ЛЕКЦИЯ 3. РАСЧЕТНО-КАССОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ
План лекции:
Кассовые операции
2. Расчетные операции
Расчетно-кассовое обслуживание – обслуживание взаимных расчетов между различными предприятиями и организациями через банки и другие финансово- кредитные учреждения. В расчетно-кассовое обслуживание входят следующие операции банка: открытие клиенту расчетного счета; зачисление средств, поступающих в адрес клиента; обеспечение сохранности всех денежных средств на счете клиента; выполнение распоряжений клиента по использованию средств, находящихся на его счете; выдача клиенту денежных средств с его счета в пределах лимита, установленного кассовым планом; начисление процентов в соответствии и в порядке, установленном тарифами на расчетно-кассовое обслуживание. Расчетно-кассовое обслуживание объединяет в себе кассовые и расчетные операции банка.
Кассовые операции
Кассовые операции – совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег. Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права, которые представляют собой специальный финансово-правовой институт. В зависимости от того, в отношении каких именно субъектов осуществляется государственное регулирование кредитных организаций, можно выделить такое регулирование в отношении операций: а) банков и других кредитных организаций; б) предприятий, учреждений и организаций; в) предприятий и других организаций по непосредственному приему от населения платежей за товары, услуги и работы. Регулирование порядка ведения кассовых операций обеспечивает также органическое сочетание интересов государства и субъектов налично-денежного обращения.
В соответствии с российским законодательством расчеты в процессе осуществления предпринимательской деятельности производятся с использованием безналичных денег. Наличные денежные средства могут использоваться хозяйствующими субъектами только в пределах суммы, установленной Банком России в качестве предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами – субъектами предпринимательской деятельности. В настоящее время лимит установлен Указанием Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» и составляет не более 100 тыс. руб. по одной сделке.
Поскольку законодательство все-таки допускает возможность осуществления расчетов наличными деньгами между юридическими лицами – субъектами предпринимательской деятельности с учетом установленных лимитов, то возникает необходимость урегулирования механизма обработки денежной наличности, контроль за которым осуществляет кредитная организация.
Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ от 09.10.2002 г. № 199, разработанное на основе Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790), Федерального закона «О банках и банковской деятельности» (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, № 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 6, ст. 492; 1998, № 31, ст. 3829; 1999, № 28, ст. 3459, ст. 3469; 2001, № 26, ст. 2586; № 33, ст. 3424; 2002, № 12, ст. 1093), устанавливает порядок ведения кассовых операций при совершении банковских операций и сделок, хранения, перевозки и инкассации денежной наличности и ценностей для кредитных организаций (филиалов) и их внутренних структурных подразделений.
Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами коммерческие банки в зданиях, принадлежащих или арендуемых ими, создают оборудованные и технически укрепленные помещения.
Назначение кассы кредитной организации ничем, по сути, не отличается от кассы любого другого юридического лица, разница лишь в том, что лимит кассы кредитной организации устанавливается расчетно-кассовым центром Банка России, обслуживающим данную кредитную организацию.
Выдача наличных денег предприятиям производится, как правило, за счет текущих поступлений денежной наличности в кассы кредитных организаций.
Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, предприятий, учреждений независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.
Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается кредитной организацией по согласованию с учреждением Банка России, исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки. По мере необходимости минимально допустимый остаток наличных денег в операционной кассе на конец дня может пересматриваться кредитной организацией в установленном порядке.
Коммерческий банк осуществляет инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств, а также наличных денежных средств, принадлежащих клиентам, самостоятельно либо на договорных условиях через другие организации, осуществляющие операции по инкассации и входящие в банковскую систему.
Для комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц и обработки денежной наличности кредитная организация создает кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов определяется руководителем банка.
Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или другим кассовым работником банка.
Кассовые операции при обслуживании юридических и физических лиц могут производиться кассовым работником с возложением на него обязанностей бухгалтерского работника. В этом случае должно применяться программно-техническое оборудование и соответствующее программное обеспечение, в котором устанавливается система контроля, исключающая доступ кассового работника к проведению операций по банковскому счету клиента без его распоряжения.
Оформление приходных и расходных кассовых документов (за исключением денежного чека), ведение кассовых журналов по приходу и расходу, заполнение кассовыми работниками справок и других документов о проведенных операциях за день осуществляются с применением компьютерного оборудования.
Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а бухгалтерские работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.
Расчетные операции
Расчетные операции – операции банка, обеспечивающие денежные расчеты, обуславливающие процессы обмена товаров и услуг, распределение и перераспределение созданных стоимостей; являются одним из важнейших элементов рыночного существования.
Создание механизма расчетов между субъектами рыночных отношений, обеспечение бесперебойности и непрерывности платежей – важнейшие условия функционирования рыночной экономики. Все платежи, осуществляемые в народном хозяйстве, делятся на налично-денежные и безналичные. На долю безналичных расчетов приходится 2/3 всех платежей. В расчетах между предприятиями и организациями преобладают безналичные платежи и расчеты; в сфере розничного товарного обмена основная масса сделок опосредуется наличными деньгами.
Различают несколько групп платежей, или денежных потоков. Разделение платежей по группам обусловлено особенностями их взаимосвязи с процессом воспроизводства.
Первая группа платежей обеспечивает расчеты по основной деятельности промышленных, строительных, транспортных и других предприятий и организаций, т. е. производителей товаров и услуг. Это платежи за приобретаемые товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выплата заработной платы рабочим и служащим. Оплата материальных и трудовых затрат является важнейшей разновидностью безналичных платежей. Их удельный вес зависит от характера производства, материалоемкости и трудоемкости продукции. Чем выше доля материальных и трудовых затрат в себестоимости продукции, тем большая доля платежей относится к этой группе. Эти платежи также называют платежами по товарным операциям.
Вторая группа платежей охватывает расчеты по результатам основной деятельности и с финансово-банковской системой. К ним относятся платежи по различным финансовым обязательствам: налог на добавленную стоимость, налог на поддержку развития важнейших отраслей хозяйства, другие платежи в бюджет, платежи во внебюджетные фонды, платежи по расчетам с коммерческими банками за полученные ссуды и по уплате процентов, платежи страховым компаниям и т. д.
Третья группа платежей включает платежи по операциям, связанным с особенностями воспроизводства основных производственных фондов, образования и расходования специальных фондов предприятий. Это платежи по амортизационным отчислениям и прибыли, используемые на инвестиционные цели, по созданию резервных, специальных фондов и их использованию. Две последние группы платежей можно назвать платежами по нетоварным операциям.
Предприятия для хранения денежных средств и осуществления операций по расчетам открывают в коммерческих банках расчетные и текущие счета.
Расчетные счета открываются предприятиям и организациям, состоящим на хозяйственном расчете и имеющим самостоятельный баланс. При этом счетом юридического лица по основной деятельности считается тот расчетный (текущий) счет предприятия, учреждения, организации, который предназначен и используется юридическим лицом для зачисления выручки от реализации продукции, работ и услуг, учета доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими по заработной плате, с банками по полученным кредитам и процентам по ним, а также для платежей по решениям судов, арбитражных и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке.
Текущие счета открываются нехозрасчетным подразделениям предприятий и организаций, представительствам, общественным организациям и различным фондам.
Для открытия расчетного (текущего) счета в банк представляются следующие документы: заявление об открытии счета, временное свидетельство о регистрации; учредительские документы (устав, учредительский договор) и карточка образцов подписей, нотариально заверенные; справки из налоговой инспекции и внебюджетных фондов (занятости населения, пенсионного обеспечения), медицинского страхования, социального обеспечения о постановке на учет; приказ о назначении руководителей и главного бухгалтера.
При открытии текущих счетов представительствам и нехозрасчетным подразделениям организаций необходимо представить: приказ об их создании, устав подразделения, карточку образцов подписей, заверенную руководителем предприятия, справку из налоговой инспекции. Круг операций, совершаемых с текущих счетов, открытых дополнительно к расчетным, обычно оговаривается в заявлении на открытие текущего счета. Они могут включать расчеты с поставщиками и покупателями и по заработной плате с персоналом.
Для учета расчетных операций предприятиями, кроме расчетных и текущих счетов, используются специальные счета, на которых отражаются расчеты с помощью аккредитивов или чековых книжек.
Современная система безналичных расчетов базируется на принципах свободы выбора организациями форм расчетов и закрепления их в договорах; невмешательства банка в договорные отношения хозяйствующих субъектов; осуществления платежей только по распоряжению владельцев счета; рассмотрения взаимных претензий по расчетам между плательщиком и получателем средств без участия банка; ответственности банков за несвоевременное и неправильное списание или зачисление средств на счета клиентов.
Все проводимые коммерческими банками расчетные операции можно классифицировать по различным признакам.
По составу участников различаются операции:
· межбанковские;
· клиентские;
· внутрибанковские.
По виду используемых платежных документов выделяются расчеты:
· платежными поручениями;
· платежными требованиями-поручениями;
· чеками;
· векселями;
· карточками;
· жирорасчеты.
По форме проведения различаются расчеты:
· переводные;
· аккредитивные;
· инкассовые;
· клиринговые.
Все расчетные документы независимо от формы расчетов должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать следующие обязательные реквизиты:
· наименование расчетного документа;
· номер, число, месяц и год выписки;
· наименования и номера банков плательщика и получателя;
· номера счетов плательщика и получателя средств в банке и их наименование;
· назначение платежа (кроме чеков), его кодовое обозначение;
· сумма платежа цифрами и прописью;
· на первом экземпляре расчетного документа – оттиск печати и подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.
Расчетные документы принимаются банком к исполнению независимо от суммы. Они выписываются в количестве, необходимом для банка и всех сторон, обычно в четырех экземплярах (за исключением чека).
Расчетные операции коммерческих банков осуществляются согласно положению Центрального банка РФ от 03.10.2002 № 2-П. «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
Настоящее Положение разработано в соответствии с частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 5, ст. 410; № 34, ст. 4025; 1997, № 43, ст. 4903; 1999, № 51, ст. 6228), Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790), Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, № 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 6, ст. 492; 1998, № 31, ст. 3829; 1999, № 28, ст. 3459; № 28, ст. 3469; 2001, № 26, ст. 2586; № 33 (часть I), ст. 3424; 2002, № 12, ст. 1093) и иными федеральными законами Российской Федерации, регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов.
Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.
Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:
1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;
2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;
3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.
Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и клиентом.
Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами.
Порядок оформления, приема, обработки электронных платежных документов и осуществления расчетных операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами Банка России, или договорами, определяющими порядок обмена электронными документами с использованием средств защиты информации.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством. Ограничение прав владельца счета на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
Формы безналичных расчетов изучались ранее, поэтому необходимо рассмотреть операции с их использованием.
Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.
Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:
· распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
· распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):
а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК;
б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
в) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН),
г) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
д) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
е) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;
ж) назначение платежа;
з) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
и) очередность платежа;
к) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета;
л) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати.
Расчеты платежными поручениями
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета.
Платежными поручениями могут производиться:
а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
в) перечисления денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;
г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Расчеты по аккредитивам
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива, обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
· покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
· отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.
Размер и порядок оплаты услуг банков при расчетах по аккредитивам регулируются условиями договоров, заключаемых с клиентами, и соглашениями между банками, участвующими в расчетах по аккредитивам.
Расчеты чеками
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков; чекодержателем – юридическое лицо, в пользу которого выдан чек; плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.
Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.
Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.
Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.
Расчеты по инкассо
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).
Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).
Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).
Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов, составляемых в двух экземплярах. Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.
При приеме на инкассо платежных требований, инкассовых поручений ответственный исполнитель банка-эмитента осуществляет проверку соответствия расчетного документа установленной форме бланка, полноты заполнения всех предусмотренных бланком реквизитов, соответствия подписей и печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также идентичности всех экземпляров расчетных документов. При приеме инкассовых поручений с приложенными исполнительными документами ответственный исполнитель банка обязан проверить соответствие реквизитов расчетного документа реквизитам исполнительного документа.
При оплате платежного требования, инкассового поручения на всех экземплярах расчетного документа проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика, проставляются - штамп банка плательщика и подпись ответственного исполнителя.
Вопросы для самоконтроля
1. В чем состоит содержание расчетно-кассового обслуживания?
2. Какими нормативными актами регламентируется расчетно-кассовое обслуживание?
3. Из чего состоят основные элементы совершения операции с наличными деньгами?
4. Чем обусловлен выбор форм безналичных расчетов?
5. В каких случаях используется бесспорный порядок списания денежных средств со счета клиента?
6. В чем преимущества и недостатки различных форм безналичных расчетов?