ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №10
Проверка правильности составления бухгалтерской отчетности
Тема: экспресс-анализ финансовой отчетности в ходе планирования аудита
Задание:
1. Дайте предварительную оценку качества отчетности предприятия.
2. Составьте сравнительный аналитический баланс.
3. По сравнительному аналитическому балансу дайте характеристику его структуры и динамики основных статей.
4. Выявите наличие «больных» статей отчетности. Оцените их величину и динамику.
5. Охарактеризуйте динамику выручки от продаж, затрат и показателей прибыли.
6. Рассчитайте ключевые финансовые индикаторы и оцените их.
7. Проведите сравнительный анализ динамики наиболее значимых и взаимосвязанных по экономической природе статей отчетности.
8. Обобщите результаты экспресс-анализа в аналитической записке с указанием:
— статей финансовой отчетности, подвергшихся наибольшим изменениям в течение отчетного года;
— нехарактерных для деятельности предприятия изменений;
— типа финансового состояния предприятия;
— оценки платежеспособности и возможности заключения договора на аудиторское обслуживание;
— прогнозируемой вероятности банкротства, потери платежеспособности.
9. Дополните общий план и программу аудита.
Материалы для выполнения задания:
1. Приказ об учетной политике.
2. Бухгалтерский баланс организации — форма № 1.
3. Отчет о прибылях и убытках — форма № 2.
4. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках — формы № 3, 4, 5 (приложение 36).
Условия выполнения задания:
1. Проверка состояния исходных данных (отчетности) по формальным признакам и по существу (правильность и ясность заполнения документов, взаимоувязка учетных и отчетных данных, выверка промежуточных итогов и основных контрольных соотношений, соответствие используемых методов тем методам, которые декларированы в учетной политике). В ходе проверки взаимоувязки оценивают логические связи (взаимодополнение форм отчетности) и информационные связи (прямые и косвенные контрольные соотношения между показателями отчетности — см. приложение 37). Фиксируется наличие ошибок.
2. Сравнительный аналитический баланс строится на основе данных бухгалтерского баланса, которые агрегируются в виде табл. 1.
Таблица 1
Сравнительный аналитический баланс
Показатели | На начало года | На конец года | Изменения | ||||
АКТИВ | Т.р. (1) | % к итогу(2) | Т.р. (3) | % к итогу (4) | Абсолютное 5=3/1 | Относительное 6=5/1 | В структуре 7=4/2 |
Внеоборотные активы | 0,9 | 0.000016 | 0.9 | ||||
Оборотные активы | 0,9 | 0.000017 | 1.1 | ||||
Запасы | 0.000062 | 1,1 | |||||
Краткосрочная дебиторская задолженность | 1,2 | 0.000068 | 1,3 | ||||
ДС и краткосрочные финансовые вложения | 1,0 | 0,00021 | 1,1 | ||||
ИТОГО ИМУЩЕСТВО | 0,9 | 0.0000083 | |||||
ПАССИВ | |||||||
Капитал и резервы | 0,9 | 0.000014 | |||||
Заемные средства | 1,2 | 0.000082 | 1,3 | ||||
Долгосрочные кредиты и займы | 1,1 | 0.00007 | 1,2 | ||||
Краткосрочные займы и кредиты | 0,8 | 0.000025 | 0,8 | ||||
Кредиторская задолженность | 1,4 | 0.000094 | 1,6 | ||||
Итого источники формирования имущества | 0,9 | 0.0000083 |
3. «Больные» статьи отчетности могут быть в явном и завуалированном виде:
— явные: непокрытые убытки прошлого и отчетного года, кредиты и займы, непогашенные в срок, просроченная кредиторская задолженность, векселя выданные — просроченные;
— завуалированные: просроченная дебиторская задолженность, векселя полученные — просроченные, дебиторская задолженность, списанная на финансовые результаты, убытки от уплаченных штрафов, пени, неустоек.
Источники информации — формы № 1, 2, 5.
4. При выполнении задания 5 результаты расчетов целесообразно свести в аналитическую таблицу (с использованием формы № 2), по данным которой необходимо сделать выводы.
Таблица 2
Динамика прибыли и факторов на нее влияющих
№ п/п | Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение | |
абсолютное | относительное | ||||
А | 3 = гр. 2 -гр. 1 | 4 = гр.2: гр.1 | |||
Выручка от продаж | 1,03 | ||||
Себестоимость продаж | -5450 | 0,93 | |||
Валовая прибыль (убыток) | 1,32 | ||||
Коммерческие расходы | 1,09 | ||||
Управленческие расходы | -1194 | 0,65 | |||
Прибыль (убыток) от продаж | 1,61 | ||||
Прибыль (убыток) до налогообложения | 1,88 | ||||
Чистая прибыль (убыток) | 2,04 |
Справочно:
Результат от операционной деятельности определяется: стр. 050 + 060 + 080 + 090 — 070 — 100 (форма № 2). Результат от внереализационной деятельности: стр. 120—130 (форма № 2). Результат от чрезвычайной деятельности: стр. 170—180 (форма № 2).
5. Задание 6 выполняется на основании перечня ключевых финансовых индикаторов, сформированного в соответствии с рекомендациями Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству, Минэкономики РФ. Формулы расчета финансовых индикаторов представлены в приложениях 35, 36.
При расчете ненормируемых показателей в целях оценки их динамики используется справочная информация, представленная в табл. 3.
Таблица 3
Выборочная информация на начало предыдущего года
Показатели | Строка баланса | ЗАО «Альфа» | ЗАО «Прима» | ОАО «Вега» | МП ООО «Сигма» | ОАО «Стрела» | ООО «Звезда» |
ОС | |||||||
Оборотные активы, всего | |||||||
Запасы | |||||||
Дебиторская задолженность | |||||||
Капитал и резервы, всего | |||||||
Долгосрочные кредиты и займы | |||||||
Кредиторская задолженность | |||||||
Капитал, всего |
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ