Каждый из субъектов рынка: Центральный банк, коммерческие банки, другие кредитные и финансовые учреждения, предприятия и организации, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, физические лица преследуют собственные цели при анализе финансового состояния банков. Однако общей целью анализа для всех субъектов является определение эффективности деятельности и степени надежности функционирующего банка. Так, без углубленного анализа финансового состояния коммерческих банков ЦБ РФ не сможет обеспечить как контрольные и регулирующие функции, так и надежность банковской системы в целом. На основе оценки деятельности коммерческого банка его клиенты – предприятия и население стремятся выбрать наиболее надежный банк и определить целесообразность и перспективы дальнейших с ним взаимоотношений.
Экономическая работа в банке наряду с определением класса кредитоспособности предприятий-клиентов банка, проведением анализа состояния учета и отчетности, состояния заключенных договоров обязательно включает анализ финансового состояния банка, на основе которого осуществляются:
- принятие управленческих решений;
- координация деятельности различных подразделений и служб;
- объективная оценка результатов деятельности и перспектив развития;
- определение надежности и финансовой устойчивости банка-партнера, клиента, корреспондента.
Для устойчивого функционирования банковской системы, защиты интересов вкладчиков и кредиторов необходимо проводить оценку финансового состояния банков. Цель оценки – обеспечить качественное управление развитием всех важнейших экономических и финансовых параметров жизнедеятельности банка, таких, как структура его пассивов и активов; капитал и платежный оборот (собственные и привлеченные средства); прибыльность операций; риски портфеля финансовых инструментов; внутрибанковское ценообразование и эффективность работы подразделений банка.
|
|
Осуществим оценку финансового состояния предприятия одним из методов анализа, а именно, с помощью горизонтального анализа.
Горизонтальный анализ заключается в сравнении каждой балансовой статьи с предыдущим периодом (кварталом, годом). В этих целях составляют несколько аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняют относительными темпами роста (снижения).
Таблица 2.1 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса по ОАО «АКИБАНК»
| Показатели | На начало 2009 года | На начало 2010 года | На конец 2010 года | |||
| сумма, тыс. руб. | % | сумма, тыс. руб. | % | сумма, тыс. руб. | % | |
| 1. Активы | ||||||
| Денежные средства | 3,90 | 3,61 | 3,89 | |||
| Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации | 10,55 | 6,14 | 2,71 | |||
| Обязательные резервы | 0,11 | 0,45 | 0,68 | |||
| Средства в кредитных организациях | 2,37 | 1,34 | 0,64 | |||
| Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 0,00 | 0,00 | 13,83 | |||
| Чистая ссудная задолженность | 71,18 | 70,41 | 62,05 | |||
| Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 3,03 | 5,89 | 5,33 | |||
| Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения | 0,53 | 0,00 | 0,00 | |||
| Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы | 6,92 | 11,32 | 10,44 | |||
| Прочие активы | 1,53 | 1,28 | 1,12 | |||
| Всего активов | 100,00 | 100,00 | 100,00 | |||
| 2. Пассивы | ||||||
| Средства кредитных организаций | 0,01 | 0,00 | 0,00 | |||
| Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями | 82,09 | 79,13 | 84,12 | |||
| Вклады физических лиц | 23,30 | 23,93 | 26,36 | |||
| Выпущенные долговые обязательства | 3,47 | 4,20 | 1,05 | |||
| Продолжение таблицы 2.1 | ||||||
| Прочие обязательства | 0,84 | 0,96 | 0,84 | |||
| Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон | 0,10 | 0,10 | 0,11 | |||
| Всего обязательств | 86,50 | 84,40 | 86,12 | |||
| 3. Источники собственных средств | ||||||
| Средства акционеров (участников) | 10,18 | 12,84 | 10,90 | |||
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) | 0,00 | 0,00 | 0,10 | |||
| Резервный фонд | 0,36 | 0,33 | 0,30 | |||
| Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | 0,00 | -24674 | -0,12 | -15766 | -0,07 | |
| Переоценка основных средств | 0,79 | 0,60 | 1,08 | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет | 0,67 | 1,54 | 1,60 | |||
| Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период | 1,51 | 0,40 | 0,17 | |||
| Всего источников собственных средств | 13,50 | 15,60 | 13,88 |
По данным таблицы 2.1 видно, что в структуре активов ОАО «АКИБАНК» наибольший удельный вес занимает чистая ссудная задолженность, что говорит о том, что банк активно занимается кредитованием. В структуре пассивов и источников собственных средств ОАО «АКИБАНК» наибольший удельный вес занимают обязательства, а в их составе - средства клиентов, не являющихся кредитными организациями.
|
|
|
|
От качества банковских активов зависит достаточность капитала банка и уровень принимаемых рисков. Анализ проводится для выявления достаточности уровня диверсификации банковских операций, определения степени зависимости кредитной организации от развития внешней ситуации на различных сегментах рынка банковских продуктов, от общеэкономических и региональных тенденций и т.д. Важным является определение доли работающих активов, структуры кредитного портфеля, соотношения собственных и привлеченных ресурсов банка, длительности использования привлеченных ресурсов.
Важное значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, при котором приоритетное внимание уделяют изучению относительных показателей.
Таблица 2.2 - Вертикальный анализ бухгалтерского баланса по ОАО «АКИБАНК», %
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. |
| 1. Актив | |||
| Денежные средства | 3,90 | 3,61 | 3,89 |
| Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации | 10,55 | 6,14 | 2,71 |
| Обязательные резервы | 0,11 | 0,45 | 0,68 |
| Средства в кредитных организациях | 2,37 | 1,34 | 0,64 |
| Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 0,00 | 0,00 | 13,83 |
| Чистая ссудная задолженность | 71,18 | 70,41 | 62,05 |
| Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 3,03 | 5,89 | 5,33 |
| Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения | 0,53 | 0,00 | 0,00 |
| Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы | 6,92 | 11,32 | 10,44 |
| Прочие активы | 1,53 | 1,28 | 1,12 |
| Всего активов | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
| 2. Пассив | |||
| Средства кредитных организаций | 0,01 | 0,00 | 0,00 |
| Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями | 82,09 | 79,13 | 84,12 |
| Вклады физических лиц | 23,30 | 23,93 | 26,36 |
| Выпущенные долговые обязательства | 3,47 | 4,20 | 1,05 |
| Прочие обязательства | 0,84 | 0,96 | 0,84 |
| Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон | 0,10 | 0,10 | 0,11 |
| Всего обязательств | 86,50 | 84,40 | 86,12 |
| 3. Источники собственных средств | |||
| Средства акционеров (участников) | 10,18 | 12,84 | 10,90 |
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) | 0,00 | 0,00 | 0,10 |
| Резервный фонд | 0,36 | 0,33 | 0,30 |
| Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | 0,00 | -0,12 | -0,07 |
| Переоценка основных средств | 0,79 | 0,60 | 1,08 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет | 0,67 | 1,54 | 1,60 |
| Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период | 1,51 | 0,40 | 0,17 |
| Всего источников собственных средств | 13,50 | 15,60 | 13,88 |
В целом, в условиях влияния последствий мирового финансового кризиса работу банка за 2010 год можно оценить как удовлетворительную.
Валюта баланса выросла на 85,15% или на 18,2 млрд. руб. и достигла размера 39,6 млрд. руб. Активы банка увеличились на 53,89% и достигли размера 23,6 млрд. руб. Собственные средства (капитал) банка вырос на 55% и составили 3 074,5 млн. руб.
Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга, на их базе составляют сравнительный аналитический баланс.