Санкционирование расходов бюджета предназначено для ведения бюджетным учреждением учета показателей лимитов бюджетных и принятых обязательств и осуществляется в соответствии с п. 239-241, 244-247, 249-251 Инструкции N 148н.
Бюджетные обязательства рекомендуется принимать в пределах доведенных главным распорядителем лимитов бюджетных обязательств:
- при заключении государственных контрактов (договоров) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) - в размере стоимости государственного контракта (договора) при поступлении договорной документации в бухгалтерию;
- при начислении оплаты труда, пособий, иных выплат - по дате утверждения документа о начислении (расчетные, расчетно-платежные ведомости, расчетные листы, приказы и т.д.) в размере сумм, начисленных в пользу работников;
- при начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - ежемесячно в последний день месяца в размере начисленных к уплате по принадлежности обязательных платежей;
- при расчетах с подотчетными лицами - на основании приказов о командировании и утвержденных бюджетным учреждением письменных заявлений получателя аванса с дальнейшей корректировкой на суммы произведенных расходов по принятому и утвержденному руководителем авансовому отчету.
Учетная политика для целей налогообложения
Налоговый учет бюджетное учреждение ведет в соответствии с НК РФ и иными нормативными правовыми актами РФ по вопросам налогообложения.
При совершении операций, подлежащих обложению НДС, и операций, освобождаемых от налогообложения, их учет ведется раздельно (п. 4 ст. 149 НК РФ). Организовывается раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).
Целевые поступления и расходы за счет них (кроме средств, поступающих от арендаторов на возмещение коммунальных и иных услуг) в книгах покупок и продаж не отражаются. В книге покупок отражаются расходы, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода; налоговый вычет производится в соответствии со ст. 171 НК РФ. Квартальные авансовые платежи по НДС уплачиваются по итогам отчетного периода.
В целях определения налоговой базы и уплаты налога на прибыль устанавливается следующее. К доходам относятся суммы, полученные от арендаторов за текущий ремонт мест общего пользования, коммунальные, эксплуатационные и охранные услуги, а также услуги связи. При расчете налоговой базы не учитываются доходы, определенные ст. 251 НК РФ. Полученные доходы в соответствии со ст. 252 НК РФ уменьшаются на сумму произведенных расходов. Для расчета налога на прибыль применяется метод начисления, используемый для определения доходов и расходов. Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (п. 1 ст. 271 НК РФ). Расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств, с применением принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (п. 1 ст. 272 НК РФ). При возникновении убытка в каком-либо отчетном периоде следует производить уменьшение налоговой базы текущего налогового периода на сумму полученного убытка в порядке и в размерах, установленных ст. 283 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ производятся ежеквартальные авансовые платежи налога на прибыль по итогам отчетного периода.
В налоговом учете для расчета налога на прибыль используются регистры, применяемые в целях бухгалтерского учета.
График документооборота
Порядок движения и обработки первичных учетных документов регулируется графиком документооборота. Его примерная форма приведена ниже.
| Вид документа | Код формы | Кто представляет | Кому представляет | Срок сдачи | Срок исполнения (обработки) |
| Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений) | Материально ответственное лицо | Финансовый отдел | До 3-го числа месяца, следующего за отчетным | До 3 рабочих дней после получения накладной на получение основного средства | |
| Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств | Материально ответственное лицо | Финансовый отдел | В момент совершения операции | До 3 рабочих дней после получения накладной | |
| Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) | Секретарь постоянно действующей комиссии после согласования с ТУ Росимущества | Финансовый отдел | До 3-го числа месяца, следующего за отчетным | До 3 рабочих дней после получения отчета | |
| Инвентарная карточка учета (группового учета) основных средств | Финансовый отдел | Финансовый отдел | В день постановки на учет материальных ценностей | 3 дня | |
| Извещение | Финансовое управление (финансовый отдел) главного распорядителя | Финансовый отдел | В день приема-передачи материальных ценностей | 3 дня | |
| Требование-накладная | Материально ответственное лицо | Финансовый отдел | До 3-го числа месяца, следующего за отчетным | До 3 рабочих дней после получения отчета | |
| Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения | Материально ответственное лицо | Финансовый отдел | До 3-го числа месяца, следующего за отчетным | До 3 рабочих дней после получения отчета | |
| Счет-фактура | Управление-заказчик | Финансовый отдел | До 5-го числа месяца, следующего за отчетным | До 3 рабочих дней после представления | |
| Акт выполненных работ (услуг) | Управление-заказчик | Финансовый отдел | До 5-го числа месяца, следующего за отчетным | До 3 рабочих дней после представления | |
| Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов | Председатель, члены комиссии по инвентаризации | Финансовый отдел | Следующий рабочий день после утверждения акта, но не позднее срока, установленного приказом о проведении инвентаризации | В течение отчетного месяца | |
| Акт о результатах инвентаризации | Председатель, члены комиссии по инвентаризации | Финансовый отдел | Следующий рабочий день после утверждения акта, но не позднее срока, установленного приказом о проведении инвентаризации | В течение отчетного месяца | |
| Табель учета использования рабочего времени | Работник, ответственный за составление табеля учета рабочего времени сотрудников структурного подразделения | Финансовый отдел | 13-го и 25-го числа каждого месяца | 19-го и 4-го числа каждого месяца | |
| Приказ о приеме работника на работу | Отдел кадров | Финансовый отдел | Не позднее первого рабочего дня вновь принимаемого на работу | 19-го и 4-го числа каждого месяца | |
| Приказ об установлении надбавок к должностному окладу, единовременных выплат | Отдел кадров | Финансовый отдел | Не позднее дня установления надбавок (выплат) | 3 рабочих дня после получения приказа | |
| Приказ об увольнении работника | Отдел кадров | Финансовый отдел | Не менее чем за 5 рабочих дней до увольнения | 3 рабочих дня после получения приказа | |
| Приказ о предоставлении отпуска работнику | Отдел кадров | Финансовый отдел | Не менее чем за 20 рабочих дней до наступления отпуска | 3 рабочих дня после получения приказа | |
| Заявление на единовременную выплату при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска | Отдел кадров | Финансовый отдел | Не менее чем за 20 рабочих дней до наступления отпуска | 3 рабочих дня после получения приказа | |
| Заявление на выплату материальной помощи | Отдел кадров | Финансовый отдел | День подачи заявления | Не позднее 4-го числа каждого месяца | |
| Больничный лист | Отдел кадров | Финансовый отдел | Не позднее 25-го числа каждого месяца | Не позднее 4-го числа каждого месяца | |
| Приказ на командирование работников за границу | Отдел кадров | Финансовый отдел | Не менее чем за 5 рабочих дней до отъезда в командировку | Не менее чем за 1 день до отъезда в командировку | |
| Командировочное удостоверение | Работник, направляемый в командировку | Финансовый отдел | Не менее чем за 5 рабочих дней до отъезда командировку (копия) | Не менее чем за 1 день до отъезда в командировку | |
| Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении | Работник, направляемый в командировку | Финансовый отдел | Копия - не позднее чем за 5 рабочих дней до отъезда в командировку; оригинал - в течение 3 дней с момента возвращения из командировки | ||
| Заявление на выдачу денег под отчет на командировочные расходы | Работник, направляемый в командировку | Финансовый отдел | Не менее чем за 5 дней до отъезда в командировку | Не менее чем за 1 день до отъезда в командировку | |
| Авансовый отчет | Подотчетные лица | Финансовый отдел | По истечении 3 дней по прибытии из командировки | 3 рабочих дня лица отдел - после получения авансового отчета | |
| Реестры на возврат денежных средств с обязательным указанием реквизитов для возврата сумм обеспечения заявки в случае изменения реквизитов получателя | Структурное подразделение, ответственное за выполнение работ, оказание услуг, поставку товаров в соответствии с функциями, возложенными на структурное подразделение | Финансовый отдел | В течение 2 дней со дня подписания протокола | 3 дня | |
| Платежная ведомость | Финансовый отдел | Финансовый отдел | Не позднее чем за 1 рабочий день до выдачи денежных средств | В течение 3 рабочих дней с начала выдачи денежных средств | |
| Приходный, расходный кассовый ордер | Финансовый отдел | Финансовый отдел | В момент приема-выдачи денежных средств | В день приема-выдачи денежных средств | |
| Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ | 4 ФСС РФ | Финансовый отдел | ФСС | 14-е число месяца, следующего за отчетным кварталом | Срок представления отчета - 15-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Сведения о численности, заработной плате и движении работников | П-4 | Финансовый отдел | Государственный комитет РФ по статистике | 14-е число месяца, следующего за отчетным кварталом | Срок представления отчета - 15-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость | КНД 1151001 | Финансовый отдел | ИФНС | 14-е число месяца, следующего за отчетным кварталом | Срок представления отчета - 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Расчет взносов на обязательное медицинское страхование | Финансовый отдел | ПФР | 14-е число месяца, следующего за отчетным кварталом | Срок представления отчета - 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом | |
| Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование | КНД 1151058 | Финансовый отдел | ПФР | 14-е число месяца, следующего за отчетным кварталом | Срок представления отчета - 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Налоговая декларация по налогу на имущество | КНД 1152001 | Финансовый отдел | ИФНС | 29-е число месяца, следующего за отчетным кварталом | Срок представления отчета - 30-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Налоговая декларация по налогу на прибыль | КНД 1151006 | Финансовый отдел | Финансовый отдел | 27-е число месяца, следующего за отчетным кварталом | 27-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Налоговая декларация по земельному налогу | КНД 1153003 | Финансовый отдел | Финансовый отдел | 29-е число месяца, следующего за отчетным кварталом | 30-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета | Финансовый отдел | Федеральное казначейство | До 9-го числа месяца, следующего за отчетным | Срок представления отчета - 10-е число месяца, следующего за отчетным месяцем | |
| Справка об остатке денежных средств на банковских счетах получателя средств бюджета | Финансовый отдел | Федеральное казначейство | До 9-го числа месяца, следующего за отчетным | Срок представления отчета - 10-е число месяца, следующего за отчетным | |
| Справка по внутренним расчетам | Финансовый отдел | Федеральное казначейство | До 9-го числа месяца, следующего за отчетным | Срок представления отчета - 10-е число месяца, следующего за отчетным | |
| Уведомление по расчетам между бюджетами по межбюджетным трансфертам | Финансовый отдел | Финансово е управление | В соответствии с графиком сдачи бюджетной отчетности | В соответствии с графиком сдачи бюджетной отчетности | |
| Сводный бюджетный отчет в установленном объеме | Финансовый отдел | Федеральное казначейство | По графику Минфина | По графику Минфина | |
| Сведения о доходах физического лица за год | 2-НДФЛ | Финансовый отдел | ИФНС | Ежегодно до 30 марта | Срок представления отчета - ежегодно до 31 марта |
| Индивидуальные сведения о страховой накопительной части трудовой пенсии за год | СЗВ-4-2 | Финансовый отдел | ПФР | Ежегодно до 27 февраля | Срок представления отчета - ежегодно до 28 февраля |
| Бухгалтерская, статистическая отчетность | Финансовый отдел | Государственный комитет по статистике | В установленные законодательством сроки | В установленные законодательством сроки |