Тема 3.12. Аудиторская проверка учредительных документов и собственных средств организации.
1. Аудит расчетов с учредителями.
2. Учетная политика организации и ее соответствие действующему законодательству и специфике деятельности организации.
3. Аудит формирования собственных средств организации (составить опорный конспект по вопросу в электронном виде и выслать для оценки).
И по три теста к каждому вопросу.
Аудит расчетов с учредителями.
Основной целью аудита учредительных документов является установление соответст-вия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по учету уставного капитала и расчетов с учредителями, нормативным документам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Для достижения цели аудита учредительных документов и формирования уставного капитала предприятия должны быть решены следующие задачи:
- определить юридический статус предприятия, сферу деятельности и права его функ-ционирования:
-установить наличие лицензий по видам деятельности, подлежащих лицензированию;
- проверить порядок формирования и изменения уставного (складочного) капитала и изучить его структуру.
- изучить правильность и обоснованность начисления дивидендов, правильность отра-жения в учете операций с учредителями.
В процессе проведения проверки необходимо руководствоваться следующими основ-ными нормативными документами:
1. Гражданский кодекс РФ (часть 1 от 30.11.94 г. № 51-ФЗ, в ред. Федерального закона от 15.05.2001 г. № 54-ФЗ; часть II от 26.01.96 г. № 14-Й, в ред. Федерального закона от 17.12.99 г. № 213-ФЗ).;
2. Налоговый кодекс РФ (часть 1 от 31.07.97 г. № 146-ФЗ, в ред. Федерального закона
от 24.03.2001 г. № 118-ФЗ, часть II от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ, ред. Федерального закона от 30.05.2001 г. № 71-ФЗ).
3. Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.98 г. № 14-ФЗ (в ред. Федерального закона от 31.12.98 г. № 193-ФЗ).
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 24.03.2000 № 31н).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности органи-заций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
6. Федеральный закон РФ № 208-ФЗ от 26.12.95г. “ Об акционерных обществах” Источники информации для проверки: устав предприятия, учредительный договор,
свидетельства о государственной регистрации и регистрации органах статистики, инспекции Министерства по налогам и сборам РФ, внебюджетных фондах, протоколы собраний учредителей (акционеров), проспекты эмиссии, отчет о результатах выполнения проспекта эмиссии, реестр акционеров, переписка с учредителями (акционерами), приказы, распоряжения, внутренние положения, лицензии, акты приема-передачи акций, акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала), документы, подтверждающие права на объекты недвижимости, земельные участки, нематериальные активы и др., учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 75, 80, 84 и др., Главная книга, бухгалтерская отчетность и др.
Программа аудита: при проверке необходимо установить:
• Структуру управления экономическим субъектом и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений.
• Своевременно ли внесены изменения в учредительные документы (если они были).
• Виды деятельности экономического субъекта.
• Учредителей экономического субъекта.
• Размер уставного капитала и доли каждого учредителя.
• Адекватность методов оценки вносимых учредителями долей в уставный капитал в натуральной и нематериальной формах.
• Своевременно ли учредители внесли свои доли в уставный капитал.
• В каком размере и виде учредители внесли свои доли в уставный капитал.
• Правильность оформления документов по взносам в уставный капитал.
• Организационно-правовую форму экономического субъекта (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью и т.д.).
• Является ли проверяемый экономический субъект субъектом малого предпринима-тельства.
• Предусмотрено ли в уставе осуществление внешнеэкономической деятельности.
• Счета, которые имеет право открывать экономический субъект в учреждениях банков.
• Предусмотрено ли в уставе создание резервного и других фондов.
• Имеет ли право экономический субъект создавать на территории РФ и за рубежом филиалы и другие структурные подразделения, выделенные на самостоятельный баланс.
• Наличие лицензии на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензирова-нию в соответствии с действующим законодательством.
• Порядок распределения прибыли, оставшейся в распоряжении экономического субъ-екта по итогам года после уплаты обязательных платежей.
•Правильность исчисления доходов учредителей и акционеров и удержания налога на доходы.
•Правильность оформления бухгалтерской документации и составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала.
• Соответствие записей в первичных документах записям в регистрах бухгалтерского учета по счетам 75 "Расчеты с учредителями" и 80 "Уставный капитал".
Эти данные потребуются аудитору при проверке других участков и операций бухгал-терского учета экономического субъекта.