| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма (усл. ед.) | Дт | Кт |
| 1а 1б | Отпущены со склада основные строительные материалы, конструкции, детали на строительство: жилого дома общежития | 20-2 20-1 | 10-8 10-8 | |
| 2а 2б | Отпущены со склада: топливно-смазочные материалы на эксплуатацию строительных машин основные строительные материалы для благоустройства строительных площадок | |||
| 3а 3б 3в 3г 3д | Начислена основная заработная плата рабочим: жилого дома общежития по управлению строительных машин по благоустройству строительных площадок механической мастерской | 20-2 20-1 | ||
| Начислена заработная плата работникам административно-управленческого персонала | ||||
| 5а 5б | Произведены удержания из заработной платы: налог на доходы физических лиц профсоюзные взносы | 76-3 | ||
| 6а 6б 6в | Начислен Единый социальный налог: В Пенсионный фонд: жилой дом общежитие по управлению строительных машин по благоустройству строительных площадок механической мастерской Фонд социального страхования: жилой дом общежитие по управлению строительных машин по благоустройству строительных площадок механической мастерской Фонд медицинского страхования: жилой дом общежитие по управлению строительных машин по благоустройству строительных площадок механической мастерской | 20-2 20-1 20-2 20-1 20-2 20-1 | 69-2 69-2 69-2 69-2 69-2 69-1 69-1 69-1 69-1 69-1 69-3 69-3 69-3 69-3 69-3 | |
| 7а 7б 7в | Начислена амортизация основных средств: строительные машины здание конторы СУ-1 здание механической мастерской | |||
| Списываются по фактической себестоимости услуги механической мастерской по текущему ремонту и техническому обслуживанию строительных машин | ||||
| Списываются по фактической себестоимости услуги собственных тягачей и трайлеров. занятых перебазировкой строительных машин, не требующих монтажа, с одной площадки на другую | ||||
| Выданы рабочим и списаны в производство инвентарь, спецодежда используемые для: обслуживания машин строительство жилого дома механической мастерской | 20-2 | |||
| Предъявлен счет межведомственной охраной администрации района за охрану объектов строительства | ||||
| 12а 12б | Стоимость работы собственного технологического транспорта (самосвалы, думпера) по перемещению грунта по фактической себестоимости на: жилой дом общежитие | 20-2 20-1 | ||
| 13а 13б 13в | Расходы по эксплуатации строительных машин распределены между объектами согласно отработанных машиносмен: бульдозеры: (стоимость 1 машиносмены 20 усл. ед.) жилой дом (30) общежитие (80) экскаваторы: (стоимость 1 машиносмены 18 усл. ед.) жилой дом (30) общежитие (70) автомобильные краны: (стоимость 1 машиносмены 21 усл. ед.) жилой дом (30) общежитие (60) | 20-2 20-1 20-2 20-1 20-2 20-1 | ||
| Начислены проценты банку за кредит в пределах нормы | 91-2 | 66-1 | ||
| Списать и распределить между объектами строительства накладные расходы жилой дом общежитие | 20-2 20-2 20-1 20-1 | |||
| Строительство общежития закончено, предъявлен счет заказчику за выполнение работы по договорной стоимости, в том числе НДС из них по работам, выполненным собственными силами, в том числе НДС | 90-3 90-3 | 90-1 90-1 | ||
| Получены и акцептованы счета субподрядчиков за выполненные ими работы, в том числе НДС | 20-1 | 60-2 | ||
| Списывается со счета «Основное производство» фактическая себестоимость законченного и сданного заказчику общежития | 90-2 | 20-1 | ||
| Результаты от реализации готовой строительной продукции по общежитию списывается на счет «Прибыль и убытки» | 90-1 | |||
| Произведены расчеты с заказчиком |
Журнал-ордер №10-с (извлечение)
| № строки | Шифр | Название объектов | План СМР 2008 г. | Обороты по дебету с кредита счетов | |||
| Стройматериалы и оборудования к установке | Вспомогательные производства | ||||||
| по учетным ценам | отклонения (+;-) | материалы | прочие прямые затраты | ||||
| А | 3а | 9а | |||||
| Основное производство | |||||||
| Общежитие | |||||||
| Жилой дом | |||||||
| Всего по счету 20: за месяц | |||||||
| с начало года |
| Обороты по дебету с кредита счетов | ||||||||||||||
| 25 Эксплуатация строительных машин и механизмов | 26 Накладные расходы | Брак в производстве | ЕСН | Расчеты с рабочими служащими | Итого | |||||||||
| Основная зарплата | Премия | |||||||||||||
| 11а | 20а | 20б | ||||||||||||
| Обороты по дебету из других журналов-ордеров | Обороты по кредиту (списано в уменьшение затрат в дебет счетов) | |||||||||||||
| Журнал-ордер №6 (счет 60) | Прочие | Корр. счет | Сумма | |||||||||||
| материалы | эксплуатация механизмов | прочие прямые затраты | № ж.-о. или вид расходов | Сумма | ||||||||||
| 26а | 26б | 26в | 26г | 27а | ||||||||||
| Итого фактических затрат | В том числе прямые затраты | Из графы 28 компенсации, начисленные за месяц | Остаток незавершенного производства на начало месяца, выполненный собственными силами | ||
| по сметной стоимости | по фактической себестоимости | компенсации | |||
| 29а | 30а | 30б | |||
| % фактических затрат к сметной стоимости выполненных работ и незавершенного производства на начало месяца | Остаток незавершенного производства на конец месяца собственными силами | Объем работ, выполненных собственными силами за месяц | |||||||||
| по сметной стоимости | по фактической себестоимости | компенсации | работы по сметной стоимости | компенсации | |||||||
| 33а | 34а | ||||||||||
| Стоимость сданных работ, выполненных собственными силами | |||||||||||
| за месяц | с начала года | ||||||||||
| по сметной стоимости | по фактической себестоимости | компенсации и надбавки | результат (+;-) | по сметной стоимости | по фактической себестоимости | ||||||
| 35а | 35б | 35в | 36а | ||||||||
| Стоимость сданных работ, выполненных собственными силами | |||||
| с начала года | с начала строительства | ||||
| компенсации и надбавки | результат (+;-) | по сметной стоимости | по фактической себестоимости | компенсации и надбавки | результат (+;-) |
| 36б | 36в | 37а | 37б | 37в | |
| +78058 | |||||
| Субподрядные работы, принятые банком к оплате | ||||||||||||
| выполнено за месяц | Незавершенное производство | |||||||||||
| сметная стоимость | фактическая себестоимость | на начало месяца | на конец месяца | |||||||||
| работы по сметной стоимости | компенсации | работы по сметной стоимости | компенсации | |||||||||
| 38а | 39а | 40а | ||||||||||
| Субподрядные работы, сданные заказчику | Разные отметки | |||||||||||
| за месяц | с начала года | с начала строительства | ||||||||||
| работы по сметной стоимости | компенсации | работы по сметной стоимости | компенсации | работы по сметной стоимости | компенсации | |||||||
| 41а | 42а | 43а | ||||||||||
Отчетная калькуляция (в усл. ед.)
| Показатели | Фактические затраты | Договорная цена выполненных и сданных заказчику работ | Результат (прибыль, убыток) | ||||||
| Статьи затрат | |||||||||
| материалы | зарплата с начислениями | расх. по эксплуат. строит. машин | накладные расходы | всего затрат | всего | собствен. силами | субподрядчики | ||
| 1. Незавершенное производство на 01.10.2008 г. | |||||||||
| 2. Затраты за октябрь | |||||||||
| 3. Итого затрат | +78058 | ||||||||
| 4. Договорная цена | |||||||||
| 5. Отклонения экономия перерасход | -400 | -3051 | +6360 | +27555 | +78058 |
Вывод: из результатов калькуляции видно, что в процессе производства перерасход сложился по статьям затрат:
Материалы (-400)
Зарплата с начислениями (-3051)
Следовательно, при составлении договорной стоимости не были предусмотрены колебания цен по материалам, а так же индексация заработной платы.
Однако, при правильном подходе расходов на эксплуатацию строительных машин и оборудования, а также накладных расходов сложилась экономия по данным статьям затрат.
Список используемой литературы
1. Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете»
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. – М.: Изд-во «Омега-Л», 2009. – 107с.
3. 23 положения по бухгалтерскому учету: сб. док. – М.: Издательство «Омега Л», 2009. – 382с.
4. Бородина, В.В. «Бухгалтерский учет в строительстве», - М.: Книжный мир, 2002. -369 с.
5. Грибков, А.Ю. «бухгалтерский учет в строительстве»: практ. Пособие/А.Ю. Грибков. – 7-е изд., испр. – М.: Издательство «Омега-Л», 2009. – 386с.
6. Пошерстик Н.В., Мейскин М.С. «Бухгалтерский учет в строительстве»: Москва, Санк-Петербург – М.: «Издательский дом Герда», 2003. – 592с.
7. Ткач В.И., Бреславцева Н.А., Каращенко В.В. Бухгалтерский учет в строительстве (с элементами налогообложения). М.: «Издательство Приор», 1999
8. Бухгалтерский учет и аудит в строительстве: Учебное пособие / Под ред. В.А. Лукинова. – М.: Юрайт, 1998