1. Определить объекты учета и соответствующие им счета (активные или пассивные) взаимодействующие в данной хозяйственной операции
2. Какие изменения (увеличение или уменьшение) происходят с объектами взаимодействия в данной хозяйственной операции
3. Составить бухгалтерскую проводку, используя формулу корреспонденции счетов
Дт ___ Кт ___ ∑ хозяйственной операции
4. Классифицировать счета по отношению к балансу
Постоянные счета БУ – имеют сальдо счета несущего на себе информацию об остатках имущества, собственного капитала и обязательств предприятия в стоимостной оценке. Данная информация отражается в Балансе.
Временные счета БУ – не имеют сальдо счета несущих на себе информацию о доходах и расходах предприятия за отчетный период в стоимостной оценке. Данная информация отражается в Отчете о финансовых результатах.
Уравнение определения сальдо конечного по «самолету» счета:
Активных счетов → Сальдо конечное = Сальдо начальное + Оборот по Дт – Оборот по Кт
Пассивных счетов → Сальдо конечное = Сальдо начальное + Оборот по Кт – Оборот по Дт
Взаимосвязь счетов БУ с формами финансовой отчетности
| Постоянные счета БУ | Финансовый отчет | ||
| Класс | Название класса | Характеристика | БАЛАНС |
| Необоротные активы | АКТИВНЫЕ Дт ↑ Кт ↓ | Раздел 1 актива | |
| Запасы | Раздел 2 актива | ||
| Средства, расчеты и другие активы | Разделы 2 и 3 актива | ||
| Собственный капитал и обеспечение обязательств | ПАССИВНЫЕ Дт ↓ Кт ↑ | Разделы 1 и 2 пассива | |
| Долгосрочные обязательства | Раздел 3 пассива | ||
| Текущие обязательства | Разделы 4 и 5 пассива |
| Временные счета БУ | Финансовый отчет | ||
| Класс | Название класса | Характеристика | Отчет о финансовых результатах |
| Доходы и результаты деятельности | ПАССИВНЫЕ Дт ↓ Кт ↑ | ||
| Расходы за элементами | АКТИВНЫЕ Дт ↑ Кт ↓ | ||
| Расходы деятельности | |||
| Внебалансовые счета | Примечания к финансовой отчетности |
Часть 1. Устный опрос (закрепление лекционного материала)
1.1 Какова структурная схема счета
1.2 Объясните, какое различие между активными и пассивными счетами
1.3 Что значит корреспонденция счетов
1.4 Продолжите понятие бухгалтерская проводка - это выражение корреспонденции счетов……
Часть 2. Практический раздел
Задание 1.
Используя правила последовательного построения бухгалтерской проводки (смотреть в теоретической части), записать корреспонденцию счетов следующих хозяйственных операции за период:
1) В кассу предприятия на выплату заработной платы сотрудникам поступило 3000руб. с расчетного счета предприятия.
| Сч. 50 Касса | 3000,00 |
| Сч. 51 Расчетный счет |
2) На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей готовой продукции, в сумме 4200руб.
| Сч. 51 Расчетный счет | 4200,00 |
| Сч. 62 Покупатели |
3) С расчетного счета перечислены 8000руб. в счет погашения банковского кредита
| Сч. 51 Расчетный счет | 8000,00 |
| Сч. 66 Краткосрочный кредит банка |
4) Перечислены денежные средства поставщику производственных запасов в сумме 2800руб
| Сч. 60 Поставщики | 2800,00 |
| Сч. 51 Расчетный счет |
5) В кассу предприятия погашена задолженность материально ответственного лица (МОЛ), в сумме 2000руб. по выданным ранее денежным средствам подотчет на хозяйственные нужды
| Сч. 71 Расчеты с подотчетными лицами | 2000,00 |
| Сч. 51 Касса предприятия |
Задача 2.
Определить конечное сальдо по счету 311 «Текущий расчетный счет в национальной валюте» под влиянием хозяйственных операций отраженных выше в Задаче 1. Если известно, что на начало периода остаток денежных средств на расчетном счете предприятия составлял 10000руб.
Решение представить в виде «самолетика» счета 311:
| Дт | Кт |
| С-доначальное | |
| Оборот счета дебетовый | Оборот счета кредитовый |
| С-доконечное |
Задача 3.
Необходимо по данным таблицы 2.1, рассчитать валюту баланса, соблюдая правило балансового уравнения (А=П).
Определить к каким постоянным счетам БУ относятся объекты учета, имеющиеся у предприятия на начало периода (используя План счетов).
Составить бухгалтерские проводки по предложенным хозяйственным операциям в таблице 2.2.
В конце периода отразить «самолетики» счетов объектов находящихся на учете предприятия, с целью составления конечного баланса.
Таблица 2.1 – Баланс предприятия на 31 января 20ХХг.
| АКТИВ | ПАССИВ | ||||||
| № счета | Наименование статьи | Начало периода | Конец периода | № счета | Наименование статьи | Начало периода | Конец периода |
| Основные средства | Уставный капитал | ||||||
| Производственные запасы | Расчеты с отечественными поставщиками | ||||||
| Расчетный счет в банке | |||||||
| Касса | Краткосрочный кредит банка | ||||||
| Валюта Баланса | ? | ? | Валюта Баланса | ? | ? |
Таблица 2.2 – Хозяйственные операции за февраль 20ХХг
| № | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма |
| С текущего расчетного счета поступили денежные средства в кассу предприятия на погашения задолженности по заработной плате сотрудника | 200,00 | |||
| Поступили на склад от поставщика материалы | 2400,00 | |||
| С расчетного счета оплачено часть кредиторской задолженности перед поставщиком | 1000,00 | |||
| В производство поступили материалы | 3300,00 | |||
| На расчетный счет поступил краткосрочный кредит банка | 6000,00 | |||
| С расчетного счета погашена кредиторская задолженность прошлого периода | 3300,00 |