1. Товары, приобретенные для перепродажи, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке по покупным (учетным) ценам, которые включают все фактические затраты, связанные с приобретением, кроме транспортных расходов.
2. При списании товаров на продажу оценка производится по себестоимости последних по времени приобретения покупных товаров (метод ЛИФО).
. Издержки обращения, включая транспортные расходы, отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». В конце отчетного периода эти суммы списываются с кредита сч.44 в дебет сч.90/2, кроме транспортных расходов, которые подлежат распределению.
. Инвентаризация товаров производится 1 раз в квартал.
. Уценка товаров в связи со снижением спроса производится за счет собственных средств без уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль.
. Отчетность материально-ответственных лиц составляется еженедельно.
. Расходы по рекламе для целей налогообложения прибыли принимаются в размере 1% от суммы реализации без НДС.
. Организация осуществляет посреднические сделки по договорам комиссии с участием в расчетах с покупателями.
. Сдача имущества (склада) в аренду учитывается в составе прочих доходов (счет 91 субсчет 1).
. Выручка от реализации для целей налогообложения НДС признается «по отгрузке».
. Реформация баланса и закрытие субсчетов к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие расходы» производится 1 раз в год заключительными записями декабря месяца.
. Составить журнал регистрации хозяйственных операций и бухгалтерские записи по операциям, приведенным в задании.
Бухгалтер ООО "Линда" сделала следующие проводки в журнале хозяйственных операций
N | Дата | Документ | Содержание операции | Сумма | Д | К |
1. | 05.06.200_ | Накладная № 105 от 05.06.200_г., счет-фактура № 105 Товарный отчет | Оприходованы - товары - тара. - НДС по товарам - транспортные расходы - НДС транспортные | 51 000 1 700 9 180 3 570 643 | 41 41.3 19-1 41 19-1 | 60 60 41 76 76 |
11.06.200_ | Счет-фактура №123 от 11.06.200_г. | Акцептован счет-фактура поставщика В сумму счета включена стоимость: - товаров - тары - НДС по товарам - транспортные расходы - НДС по транспортным расходам | 48 000 1300 8640 3360 605 | 41 41.3 19-1 41 19-1 | 60 60 41.3 76 76 | |
11.06.200_ | Претензионное письмо поставщику от 11.06.200_г.; Акт приемки № 16 от 11.06.200_г. Товарный отчет | При приемке товара выявлено несоответствие фактического наличия данным поставщика на сумму: - товаров - НДС по товарам - тары Предъявлена претензия поставщику Товары оприходованы | 3100 558 130 3788 54152 | 76 41 | 91-1 60 | |
26.06.200_ | Акт о приемке товаров Счет-фактура №92 от 26.06.200_г. Товарный отчет | Оприходованы от поставщика товары и тара В сумму счета включена стоимость: - товаров - НДС по товарам | 140 000 25 200 | 41 19-1 | 60 41 | |
25.06.200_ | Счет-фактура № 115 от 25.06.200_г. | Предъявлен счет брокерской конторы за услуги по приобретению товара без НДС -НДС по услугам брокера | 1400 252 | 44.1 19-1 | 76.5 76 | |
Мемориальный ордер № 146815, кредитный договор № 75/05 банка «Интер» | Начислены проценты по кредиту, полученному на приобретение товара | |||||
26.06.200_ | Ж/д накладная № 1238576-15 от 26.06.200_г. | Начислены расходы по доставке товара железнодорожным транспортом - без НДС - сумма НДС | 15600 2808 | 44 19 | 60 60 | |
26.06.200_ | Товарно-транспортная накладная № 252 от 26.06.200_г. | Начислены расходы по доставке товара от станции прибытия до склада предприятия: - сумма без НДС - сумма НДС | 4900 882 | 44 19 | 60 60 | |
08.06.200_ 10.06.200_ 21.06.200_ | Накладная №16, счет-фактура №16 от 08.06.200_г. Накладная № 17, Счет-фактура № 17 от 10.06.200_г. Товаро-транспортная накладная № 18/05, счет фактура № 18 от 21.06.200_г. | Отгружены покупателям товары в соответствии с договорами купли-продажи: Стоимость по договорным ценам с учетом НДС Залоговая стоимость тары Стоимость товаров по договорным ценам с учетом НДС Залоговая стоимость тары Стоимость товаров по договорным ценам с учетом НДС | 395600 2500 90270 1700 79470 | 62 62 62 62 62 | 90.2 90.2 90.2 90.2 90.2 | |
02.06.200_ | Выписка с расчетного счета от 02.06.200_г. | Поступили на расчетный счет денежные средства: От покупателей по договору купли-продажи № 14 от 20.05.200_г. | ||||
15.06.200_ | Выписка с расчетного счета от 15.06.200_г. | Поступили на расчетный счет денежные средства: - от покупателей в погашение требований по претензии - от покупателей по договору купли-продажи № 11 от 05.05.200_г. | 4000 83 000 | 51 51 | 62 62 | |
18.06.200_ | Выписка с расчетного счета от 18.06.200_г. | Поступили на расчетный счет денежные средства: - от покупателей по счет-фактуре № 17(оп.8) - частичная оплата от покупателей по счет-фактуре № 16 (оп.8) | 91970 195 600 | 51 51 | 62 62 | |
04.06.200_ | Выписка с расчетного счета от 04.06.200_г. | Перечислено с расчетного счета: - поставщикам за товары, полученные в мае - задолженность комитенту по договору комиссии за минусом комиссионного вознаграждения 15% от стоимости проданных товаров по договору купли-продажи № 14 от 20.05.200_г. | 48 000 19513,5 | 60 44 | 51 76 | |
19.06.200_ | Выписка с расчетного счета от 19.06.200_г. Отчет кассира за 19.06.200_г. | Перечислено с расчетного счета: -поставщикам за товары, полученные по счетам-фактурам № 105, 123 (оп.1,2) - задолженность бюджету по НДС - задолженность бюджету по налогу на доходы физических лиц - задолженность внебюджетным фондам по ЕСН Оприходованы в кассу денежные средства, полученные по чеку на выплату заработной платы | 127998 32230 10710 20280 78 000 | 60 68 68 68 50 | 51 51 51 51 70 | |
02.06.200_ | Счет-фактура № 15 от 02.06.200_г. | Начислена сумма комиссионного вознаграждения по договору комиссии - 15% от стоимости проданных товаров по договору купли-продажи № 14 от 20.05.200_г. | 19513,5 | |||
Декларация по расчету НДС | Начислен НДС в бюджет с суммы комиссионного вознаграждения | 2976,64 | 19.1 | |||
Товарные отчеты материально-ответственных лиц за период с 08.06.200_г. по 26.06.200_г. | Списана покупная стоимость отгруженных на реализацию товаров | 90.2 | ||||
19.06.200_ | Отчет кассира за 19.06.200_г. | Поступили денежные средства в погашение материального ущерба | ||||
21.06.200_ | Отчет кассира за 21.06.200_г. Платежная ведомость № 5, чек контрольно-кассовой машины, накладная № 18 от 21.06.200_ г. приходный ордер банка № 245 от 21.06.200_г. | - Списаны денежные средства, выданные по платежной ведомости № 5 - получены денежные средства от покупателей в оплату за отгруженные товары по счету-фактуре № 18 от 21.06.200_г. - сданы в банк денежные средства по «объявлению на взнос наличными» | 78 000 60 000 62 000 | 70 50 91 | 50 62 51 | |
22.06.200_ | Выписка с расчетного счета от 22.06.200_г. | Зачислена выручка от продажи товаров по счету-фактуре № 18 и прочие поступления | 62 000 | |||
Декларация по расчету НДС | - Начислен НДС в бюджет по отгруженным покупателям товарам (см. операцию 8) - Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по поступившим товарам, транспортным расходам | 86241,30 86241,30 | 91 91.2 | 68 19 | ||
июнь 200_ | Расчетная ведомость № 6 за июнь 200_г. | Начислена заработная плата работникам организации за июнь Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | 84 000 10900 | 26 70 | 70 68 | |
июнь 200_ | Расчет по единому социальному налогу | Начислены платежи для перечисления во внебюджетные фонды: - в пенсионный фонд; - в ФСС; - в ФОМС | 11760 2436 924 | 44.1.1 44.1.1 44.1.1 | 69. 69.1 69.3.1 | |
Разработочная таблица, расчет суммы амортизации основных средств | Начислена амортизация по складам и торговому оборудованию | 2 800 | ||||
15.06.200_ | Счет-фактура № 189 от 15.06.200_г., фирма «Проспект» | Начислено за рекламу товаров, размещенную в газете «Дело» | 4 080 | 90.2 | ||
29.06.200_ | Счет-фактура № 19 от 29.06.200_г. | Начислены прочие доходы от сдачи в аренду склада | 6 100 | 91.1 | ||
Декларация по НДС | Начислен НДС в бюджет с суммы арендной платы | 930,51 | 91.2 | |||
Выписка банка от 30.06.200_г. | Поступили на расчетный счет денежные средства от арендатора | |||||
Разработочная таблица, расчет суммы амортизации основных средств | Начислена амортизация по сданному в текущую аренду объекту основных средств | 91.2 | ||||
Инвентаризация опись. Акт уценки | Отражена сумма уценки товаров в связи со снижением спроса | 91.2 | 41.2 | |||
Декларация по налогу на имущество | Начислен налог на имущество за 2 квартал 200_г. | 91.2 | ||||
Выписка с расчетного счета от 30.06.200_г. Мемориальный ордер №001405410 График погашения кредита по кредитному договору №75/05 банка «Интер» | Списана сумма за расчетно-кассовое обслуживание банком Списана сумма в погашение кредита | 2700 18 000 | 91-2 66 | 51 51 | ||
Справка бухгалтерии Расчет суммы издержек обращения на остаток товаров (Прил. 3) | Списываются расходы на продажу (издержки обращения), приходящиеся на реализованные товары | 74783,5 (1400+2490 +15600+4900+ 19513,5+4080+ 2800+200+3100+ 2700+18000) | ||||
Бухгалтерская справка за июнь | Определить и списать финансовый результат от продажи товаров | 227649,86 (395600+2500+ 90270+1700+ 79470) - (19513,5 + 319400+2976,64) | ||||
Бухгалтерская справка за июнь | Определить и списать финансовый результат от прочих операций | 8910 (2810+6100) | ||||
Налоговая декларация по налогу на прибыль | Определить сумму налога на прибыль, подлежащую перечислению в бюджет (использовать данные формы №2) |
Для составления баланса и отчета о прибылях и убытках воспользуемся данными журнала хозяйственных операций, Выписки из журнала-ордера № 11, Выписки оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы», а также данными выписки по счетам из оборотно-сальдовой ведомости.
Составим оборотно-сальдовую ведомость по результатам хозяйственных операций.
Остатки по счетам
Номер счета/субсчета | Счет | Сумма, руб. на 01.06.200_г. | Сумма, руб. на конец 200_ г.. |
Основные средства | 340 000 | ||
Амортизация основных средств | 49 000 | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 19265,85 | ||
Товары | |||
41/1 41/3 | В том числе: Товары на складах Тара под товаром и порожняя | 221000 2500 | |
Расходы на продажу | 76613,5 | ||
Касса | |||
Расчетные счета | 51 000 | ||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 237 321 | ||
Расчеты с покупателями и заказчиками | |||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 111 000 | ||
Расчеты по налогам и сборам | 33818,7 | ||
В том числе: - задолженность по НДС - по налогу на доходы физических лиц - по налогу на прибыль | 32230 10710 - | ||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |||
Расчеты с персоналом по оплате труда | 78 000 | ||
73/2 | Расчеты по возмещению материального ущерба | ||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 152 760 | 155678,64 | |
76/2 76/6 76/7 | В том числе: Расчеты по претензиям Расчеты с автотранспортными предприятиями Расчеты с комитентами по договору комиссии | 4000 18670 130 090 | |
Уставный капитал | 300 000 | ||
Нераспределенная прибыль | |||
90/1 | Выручка | 3181798,7 | |
90/2 | Себестоимость продаж | ||
90/3 | Налог на добавленную стоимость | 460 358 | |
90/9 | Прибыль (убыток) от продаж | ||
91/1 | Прочие доходы | 29 800 | |
91/2 | Прочие расходы | 28 171 | 95230,15 |
91/9 | Сальдо прочих доходов и расходов | 1 629 | |
Прибыли и убытки | 15 029 |
Бухгалтерский баланс
на | 200_ | Коды | |||||||||||||||||
Форма № 1 по ОКУД | |||||||||||||||||||
Дата (год, месяц, число) | |||||||||||||||||||
Организация | ООО «Линда» | по ОКПО | |||||||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | |||||||||||||||||||
Вид деятельности | по ОКВЭД | ||||||||||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности | |||||||||||||||||||
по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ | 384/385 | ||||||||||||||||||
Местонахождение (адрес) | |||||||||||||||||||
Дата утверждения | |||||||||||||||||||
Дата отправки (принятия) | |||||||||||||||||||
Актив | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||||||||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы | |||||||||||||||||||
Основные средства | 291 000 | 288 000 | |||||||||||||||||
Незавершенное строительство | |||||||||||||||||||
Доходные вложения в материальные ценности | |||||||||||||||||||
Долгосрочные финансовые вложения | |||||||||||||||||||
Отложенные налоговые активы | |||||||||||||||||||
Прочие внеоборотные активы | |||||||||||||||||||
Итого по разделу I | 291 000 | 288 000 | |||||||||||||||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы | 223 500 | 120 978 | |||||||||||||||||
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |||||||||||||||||||
животные на выращивании и откорме | |||||||||||||||||||
затраты в незавершенном производстве | |||||||||||||||||||
готовая продукция и товары для перепродажи | 223 500 | 120 978 | |||||||||||||||||
товары отгруженные | |||||||||||||||||||
расходы будущих периодов | |||||||||||||||||||
прочие запасы и затраты | |||||||||||||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 32 230 | 19 266 | |||||||||||||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | |||||||||||||||||||
в том числе покупатели и заказчики | |||||||||||||||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 363 100 | 374 080 | |||||||||||||||||
в том числе покупатели и заказчики | 333 300 | 338 180 | |||||||||||||||||
Краткосрочные финансовые вложения | |||||||||||||||||||
Денежные средства | 53 810 | 367 462 | |||||||||||||||||
Прочие оборотные активы | 29 800 | 35 900 | |||||||||||||||||
Итого по разделу II | 672 640 | 881 786 | |||||||||||||||||
БАЛАНС | 963 640 | 1 169 786 | |||||||||||||||||
Форма 0710001 с. 2
Пассив | Код по- казателя | На начало отчетного периода | На конец отчет- ного периода | ||||||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал | 300 000 | 300 000 | |||||||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||||||||||
Добавочный капитал | |||||||||||
Резервный капитал | |||||||||||
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||||||||||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | |||||||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | -6 861 | -6 861 | |||||||||
Итого по разделу III | 289 709 | 286 278 | |||||||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | |||||||||||
Отложенные налоговые обязательства | |||||||||||
Прочие долгосрочные обязательства | |||||||||||
Итого по разделу IV | |||||||||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 111 000 | 131 490 | |||||||||
Кредиторская задолженность | 562 931 | 656 788 | |||||||||
в том числе: поставщики и подрядчики | 273 320 | 280 791 | |||||||||
задолженность перед персоналом организации | |||||||||||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 20 280 | 33 819 | |||||||||
задолженность по налогам и сборам | 42 940 | 35 400 | |||||||||
прочие кредиторы | |||||||||||
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | |||||||||||
Доходы будущих периодов | |||||||||||
Резервы предстоящих расходов | |||||||||||
Прочие краткосрочные обязательства | 148 391 | 155 678 | |||||||||
Итого по разделу V | 673 931 | 883 508 | |||||||||
БАЛАНС | 963 640 | 1 169 786 | |||||||||
Руководитель | Главный | ||||||||||
(подпись) | (расшифровка подписи) | бухгалтер | (подпись) | (расшифровка подписи) | |||||||
« | » | г. |
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
(в ред. от 18 сентября 2006 г.)