НМА – объекты долгосрочного вложения, имеющие стоимостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями.
В учёте и отчётности НМА отражаются по первоначальной и остаточной стоимости. Первоначальная стоимость устанавливается следующим образом:
При внесении учредителями по договорённости сторон: 04/75
При приобретении у других организаций и лиц:
04/08
При получении безвозмездно: 04/83
Величина амортизационных отчислений исчисляется ежемесячно по нормам, установленным самой организацией, исходя из срока их полезного использования. Если срок полезного использования определить невозможно, то норма амортизации рассчитывается за 10 лет. Начисление износа отражается проводкой: 20/05.
НМА выбывает по следующим причинам:
При реализации
При безвозмездной передаче
При списании вследствие непригодности
Передача их в счёт вклада в уставные капиталы других организаций.
При выбытии НМА начисленный износ списывается: 05/04.
Так же списывается остаточная стоимость: 91/04.
На предприятии существуют следующие НМА:
| Наименование | Стперв | На | å изн. за мес. |
| Сертификат качества | 5% | 41,67 |
Учёт материальных ресурсов
Поступление материальных ценностей приходуется на склад путём составления приходных ордеров.
Производственные запасы оцениваются по фактической себестоимости. Иногда фактическую себестоимость можно рассчитать только по окончании месяца, но т.к. движение материалов происходит ежедневно, то некоторые п/п применяют заранее установленные учётные цены.
На каждом предприятии должна быть номенклатура-ценник. В этом случае поступление материалов отражается проводкой: 10/15. В конце месяца, рассчитав фактическую себестоимость, составляется проводка: 15/60. Отклонения списываются проводкой: 15/16, либо 16/15.
|
|
Для отражения операций приобретения материалов, расчетов с поставщиками и подрядчиками предназначен ж/о №6 по Кт60. В течение месяца в него заноситься информация о поступивших материалах и об оплате поставщикам.
На складе на каждый вид материала открывается карточка складского учёта. Отпуск материалов в производство оформляется накладной, требованием, ЛЗК.
На Предприятии ОАО «Софт Премиум» отпуск материалов осуществляется по накладным, при этом составляется проводка: 20/10. При поступлении материалов от поставщиков: 10/60.
| НАИМ-Е | Ед. изм. | Цена | Сдон | Обороты | Сдок | |||||
| кол | Σ | кол | Σ | кол | Σ | кол | Σ | |||
| Компакт диск | Шт | |||||||||
| Дискета | Шт. | |||||||||
| Бумага писчая | Пач | |||||||||
| Бумага типогр. | Пач | |||||||||
| Тонер RISO | Шт. |
Учёт труда и его оплаты
Заработная плата – это все виды заработков, премий, доплат, надбавок, социальных льгот, начисленные в денежной и натуральной формах, включая денежные суммы за неотработанное время.
Задачи учёта труда и его оплаты:
В установленное время производить расчёты с персоналом
Своевременно и правильно относить на с/с продукции сумму начисленной з/п и отчислений органам соц. страха.
Собирать и группировать показатели по труду для оперативного руководства и составление отчёности.
|
|
На каждом п/п установлен определённый трудовой режим, контроль за соблюдением которого ведётся с помощью табеля учёта рабочего времени. В нём ежедневно записывается количество часов, отработанных рабочими.
Существует две формы оплаты труда:
Ø Сдельная (прямая-сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная, аккордная)
Ø Повременная (простая-повременная, повременно-премиальная, окладная)
Виды оплаты труда: Основная з/п, дополнительная з/п.
В ОАО «Софт Премиум» работники получают з/п по окладу, например: у Бабулина К. М. оклад 3000 р. Окладно 3000/21*20 = 2857,14. Уральский коэфф.= 2857,14*15% =428,57 р. Итого начислено 2857,14+428,57 = 3285,71 р. ПН=(3285,71-400-600)*13%=287 р. К выдаче 3285,71-297 =2988,71 р.
Так же на п/п существует дополнительная з/п, (премии, сверхурочные), но в отчётном месяце они не были начислены.
В день выдачи з/п составляется платёжная ведомость на выдачу з/п, в которой указываются фамилии всех работников, сумма начисленной з/п. При получении з/п работник обязан расписаться в платёжной ведомости в графе «Подпись в получении или отметка о выдаче».
Затраты на производство
Основным нормативным документом, регулирующим порядок и условия отнесения затрат на с/с, является «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции, включённых в с/с продукции.
Классификация затрат на производство:
1) По отношению к производственному процессу
a) основные
b) накладные
2) По отношению к объёму производства
a) условно-постоянные
b) условно переменные
3) По составу
a) одноэлементные
|
|
b) комплексные
4) По способу отнесения на себестоимость
a) прямые
b) косвенные
5) По участию в процессе производства
a) производственные
b) непроизводственные
6) По целесообразности расходования
a) производственные
b) непроизводственные
7) По периодичности
a) текущие
b) единовременные
На предприятии ОАО «Софт Премиум» существуют следующие затраты на производство:
Материальные затраты – 9650 р.
Основная з/п ОПР, всего (без больничных и отпускных) – 76735,58 р.
Дополнительная з/п ОПР - -
Отчисления - 27317,87 р.
Общехозяйственные расходы – 12085,78 р.
Производственная с/с – 125789,32 р.
Коммерческие расходы – 1000 р.
Полная с/с – 126789,32 Р.
Общехозяйственные расходы:
Амортизация О. С. – 8242 р.
Резервы предстоящих расходов – 3836,78 р.
Общехозяйственные расходы – 12085,78 р.
Сумма затрат и расходов заноситься в Ж/О №10.