Системы налогообложения некоммерческих организаций




НКО могут применять общий режим и упрощенную систему налогообложения (УСН), а также систему налогообложения, в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

УСН может применяться НКО на общих основаниях, если соответствуют критериям, указанным в ст. 346. 12 Налогового кодекса РФ:

1. НКО имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором НКО подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 112,5 млн. рублей. Под доходом от реализации понимается выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Таким образом, стоимость безвозмездно полученных НКО денежных средств, иного имущества в качестве целевого финансирования не учитываются при определении критической суммы;

2. НКО не должна иметь филиалов и (или) представительств;

3. НКО не является негосударственным пенсионным фондом;

4. НКО не должна заниматься производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных;

5. НКО не является какой-либо формой адвокатских образований;

6. средняя численность работников в НКО за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек;

7. остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, находящихся в собственности НКО, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, не превышает 150 млн руб.;

8. НКО не является бюджетным и казенным учреждением.

Согласно п. 14 ст. 346. 12 организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, не имеют право применять УСН. Однако на НКО данный запрет не распространяется. Это является единственной льготой, предусмотренной главой 26.2 НК РФ для НКО.

Статья 346.13 пункт 1 НК РФ гласит, что, если организация собирается работать по УСН, то ей следует передать в налоговую инспекцию, в которой она состоит на налоговом учете, заявление в срок с 1.10 по 30.11 года, предшествующего году, с которого она собирается применять УСН.

В случае применения УСН некоммерческие организации освобождаются от уплаты следующих налогов:

• налог на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ);

• налог на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);

• налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174. 1 НК РФ.

Другие налоги (транспортный, земельный) НКО оплачивают в общеустановленном порядке. Также за ними сохраняется обязанность налоговых агентов в части исчисления, удержания и перечисления в бюджет сумм НДФЛ с доходов физических лиц и НДС в случае аренды (приобретения, получения) муниципального или государственного имущества.

В соответствии со ст. 427 п. 7 НК РФ НКО, применяющие УСН, имеют право на пониженные тарифы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Согласно ст. 346.14 объектом налогообложения признаются:

• доходы;

• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, а также с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В случае если объектом налогообложения являются доходы НКО, налоговой базой признается денежное выражение доходов.

В случае если объектом налогообложения являются доходы НКО, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.18 НК РФ).

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

НКО по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Система налогообложения в виде ЕНВД регламентирована гл. 26.3. НК РФ.

Вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Некоммерческие организации, ведущие предпринимательскую деятельность, в отдельных случаях переходят на систему налогообложения, в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Она применяется наряду с общей системой учета и налогообложения НКО по уставной деятельности. Кроме того, эта система налогообложения может сочетаться и с УСН.

Система налогообложения в виде ЕНВД предусмотрена только для отдельных видов деятельности (следует заметить, что данный список является закрытым).

Согласно п.2 ст. 346.26 НК РФ система ЕНВД применяется, например, в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг.

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;

6) розничной торговли;

7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания;

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, а также объектов организации общественного питания

14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков.

 

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

В отличие от УСН, переход на которую осуществляется добровольно, введение ЕНВД является принудительным.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

 



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-06-12 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: