Эссе
на тему:
«Экономическое и юридическое двойное налогообложение»
Выполнила:
Студентка группы ФР 3-3
Симоненкова А.А.
Научный руководитель:
Адвокатова А.С.
Москва 2015
Оглавление
Введение. 3
1. Понятие и основные черты двойного налогообложения. 4
1.1. Экономическое двойное налогообложение. 5
1.2. Юридическое двойное налогообложение. 6
2. Проблемы экономического и юридического двойного налогообложения. 8
3. Избежание двойного налогообложения. 10
Заключение. 11
Список использованной литературы.. 12
Введение
Уже с 80-ых годов ХХ века развитые страны проводили политику модернизации регулирования международных налоговых отношений. Это делалось для успешного противостояния от налоговых уклонистов, получившие наибольшее распространение в 80-ых годах. Данный страны, заключали налоговые соглашения или принимали соответствующие односторонние меры, которые помогали усилить контроль над деятельностью международных компаний и банков в сфере налогообложения. Именно эти представители бизнеса, в последнее время, занимались различными налоговыми злоупотреблениями, которые для них стали обычной практикой. Противоречия, возникающие между интересами импортеров и экспортеров инвестиционного капитала – главная из проблем международной налоговой практики.
Многие страны мира обладают своими правилами для регулирования налоговых режимов для своих резидентов, осуществляющих деятельность за пределом своей страны и получают доходы из-за рубежа, а также для нерезидентов, которые находятся в стране.
Во всех странах присутствуют индивидуальные подходы к тем или иным вопросам связанными с налогообложением. Вместе с ними появляются различные тонкости, которые приводят не только к неточностям в оформлении налоговой отчетности, но и создание почвы для появления феномена двойного налогообложения. Проблема двойного налогообложения берет свои корни из проблемы глобализации; связанна с расширением хозяйственной жизни всех стран мира.
Цель работы: выяснить, что такое экономическое двойное налогообложение и юридическое двойное налогообложение.
Задача работы: установить проблемы двойного налогообложения. Найти решение этих проблем.
Понятие и основные черты двойного налогообложения
Страны устанавливают собственные нормы и правила в налогообложение прибыли, получаемой резидентами этой страны. Поэтому частенько возникают ситуации двойного налогообложения.
По сути, двойное налогообложение – это ситуация, в которой одно лицо может выступать в качестве налогоплательщика или один объект может рассматриваться в качестве объекта налогообложения в более чем в одной стране.
Характерными чертами для международного двойного налогообложения являются:
1) Идентичность налогоплательщиков;
2) Идентичность объектов;
3) Подчиненность субъектов налогообложения или объектов налоговой юрисдикции различных государств;
4) Одновременность налогообложения;
5) Различия в правилах и методиках исчисления облагаемого дохода в разных странах.
Право международного налогообложения не должно содержать общих правил, которые запрещают международное двойное налогообложение. Государство должно обладать исключительными правами в части взимания налогов в своей стране, включая национальное налоговое законодательство.
Экономическое двойное налогообложение
Двойное налогообложение (в экономическом смысле) – это налогообложение одного и того же налогового объекта дважды. Другими словами, одна и та же денежная сумма облагается разными налогами. Для примера, одна компания уплачивает налог из своей прибыли, потом из прибыли после налогообложения могут выплачивается дивиденды, которые становятся доходом акционеров, который в свою очередь снова облагаются налогом с дивидендов. Иначе говоря, страна вправе дважды взимает налог с одной и той же денежной суммы. Именно эта сумма подвержена двойному налогообложению с экономической точки зрения.
Однако, проблема в двойном налогообложение в экономическом смысле может разрешиться на этапе разработки национального налогового законодательства, предусматривавшего нормы, которые позволяют засчитывать налог, который уже был уплачен на уровне предприятия, при расчете налоговых обязательств акционеров.
Юридическое двойное налогообложение
Двойное налогообложение (в юридическом смысле) – это налогообложение одного и того же налогового объекта в двух или нескольких странах. Доходы налогоплательщика, полученные в разных странах, облагаются в той стране, где доход был получен. Доходы налогоплательщика облагаются налогом и в других странах, где они могут возникнуть в форме процента или в результате коммерческой деятельности.
Международное двойное налогообложение в юридическом смысле имеет место быть следующих случаях:
· Если несколько государств заставляют одно и то же лицо налогообложению по его доходу.
· Если налогоплательщик является гражданином одной страны, а получает доход или имеет капитал в другой стране, то оба государства могут взимать налог и получать доход с капитала.
· Если две страны подвергают одно и то же лицо налогом. При этом он не является резидентом ни одного из этих стран.
Налогообложение юридических лиц часто имеет большой интерес у инвестора. В текущий момент, деятельность большинства компаний приобретает международный характер. Иначе говоря, компании осуществляют свою деятельность на территории сразу нескольких стран. Поэтому частенько возникают вопрос о распределение доходов предприятия между источником, который расположен в другой стране. Проблема стала особенно актуальна для международных компаний, находившихся в сфере международных экономических отношений, осуществляющих свою хозяйственную деятельность.
Физические лица, национальная принадлежность которых не определяется (возможно у физического лица двойное гражданство, отсутствует гражданство или гражданство может не совпадать с постоянным местожительства). У юридических лиц существует единственное место регистрации, которые являются основным юридическим адресом. В стране, в которой происходила регистрации всех юридических лиц, юридическое лицо всегда имеет статус налогового резидента. Вместе с этим статус налогового резидента лицо получает и в стране, в которой он осуществляет свою коммерческую деятельность. Для привязки свой коммерческой деятельности к определенной стране обязательны к использованию следующие режимы: деятельность собственного делового учреждения, деятельность независимого агента и деятельность по заключению контрактов с местными фирмами. Внешнеторговая деятельность может не приводить к распространению на компанию налоговой юрисдикции другой страны.
Источник дохода юридического лица определяться так же по месту сделки, нахождения покупателя товара или потребителя услуги, передачи товара или перехода собственности на товар.