Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке[30].
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может вводиться в действие законами субъектов Российской Федерации в соответствии с гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации и применяться в отношении следующих видов деятельности:
1) Оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с общероссийским классификатором услуг населению;
2) Оказание ветеринарных услуг;
3) Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
5) Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли;
7) Розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м. по каждому объекту организации общественного питания;
9) Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) Распространение и (или) размещение наружной рекламы;
11) Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых
типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях,
прицепах, полуприцепах, речных судах;
12) Оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 кв.м.;
13) Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Бытовые услуги – платные услуги, оказываемые физическим лицам, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению[31].
Налоговым кодексом Российской Федерации прямо определено, что при определении перечня бытовых услуг необходимо руководствоваться Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 г. № 163.
Указанным Классификатором к бытовым услугам отнесен следующий перечень услуг:
- ремонт, окраска и пошив обуви;
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- изготовление и ремонт мебели;
- химическая чистка и крашение, услуги прачечных;
- ремонт и строительство жилья и других построек;
- техническое обслуживание и ремонт транспортных средств;
- услуги фотоателье, транспортно-экспедиторские услуги;
- и другие.
Бытовые услуги, оказываемые налогоплательщиками организациям, не подпадают под обложение ЕНВД. Если налогоплательщик оказывает бытовые услуги одновременно организациям и физическим лицам (в том числе индивидуальным предпринимателям), то в этом случае он обязан вести раздельный учет в соответствии со ст. 346.26 НК РФ.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика[32].
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Физические показатели установлены Налоговым кодексом Российской
Федерации, а базовая доходность корректируется на поправочные коэффициенты.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода. Порядок и сроки уплаты единого налога определены Налоговым кодексом Российской Федерации.