К поставщикам относятся организации, у которых ООО «СТРОЙТОРГИНВЕСТ» приобретает товарно-материальные ценности и услуги.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними с согласия организации[20].
Учет ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Задолженность предприятия перед поставщиками по неоплаченным счетам отражается по кредиту счета 60, а по дебету счета 60 - уменьшение кредиторской задолженности при оплате счетов поставщиков.
Сальдо по счету 60 может быть дебетовым в случае предоплаты поставщикам, если предоплата предусмотрена договором.
Основанием для записей операций по кредиту счета 60 являются счета-
фактуры, акты выполненных работ и услуг[21].
Операции по дебету счета отражаются на основании платежных документов - платежных поручений.
Учет расходов с поставщиками ведется в журнале-ордере, где синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим.
Пример 1
ООО «СТРОЙТОРГИНВЕСТ» приобретает строительные материалы на общую сумму 10000 рублей у поставщика ООО «СВЕТЛОН». Основанием для осуществления платежа является счет №3356 от 15.05.2006г. предприятия ООО «СВЕТЛОН» (приложение 8).
Оплата произведена по безналичному расчету платежным поручением № 34 от 17.05.2006г.
1. Принят к оплате счет поставщика за поступившие материалы:
Дт 10 Кт 60 - 10000-00
2. Погашена задолженность покупателя перед поставщиком:
Дт 60 Кт 51 - 10000-00
Пример 2
Поставщику ООО «СВЕТЛОН» по условиям договора в счет будущих поставок материалов предприятию ООО «СТРОЙТОРГИНВЕСТ» выдан аванс - предварительная оплата в размере 20000 рублей.
1. Поставщику ООО «СВЕТЛОН» выдана предоплата:
Дт 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кт 51 - 20000-00
2. Поступили от поставщика ООО «СВЕТЛОН» материалы:
Дт 10 Кт 60 - 18000-00
3. Засчитывается аванс в сумме 18000 рублей:
Дт 60 Кт 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» - 18000-00
4. Возврат неиспользованного аванса:
Дт 51 Кт 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» - 2000-00
Учет расчетов с покупателями и заказчиками
При продаже товарно-материальных ценностей и оказании услуг предприятие вступает в расчетные отношения с покупателями и заказчиками.
С каждым покупателем и заказчиком на предприятии заключен договор (приложение 9).
Для учета операций по расчетам с покупателями и заказчиками используется активный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Основанием для начисления задолженности покупателям и заказчикам служат платежные документы - счета, счета-фактуры (приложение 10), акты выполненных работ.
На дебете счета отражается начисление дебиторской задолженности при предъявлении счетов, счетов-фактур, актов выполненных работ покупателям и заказчикам, на кредите – погашение задолженности при поступлении платежей от покупателей и заказчиков.
В случае предоплаты может возникнуть кредиторская задолженность предприятия перед покупателями и заказчиками и тогда сальдо на счете 62 будет кредитовое. При получении предварительной оплаты в счет будущей поставки товаров кредиторская задолженность предприятия перед покупателем отражается на счете 62 субсчете «Расчеты по авансам полученным».
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому покупателю и заказчику.
Списание дебиторской задолженности производится на основании банковских выписок с расчетного счета с прилагаемыми копиями расчетных документов (платежных поручений), на основании квитанций об оплате услуг через кассу предприятий.
По окончании месяца подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты и выводится сальдо по каждому покупателю и заказчику. Дебетовое сальдо свидетельствует о наличии задолженности поставщику товаров и услуг, а кредитовое - о задолженности покупателя или заказчика[22].
Каждый квартал проводится инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками путем составления актов сверки взаиморасчетов.
Пример
ООО «СТРОЙТОРГИНВЕСТ» реализует полотенце вафельное в количестве 1500 штук по цене 25 рублей на сумму 37500 рублей покупателю. Покупатель - МУЗ «ЦЕНТРАЛЬНАЯ КЛИНИЧЕСКАЯ МЕДИКО-САНИТАРНАЯ ЧАСТЬ». Основанием для платежа покупателю служат договор поставки №17 от 02.08.2006г., счет № 37 от 02.08.2006г. Оплата покупателем произведена по безналичному расчету платежным поручением № 346 от 05.08.2006г., что подтверждается выпиской банка.
1. Предъявление счета покупателю за отгруженный товар:
Дт 62 Кт 90-1 - 37500-00
2. Поступление оплаты от покупателя на расчетный счет поставщика:
Дт 51 Кт 62 - 37500-00