном случае - коммерческие расходы и расходы на управление
Прибыль / убыток до налогообложения = прибыль от продаж ± операционные доходы и расходы ± внереализационные доходы и расходы.
Чистая прибыль / убыток = выручка - себестоимость товара - расходы (управленческие и коммерческие) - прочие расходы - налоги
Чтобы определить изменение чистой прибыли за счет изменения балансовой прибыли, необходимо изменение балансовой прибыли умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли
∆ЧПб.п = ∆БП·УДчп0 / 100,
|
|
Изменение чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса I-го фактора (налогов и т.д.) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую её величину в отчетном периоде
∆ЧП2 = БП1·(-∆УДi) / 100,
где ∆ЧП2 - изменение чистой прибыли за счет второй группы факторов;
БП1 - сумма балансовой прибыли в отчетном периоде;
∆УДi - прирост удельного веса i-го фактора в общей сумме балансовой прибыли.
Маржинальный доход на весь объём продукции рассчитывается по формуле: M=S-V
где S - выручка от реализации продукции, услуг; V - совокупные переменные затраты.
Маржинальный доход на единицу продукции рассчитывается по формуле: M=(S-V)/Q=p-v
где Q - объём реализации продукции в натуральном выражении; p - цена единицы продукции; v - переменные затраты на единицу продукции.
Основные показатели
1. коэффициент дисконтирования (то же самое, что и коэффициент приведения) Lt рассчитывается так: 
Lt — коэффициент приведения;
E — норма дисконта;
t — номер шага расчета (период времени, который определяется в годах, кварталах, месяцах).
Норма дисконта определяется равной норме дохода на капитал (процентная ставка, которая определяется Центральным Банком).
На его основе рассчитываются следующие четыре критерия:
2. Чистая текущая стоимость (net present value — NPV) или чистый дисконтированный доход (ЧДД), равный интегральному эффекту определяется по формуле:
Rt — результат, достигаемый на t-том шагу расчета;
Зt — затраты на том же шаге (за тот же период);
T — горизонт расчета (например для 5 лет это 4 шага)
I — затраты на инвестиции (investment);
CF — чистый денежный доход за период эксплуатации инвестиционного объекта (cash flow);
E — норма дисконта;
t — шаг расчетного периода.
Суть критерия состоит в сравнении текущей стоимости будущих денежных поступлений (present value — PV) от реализации проекта с инвестиционными расходами, необходимыми для его реализации.
