1. Понятие баланса, строение, виды баланса.
2. Типовые изменения в бухгалтерском балансе.
1. Понятие баланса, строение, виды баланса.
Слово «баланс» в переводе в переводе с французского итальянского языков означает «весы», а в переводе с латинского это значит «из двух чаш».
Графически баланс – это двухсторонняя таблица, в которой слева отражаются хозяйственные средства по составу и размещению, а справа – по источникам образования и целевому назначению Левая сторона называется актив, а правая – пассив. «актив» означает активный, действующий, деятельный, поэтому в активе отражаются та группировка средств, которые показывают действующие средства; «пассив» означает пассивный, недеятельный, противоположный активному, в нем показываются источники хозяйственных средств. Итоги актива и пассива должны быть равны между собой.
Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных средств с одной стороны по составу и размещению, а с другой по источникам образования в денежном выражении на определенную дату. В бухгалтерском балансе средства являются потребностью, а источники их возможностями, поэтому главным условием баланса является равенство средств и источников.
Каждый отдельный вид средств и их источников называется статьей баланса (нематериальные активы, основные средства, уставный капитал, нераспределенная прибыль). (Смотрите форму баланса)
По экономически однородным признакам все статьи объединяются в группы и разделы (в активе -2; в пассиве – 3).
Сумма (итог) бухгалтерского баланса называется валютой баланса.
Баланс организации
| Актив | Пассив |
| 1. Внеоборотные активы | 3. Капитал и резервы |
| 2. Оборотные активы | 4. Долгосрочные обязательства |
| 5. Краткосрочные обязательства | |
| Баланс | Баланс |
Различают следующие виды балансов:
ü вступительные балансы составляются на начало деятельности предприятия. В нем отражается капитал, с которого предприятие начинает свою деятельность.
ü текущие балансы составляются в течение всего времени деятельности предприятия. Наиболее реальным является годовой баланс, так как перед составлением проводится инвентаризация всех статей баланса.
ü ликвидационный баланс составляется при ликвидации предприятия.
ü разделительный баланс составляется, когда крупное предприятие разделяется на более мелкие.
ü объединительные балансы составляются при объединении предприятий.
ü книжный баланс – это баланс, составленный на основе учетных данных без проведения инвентаризации.
ü инвентарные балансы составляются только на основании описей хозяйственных средств организации на базе ранее существовавших.
ü Баланс-брутто включает регулирующие счета. Например, основные средства в балансе-брутто отражаются в активе по первоначальной стоимости, а регулирующая статья «Амортизация основных средств» отражается в пассиве баланса.
ü В балансе нетто регулирующие статьи отсутствуют Поэтому в активе, например, основные средства, нематериальные активы отражены по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус начисленная сумма амортизации).
2. Типовые изменения в бухгалтерском балансе.
В процессе кругооборота хозяйственных средств постоянно происходят изменения в составе средств и источников, которые влекут за собой изменения бухгалтерского баланса. Можно выделить 4 типа изменения в балансе:
1 тип изменения в балансе – изменение происходит только в активе баланса, когда одна статья актива баланса увеличивается, а другая статья актива баланса уменьшается, пассив остается без изменения, но равенство между активом и пассивом баланса сохраняется. Можно выразить формулой:
А – актив; П – пассив; Х – статья баланса
А + Х – Х = П
Например: Поступили деньги в кассу с расчетного счета на 456000 рублей. Касса и расчетный счет находятся в активе баланса, отсюда следует, что денег в кассе будет больше, а денег на расчетном счете будет меньше. Значит к статье «Касса» прибавляем 456000=, а из статьи «Расчетный счет» 456000= вычитаем, пассив остается без изменений.
2 тип изменений в балансе – изменение происходит только в пассиве баланса, когда одна статья пассива баланса увеличивается, а другая статья пассива баланса уменьшается, актив остается без изменение, но равенство между активом и пассивом баланса сохраняется. Можно выразить формулой: А = П + Х – Х
Например: Пополнен резервный капитал за счет добавочного капитала на 200000=. Отсюда следует, что резервный и добавочный капитал находятся в пассиве баланса, следовательно резервного капитала будет больше, а добавочного капитала будет меньше, актив баланса остается прежний. К сумме резервного капитала нужно добавить 200000=, а из суммы добавочного капитала необходимо 200000= вычесть.
3 тип изменения в балансе - изменение происходит и в активе баланса и в пассиве баланса в сторону увеличения, когда одна статья актива баланса увеличивается, а другая статья пассива баланса тоже увеличивается в итоге баланс увеличивается, но равенство между статьями актива и пассива баланса сохраняется. Можно выразить формулой: А + Х = П + Х
Например: Куплены товары у поставщиков на 560000=. Статья «Товары» находится в активе баланса; а статья «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» находится в пассиве баланса, отсюда следует, что товаров будет больше и увеличивается кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Следовательно в активе в статью «Товары» добавим 560000=, и в статью в пассиве кредиторская задолженность «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» также добавим 560000=.
4 тип изменения в балансе - изменение происходит и в активе баланса и в пассиве баланса в сторону уменьшения, когда одна статья актива баланса уменьшается, а другая статья пассива баланса тоже уменьшается в итоге баланс уменьшается, но равенство между статьями актива и пассива баланса сохраняется. Можно выразить формулой: А - Х = П - Х.
Например: Оплачено поставщикам с расчетного счета за поступившие товары на 560000=. Статья «расчеты с поставщиками и подрядчиками» находится в пассиве баланса, и наша кредиторская задолженность будет уменьшена на 560000=; а статья «расчетный счет» находится в активе баланса, следовательно уменьшается количество денег на расчетном счете, т.е. из статьи актива баланса сумму будет вычитать, а из статьи пассива баланса сумму будет тоже вычитать в итоге баланс уменьшится на 560000=, но равенство между статьями актива и пассива сохранится.
Требуется:
1. Изучить материал лекции (конспекты писать не в обязательном порядке).
2. Ознакомится с структурой баланса, который имеет в файле.
3. Выполнить практическую работу по бухгалтерскому балансу и работу отправить преподавателю на проверку.
4. На основании хозяйственных операций определить тип изменения в балансе