Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц (рублей) |
Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | |
Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | |
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | |
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках | Площадь стоянки в м2 | |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала в м2 | |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети | Торговое место | |
Общественное питание | Площадь зала обслуживания посетителей в м2 | |
Оказание автотранспортных услуг | Количество автомобилей, используемых для перевозок пассажиров и грузов | |
Разносная торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | |
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь информационного поля наружной рекламы, кроме рекламы с автоматической сменой изображения в кв. метрах | |
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь информационного поля экспонирующей поверхности в кв. метрах | |
Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло | Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы в кв. метрах | |
Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Площадь спального помещения в кв. метрах |
Базовая доходность (БД) корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2.
Коэффициент-дефлятор К1, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), в 2007 -1,096, в 2008 году равен 1.081, в 2009 – 1,148
При определении величины базовой доходности субъекты РФ могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в таблице 7 на корректирующий коэффициент К2. Повышающий или понижающий коэффициент доходности К2 определяется в зависимости от ассортимента товаров (работ, услуг), сезонности, времени работы, величины доходов, площади информационного поля печатной полиграфической продукции и др.
Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков непосредственно муниципальным образованием субъектов РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.
Решение Совета МО г.Астрахань о введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности № 215 от 24 ноября 2005г. с методикой расчета корректирующего коэффициента базовой доходности К2 приведено в приложении 4 учебного пособия.
Таким образом, вмененный доход (БД) будет определяться по следующей формуле:
ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2), где
ВД - величина вмененного дохода;
БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;
N1, N2, N3- физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;
К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.
В случае изменения в течение налогового периода величины физического показателя индивидуальный предприниматель при исчислении налоговой базы учитывает такое изменение с начала того месяца, в котором это изменение имело место.
Изменение суммы ЕНВД, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.
Размер вмененного дохода (ВД) за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация предпринимателя, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Индивидуальные предприниматели, переведенные на вмененную систему налогообложения, обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ.
Переход на уплату ЕНВД не освобождает предпринимателя от обязанностей, установленных действующими нормативными актами РФ, по представлению в налоговые и иные государственные органы налоговой и статистической отчетности.
При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.
Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
ЕНВД исчисляется по итогам каждого налогового периода по ставке 15 процентов вмененного дохода (ВД) по следующей формуле:
ЕНВД = ВД х 15: 100, где
ВД - вмененный доход за налоговый период;
15: 100 - налоговая ставка.
Пример 1
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по оказанию бытовых услуг населению, с 01.01.переведен на уплату ЕНВД.
Базовая доходность составляет 7500 рублей в месяц (см. табл.7).
В январе 20… г., численность работников (включая индивидуального предпринимателя) составила 5 человек, в феврале - 6 человек, а в марте - 8 человек.
Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности:
К1 = 1,148.
К2 = 0,5 [устанавливается субъектом РФ в размере от 0,01 до 1].
Налоговая база по итогам налогового периода составит:
ВД = 7500 х (5 + 6 + 8) х 1,148 х 0,5 = 81795 руб.
ЕНВД за налоговый период составит:
ЕНВД = ВД х 15: 100 - 81795 х 15: 100 = 12269,25 руб.
Вновь зарегистрированные предприниматели исчисляют налоговую базу за налоговый период исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации.
Пример 2
Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 15.01. Вид предпринимательской деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал площадью 18 м
Базовая доходность по указанному виду предпринимательской деятельности составляет 1800 руб., в месяц (см. табл.7).
Значения коэффициентов базовой доходности:
К1 = 1,148.
К2 = 1 [устанавливается муниципальным образованием субъекта РФ от 0,01 до 1].
Налоговая база по итогам налогового периода составит:
ВД = 1800 х (18 + 18 + 18) = 111585,6 руб.
ЕНВД за налоговый период составит:
ЕНВД = ВД х 15: 100 = 111585,6 х 15: 100 = 16737,84 руб.в квартал или 5579.28 в месяц.
По итогам налогового периода индивидуальный предприниматель обязан представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию. Декларация представляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате предпринимателем вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности предпринимателя, по которым уплачивается ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Пример 3
Индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в сфере розничной торговли, по итогам налогового периода исчислен ЕНВД в сумме 6000 руб., и уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в этой деятельности, в сумме 3800 руб., а также страховые взносы в виде фиксированного платежа в сумме 450 руб.
В этом случае предприниматель уменьшит сумму исчисленного ЕНВД лишь на 3000 руб. ((6000 руб. х 50: 100) < 4250 руб.), а общая сумма платежей за налоговый период составит 7250 руб., в том числе:
ЕНВД -3000 руб.;
Сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование - 4250 руб.
Пример 4
Индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в сфере розничной торговли, по итогам налогового периода исчислен ЕНВД в сумме 4100 руб., и уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых е этой деятельности, в сумме 1500 руб., а также страховые взносы в виде фиксированного платежа в сумме 450 руб.
В этом случае предприниматель вправе уменьшить сумму исчисленного им ЕНВД на всю сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (4100 х 50: 100) > 1950 руб.), а общая сумма платежей за налоговый период составит 4100 руб., в том числе: ЕНВД -2150 руб.;
Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование- 1950 руб.
Суммы ЕНВД зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения (традиционная система). При этом необходимо обеспечить раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и иной предпринимательской деятельности.
Следует отметить особо, что индивидуальные предприниматели, переведенные на вмененную систему налогообложения не вправе применять упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26 НК РФ.
При осуществлении деятельности, не указанной в ст. 34626 НК РФ, индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения либо традиционную.