Директору ОАО «РДЗ»
Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2009 год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.
В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.
В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.
Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.
Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.
Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.
Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.
От имени аудитора Принимается от имени
ОАО «РДЗ»
Фамилия, имя, отчество, Фамилия, имя, отчество,
должность, дата должность, дата
(подпись) (подпись)
ПРИЛОЖЕНИЕ №2
Договор возмездного оказания аудиторских услуг
Г. Псков "15" марта 2010г.
Открытое Акционерноем Общество «РДЗ»,
в лице Директора Сидорова В.И.,действующего на основании Устава,
именуемое в дальнейшем "Заказчик", с одной стороны, и
Общество с Ограниченной Ответственностью «Псков-Аудит»,
в лице Директора Гаврилова В.И., действующего на основании Устава,
именуемое в дальнейшем "Исполнитель", с другой стороны, именуемые в
дальнейшем "Стороны", заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать следующие услуги:
- осуществить анализ и проверку хозяйственно-финансовой
деятельности за период с "01" января 2009г. по "31 " декабря
2009 г., включая анализ и проверку платежеспособности и финансового
состояния предприятия Заказчика и на основании проверки представить
письменное заключение.
2. Обязательства сторон
2.1. Заказчик обязуется:
2.1.1. предоставлять в распоряжение Исполнителя всю необходимую для
осуществления проверки информацию и документацию в сроки, согласованные с
Исполнителем;
2.1.2. оплатить услуги Исполнителя в соответствии с настоящим
договором.
2.2. Исполнитель обязуется:
2.2.1. качественно и в согласованные сроки выполнить аудиторские
услуги и представить Заказчику заключение о финансовом состоянии
предприятия Заказчика;
2.2.2. подготовить акт на выполненную работу и представить его на
подпись Заказчику. Акт должен быть представлен в течение 10 календарных
дней после выполнения услуг. Форма акта указана в приложении N 1 к
настоящему договору.
3. Сроки и порядок оплаты услуг
3.1. За выполнение услуг, указанных в пункте 1.1. настоящего
договора, Заказчик обязуется уплатить Исполнителю сумму в
размере 50000 /Пятидесяти тысяч рублей/.
3.2. Оплата суммы, указанной в пункте 3.1. настоящего договора,
производится Заказчиком следующим образом:
- 50% от суммы, указанной в пункте 3.1. настоящего договора,
оплачиваются авансом на расчетный счет Исполнителя, указанный в пункте настоящего договора, после подписания настоящего договора в течение 3
банковских дней после получения от Исполнителя счета;
- оставшаяся сумма в размере 50% от суммы, указанной в пункте 3.1.
настоящего договора, оплачивается в течение 3 банковских дней после
получения от Исполнителя следующих документов:
- счета Исполнителя в 2 экземплярах;
- акта сдачи выполненных работ, подписанного Заказчиком и
Исполнителем, в 2 экземплярах (1 экз. подлинный и 1 экз. в копии).
4. Срок выполнения аудиторских услуг
4.1. Услуги, указанные в пункте 1.1. настоящего договора, должны
быть выполнены Исполнителем не позднее 60 календарных дней после
подписания настоящего договора.
4.2. Непредставление Исполнителю бухгалтерской, финансово-банковской
документации и иной информации в сроки, согласованные сторонами, служит
основанием для продления Исполнителем срока выполнения услуг, указанных в
пункте 4.1. настоящего договора.
5. Ответственность сторон
5.1. Исполнитель гарантирует качество услуг, оказываемых Заказчику в
рамках настоящего договора.
5.2. В случае невозможности исполнения обязательств по настоящему
договору, возникшей по вине Заказчика, услуги подлежат оплате Исполнителю
в полном объеме.
5.3. В случае досрочного расторжения договора по инициативе
Заказчика по причинам, не зависящим от Исполнителя, Заказчик оплачивает
Исполнителю фактически выполненные услуги, а также возмещает фактически
понесенные Исполнителем убытки в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
5.4. В случае нарушения сроков оплаты услуг Исполнителя Заказчик
уплачивает Исполнителю пени в размере 5 % от суммы, указанной в пункте
3.1. настоящего договора.
5.5. В случае нарушения срока выполнения услуг Исполнитель
уплачивает Заказчику пени в размере 5 % от суммы, указанной в пункте
3.1. настоящего договора.
5.6. Согласно пункту 2 статьи 782 Гражданского кодекса Российской
Федерации Исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по
настоящему договору лишь при условии полного возмещения Заказчику
убытков.
6. Обстоятельства непреодолимой силы
6.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или
полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это
неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы,
возникших после заключения настоящего договора в результате таких событий
чрезвычайного характера, которые Стороны не могли предвидеть или
предотвратить разумными мерами. К обстоятельствам непреодолимой силы
относятся события, на которые Стороны не могут оказать влияния и за
возникновение которых они не несут ответственности, такие как
землетрясение, наводнение, пожар, а также забастовка, запреты органов
государственной власти и других компетентных органов.
В этом случае установленные сроки выполнения обязательств
переносятся на срок, в течение которого действовали обстоятельства
непреодолимой силы и их последствия.
6.2. Сторона, для которой создалась невозможность исполнения
обязательств по настоящему договору, обязана известить в письменной форме
другую Сторону о наступлении и прекращении вышеуказанных обстоятельств не
позднее десяти дней с момента их наступления.
6.3. Доказательством наличия действия обстоятельств непреодолимой
силы и их последствий будет считаться Свидетельство, выдаваемое
Торгово-промышленной палатой Российской Федерации или ее Отделением в
месте нахождения соответствующей стороны.
7. Порядок разрешения споров
7.1. Заказчик и Исполнитель примут все меры к разрешению всех споров
и/или разногласий, которые могут возникнуть из настоящего договора или в
связи с ним путем переговоров.
7.2. В случае, если Стороны не могут прийти к соглашению, все споры
и/или разногласия, возникшие из настоящего договора или в связи с ним,
подлежат разрешению в арбитражном суде по месту нахождения ответчика.
8. Конфиденциальность
8.1. Стороны договорились сохранять в режиме конфиденциальности
любые сведения, полученные одной Стороной в отношении другой в ходе
исполнения обязательств по настоящему договору. Режим конфиденциальности
распространяется на текст договора и его основные условия, а также на
любую иную информацию, которую любая из Сторон идентифицирует как
конфиденциальную до или сразу при ее предоставлении другой Стороне.
8.2. К информации, признаваемой в соответствии с настоящим договором
конфиденциальной, не могут относиться сведения, являющиеся в соответствии
с требованиями законодательства Российской Федерации общедоступными.
8.3. За нарушение режима конфиденциальности по настоящему договору
Сторона, совершившая подобное нарушение, обязана возместить другой
Стороне возникшие у нее в связи с этим нарушением понесенные прямые
убытки.
8.4. Положения настоящего раздела не распространяются на случаи,
когда любая из Сторон по договору обязана разгласить конфиденциальную
информацию компетентным органам в соответствии с требованиями
законодательства Российской Федерации.
9. Общие положения
9.1. Все изменения и дополнения к настоящему договору считаются
действительными, если они оформлены в письменном виде и подписаны
надлежащим образом уполномоченными лицами Сторон.
9.2. Любая договоренность между Сторонами, влекущая за собой новые
обязательства, которые не вытекают из настоящего договора, должна быть
письменно подтверждена Сторонами и соответствующее дополнение должно быть
подписано к настоящему договору.
9.3. После подписания настоящего договора все предыдущие письменные
и устные соглашения, переговоры и переписка между Сторонами теряют силу,
если на них отсутствует ссылка в настоящем договоре.
9.4. Настоящий договор подписан в двух экземплярах, имеющих
одинаковую юридическую силу.
9.5. По вопросам, не отраженным в настоящем договоре, Стороны
руководствуются нормами законодательства Российской Федерации.
9.6. Приложение N 1 к настоящему договору является его неотъемлемой
частью.
10. Уведомления
10.1. Любого рода уведомления, одобрения, запросы и другая
корреспонденция, необходимая для выполнения обязательств Сторон по
настоящему договору, направляется в письменном виде и доставляется
нарочным или заказным письмом с уведомлением о вручении за счет
направляющей Стороны.
11. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
Заказчик Исполнитель
ОАО «РДЗ» ООО «Псков-Аудит»
Заказчик Исполнитель
М.П. М.П.
ПРИЛОЖЕНИЕ №3
Приложение
К договору от "15" марта 2010г.
Акт
о выполненных услугах по договору
об оказании аудиторских услуг
г.Псков "15" марта 2010 года
Мы, нижеподписавшиеся, Исполнитель Иванов А.Б,
с одной стороны, и представитель Заказчика гл. бухгалтер Петров В.Г,
действующий на основании доверенности от "14" марта 2010г., с другой
стороны, составили настоящий акт о том, что выполненные по вышеуказанному
договору аудиторские услуги и представленное письменное заключение
удовлетворяют условиям договора и оцениваются Заказчиком положительно.
Настоящий акт составлен в двух экземплярах по одному экземпляру для
каждой стороны.
От Исполнителя От Заказчика
Иванов А.Б ___________ Петров В.Г. ____________
(подпись) (подпись)
м.п. м.п.
ПРИЛОЖЕНИЕ №4
Директору
ОАО «РДЗ»
Исходящий N [5],
15.03.2010г.
Письмо-обязательство
о согласии на проведение аудита
Глубокоуважаемый Руководитель!
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ОАО «РДЗ». Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2009 год.
Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «РДЗ» за 2009 год во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению.
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ОАО «РДЗ» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО «РДЗ». Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.
Руководитель аудиторской организации
Гаврилов В.И. 15.03.2010
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.
Руководитель исполнительного органа экономического субъекта
Сидоров А.И.
ПРИЛОЖЕНИЕ №5
АДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Адресат ОАО «РДЗ»
Аудитор Иванов Андрей Борисович
Наименование: общество с ограниченной ответственностью "Псков - Аудит".
Место нахождения: г. Псков, Конная, 10.
Государственная регистрация:№ 123 от 12.05.2005 г.
Аудируемое лицо
Наименование: открытое акционерное общество " РДЗ ".
Место нахождения: 180000, г. Псков,
Государственная регистрация: № 5432 от 10.01.1989.
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации "РДЗ" за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации " РДЗ " состоит из:
бухгалтерского баланса;
отчета о прибылях и убытках;
Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации " РДЗ ". Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с: Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"; федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности; правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора; нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации " РДЗ " отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 1 мая 20(10) г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
"30" июня 2010 г.
Руководитель аудиторской организации
Гаврилов. В.И.
Руководитель аудиторской проверки
Иванов А.Б.