СЕВАСТОПОЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
УНИВЕРСИТЕТ
Методические указания
по выполнению практических занятий
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
для студентов всех форм обучения
специальности 38.03.01 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" (бакалавриат)
Севастополь
Методические указания к выполнению практических занятий по дисциплине "Бухгалтерский учет и отчетность в общественном питании" для студентов специальности 38.03.01 " Бухгалтерский учет, анализ и аудит" всех форм обучения. Сост. С.В. Ковалева - Севастополь: Изд-во СГУ, 2018. – ….с.
Целью методических указаний является: оказание помощи студентам в усвоении теории бухгалтерского учета, в применении принципов учетов, построении корреспонденции счетов и своевременной регистрации каждой хозяйственной операции; овладение методами и процедурами при формировании информации в бухгалтерской отчетности. Методические указания содержат теоритический и практический раздел к каждому практическому занятию, перечень вопросов для устного опроса, типовые задачи для самостоятельной работы.
Методические указания предназначены для студентов всех форм обучения специальности 38.03.01 " Бухгалтерский учет, анализ и аудит"
Методические указания рассмотрены и утверждены на заседании кафедры "Бухгалтерского учет, анализа и аудит" СГУ (Протокол № __ от ___ 2018 г.).
Допущено учебно-методическим центром СГУ в качестве методических указаний.
Рецензенты:
ВВЕДЕНИЕ
Целью преподавания дисциплины «Бухгалтерский учет» является формирование системы знаний теории и практики бухгалтерского учета, изучение студентами сущности, объектов, принципов, основ методологии и организации бухгалтерского учета на предприятиях.
Основными задачами изучения дисциплины «Бухгалтерский учет» являются:
- изучение студентами базовых понятий будущей профессии и овладение специальной терминологией;
- совершенствование способности аналитически мыслить, понимать экономический смысл и значение информации, отражающей экономические процессы и явления хозяйственной деятельности;
- приобретение знаний о цели, задачах, роли, функциях и видах бухгалтерского учета;
- формирование комплексного представления о предмете и основных объектах бухгалтерского учета, понимания основных принципов бухгалтерского учета, как теоретической основы применяемых стандартов, правил и приемов;
- освоение навыков идентификации, оценки, классификации и систематизации объектов бухгалтерского наблюдения;
- освоение на базовом уровне технологии отражения учетной информации и навыки применения основных элементов метода бухгалтерского учета;
- приобретение навыков применения принципов и методов обобщения учетной информации.
В ходе изучения дисциплины ставится задача формирования следующих компетенций:
ОПК-1 – владение навыками поиска, анализа и использования нормативных и правовых документов в своей профессиональной деятельности;
ОПК-5 - владение навыками составления финансовой отчетности с учетом последствий влияния различных методов и способов финансового учета и финансовых результатов деятельности организации на основе использования современных методов обработки деловой информации и корпоративных информационных систем
ПК – 14 - умение применять основные принципы и стандарты финансового учета для формирования учетной политики и финансовой отчетности организации, навыки управления затратами и принятие решений на основе управленческого учета
Перечень планируемых результатов обучения по дисциплине, соотнесенных с планируемыми результатами освоения образовательной программы приведен в таблице 1.1.
Таблица 1.1 – Планируемые результаты обучения по дисциплине
| Код и уровень формируемой компетенции по ООП ВО | Владения | Умения | Знания |
| ОПК – 1 (первый уровень) | В (ОПК-1) - I: инструментами и методами применения системного подхода для решения поставленных задач | У (ОПК-1) - I: осуществлять поиск, критический анализ и синтез требований нормативной документации, в целях решения управленческих задач | З (ОПК-1) - I: основной терминологический ряд профессионального нормативно-правового поля, их роль и значение |
| ОПК – 5 (первый уровень) | В (ОПК-5) - I: владеть навыками составления финансовой отчетности с учетом последствий влияния различных методов и способов на финансовый результат деятельности организации | У (ОПК-5) - I: использовать методику и способы составления финансовой отчетности в среде корпоративных информационных систем | З (ОПК-5) - I: способы и современные методы обработки деловой информации в корпоративных информационных системах |
| ПК – 14 (первый уровень) | В (ПК-14) –I: владеть навыки управления затратами и принятие решений на основе учетной информации | У (ПК-14) –I: использовать методику и способы формирования учетной политики и финансовой отчетности организации | З (ПК-14) –I: основные принципы и стандарты финансового учета на всех этапах обработки операционной деятельности и потока финансового информации |
Практическое занятие 1
«Определение и классификация имущества (активов) источников его формирования (обязательств и собственного капитала)»
Цель практического занятия – закрепления практических навыков группировки объектов бухгалтерского учета (имущества, источников образования имущества) по различным классификационным признакам.
Теоретический раздел:
Перечень понятий используемых при выполнении заданий практического занятия №1:
Объекты учета - это объекты реальной хозяйственной деятельности, которые наблюдаются и познаются субъектами управления с помощью методов бухгалтерского учета.
Имущество предприятия – это совокупность материальных (здания, оборудования, запасы предприятия и т.п.), нематериальных (патенты, авторские права и т.п.), денежных ценностей и их эквивалентов (ценные бумаги, векселя и т.п.), а так же юридические отношения данного предприятия с его дебиторами рассмотренных на рисунке 2.
Активы - ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошлых событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем.
Внеоборотные активы – это активы предприятия, используются в хозяйственной деятельности длительное время (больше года), не изменяя свой внешний вид, изнашиваются постепенно, что позволяет предприятию включать их стоимость в себестоимость продукции (работ, услуг) частями, в течение нормативного срока их службы путем начисления амортизации за установленными нормами. Представлены на предприятии в виде сооружений, машин, оборудования, транспорта, инвентаря и тому подобное
Оборотные активы – это активы используемые предприятием менее года или одного операционного цикла (если он менее года) в ходе своей хозяйственной деятельности, свою стоимость переносят на изготовленную из них продукцию. Представлены на предприятии в виде запасов, остатка незавершенного производства, готовой продукции, дебиторской задолженностью (сроком погашения менее года) и тому подобное;
Дебиторы ("нам должны") – это юридические и физические лица, которые имеют обязательства перед предприятием.
Средства в расчетах - дебиторская задолженность за товары и услуги, продукцию, по выданным авансам, полученным векселям, суммы, которые выданы подотчетным лицами и тому подобное;
Расходы будущих периодов – величина средств оплаченных в отчетном периоде, но признается расходом в последующих периодах.
Собственный капитал – это собственные источники финансирования предприятия, вложенные его учредителями без определенного срока их возвращения, накопленные суммы реинвестированной прибыли на протяжении срока функционирования предприятия и прочий дополнительный капитал.
Реинвестированная прибыль - нераспределенная прибыль предприятия, направленная на формирование резервного капитала, обеспечения будущий выплат и платежей (гарантийный, страховой резерв и т.п.).
Обеспечения или резервы – создаются за счет прибыли предприятия для покрытиянепредвиденных издержек, с целбю равномерного их включения в расходы производства и обращения.
Обязательства — задолженность предприятия, которая возникла в вследствии прошедших событий и погашение которой, как ожидается, приведет к уменьшению активов предприятия, воплощаюих в себе экономические выгоды.
В зависимости от сроков погашения обязательства делятся на долгосрочные (погашение свыше года) и текущие (срок погашения в течении года или операционного цикла предприятия).
Операционный цикл — промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств (эквивалентов денежных средств) от реализации готовой продукции или товаров и услуг.
Доходы будущих периодов – это сумма средств, полученых в отчетном периоде, но относятся к доходам следующих периодов.
Необходимым требованием отражения в бухгалтерском учете имущества предприятия сохранения баланса с источниками его возникновения, т.е. является выполения уравнение 1:
Активы = Пассивам (1)
Хозяйственная деятельность предприятия можно классифицировать по нескольким видам деятельности, представленных на рисунке 1
| Виды деятельности |
| Обычная деятельность |
| Чрезвычайное событие |
| Финансовая |
| Инвестиционная |
| Операционная |
| Основная |
| Прочая |
Рисунок 1 – Классификая видов деятельности предприятия
Обычная деятельность – любая основная деятельность предприятия, а также операции, её обеспечивающие или возникающие вследствие её проведения, при обычном режиме деятельности, контролируемые руководством предприятия.
Чрезвычайное событие – событие или операция, которая отличается от обычной деятельности предприятия, не подконтрольны руководству предприятия и не ожидается, что они будет повторяться периодически или в каждом последующем отчётном периоде.
Операционная деятельность – основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной или финансовой деятельностью, включает основную и прочую операционную деятельность.
Основная деятельность – операции, связанные с производством или реализацией продукции (товаров, работ, услуг), являющиеся главной целью создания предприятия и обеспечивающие основную долю его дохода.
Прочая операционная деятельность включает остальные операции, связанные с операционным циклом предприятия.
Инвестиционная деятельность – приобретение и реализация финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентов денежных средств, а также других внеоборотных активов.
Финансовая деятельность – деятельность, приводящая к изменениям размера и состава собственного и заёмного капитала предприятия.
| Имущество (активы) |
| Расходы будущих периодов |
| Оборотное |
| Внеоборотное |
| Запасы (материальное имущество): - производственные запасы - животные на выращивании и откорме - незавершённое производство - готовая продукция - товары Краткосрочные векселя полученные (имущество в расчетах, сроком погашения до 12 месяцев) Дебиторская задолженность: - за реализованную продукцию, работы или услуги - бюджета и соц.фондов перед предприятием - подотчетного лица - прочая задолженность перед предприятием Текущие финансовые инвестиции (инвестированное имущество) Денежные средства и их эквиваленты |
| Нематериальные активы (не имеют материальную форму) Основные средства (материальное имущество) Незавершённое строительство (инвестированное имущество) Долгосрочные финансовые инвестиции (сроком погашения более 12месяцев) Другие необоротные материальные активы |
| Авансовая оплата арендного платежа Оплата годовой подписки периодического издания и т.п. |
Рисунок 2 - Классификация активов по функциональному участию в процессе деятельности
| Источники (пассивы) |
| Заёмные источники |
| Собственные источники |
| Обязательства |
| Обязательства |
| Собственный капитал |
| Доходы будущих периодов |
| Обеспечения последующих расходов и платежей |
| Уставный (регистрационный) капитал. Паевой капитал. Дополнительно вложенный капитал. Резервный капитал. Нераспределённая прибыль (непокрытые убытки). (Изъятый капитал). (Неоплаченный капитал). |
| Долгосрочные обязательства |
| Текущие обязательства |
| Долгосрочные кредиты банков. Задолженность по финансовой аренде. Обязательства по облигациям собственной эмиссии. Долгосрочные векселя выданные. |
| Краткосрочные кредиты банков. Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам. Векселя выданные. Кредиторская задолженность за товары (работы, услуги). Текущие обязательства по расчётам: - по полученным авансам - с бюджетом - по внебюджетным платежам - по страхованию - по оплате труда - с участниками - по внутренним расчётам и др. |
| Обеспечения выплат персоналу. Гарантийный резерв. Пенсионное обеспечение. Страховые резервы. Целевое финансирование. |
Рисунок 3 - Классификация источников образования хозяйственных средств
Часть 1. Практический раздел:
Задание 1.
Необходимо: произвести группировку хозяйственных средств предприятия по признаку: имущество и источники.
1. Здания цехов
2. Наличные деньги в кассе
3. Аванс, выданный поставщикам
4. Пишущая машинка
5. Нераспределённая прибыль отчётного года
6. Задолженность по оплате труда
7. Станок фрезерный
8. Аванс, полученный от покупателя
9. Инвентарь на складе
10. Векселя выданные
11. Акции других предприятий
12. Товары на складе
13. Задолженность бюджету по налогу на прибыль
14. Патент на розничную торговлю
15. Кредит банка сроком на 1 год
16. Резервный фонд
17. Денежные средства на текущем счёте в иностранной валюте
18. Векселя полученные
19. Программное обеспечение
20. Гаражный ангар
21. Резерв на оплату отпусков
22. Собственные акции
23. Облигации государства сроком погашения 3 года
24. Запасные части
25. Полуфабрикаты собственного производства
26. Шкафы канцелярские
27. Чековая книжка
28. Задолженность перед пенсионным фондом
29. Электрокар
30. Дополнительно вложенный капитал
31. Счета к получению
32. Счета к оплате
| Имущество | Источник обеспечения имущества |
Задание 2.
Необходимо: произвести группировку имущества по признаку: оборотное, внеоборотное.
1. Товары на складе
2. Производственное оборудование
3. Инвентарь
4. Земельный участок
5. Библиотечные фонды
6. Топливо
7. Задолженность подотчётного лица
8. Денежные средства в кассе
9. Незавершённое производство
10.Готовая продукция на складе
11.Основные материалы
12.Задолженность покупателей за отгруженную продукцию сроком погашения 13 месяцев
13.Государственные облигации сроком на 5 лет
14.Патент
15.Денежные средства на расчётном счёте предприятия
16.Малоценные быстроизнашивающиеся предметы
17.Эквиваленты денежных средств
18.Покупные полуфабрикаты
Задание 3.
Необходимо: произвести группировку источников образования средств предприятия по признаку: собственные и заёмные.
1. Задолженность поставщикам за полученные материалы
2. Задолженность бюджету по НДС
3. Уставный капитал
4. Долгосрочные кредиты банка
5. Задолженность органам социального страхования
6. Нераспределённая прибыль отчётного года
7. Эмиссионный доход
8. Прочий вложенный капитал
9. Кредит банка на 6 месяцев
10. Начисленная заработная плата работникам отдела сбыта
11. Резервный капитал
12. Начисленные к уплате проценты по долгосрочному кредиту банка
Задание 4
Определите, к какому виду деятельности предприятия, занимающегося производством и реализацией готовой продукции, относятся приведённые хозяйственные операции (номера хозяйственных операций разнесите в таб. 1):
1. получен кредит банка;
2. продан станок, бывший в эксплуатации;
3. оприходованы, полученные от поставщика материалы;
4. начислена амортизация;
5. реализованы излишки запасов;
6. погашен кредит банка;
7. выплачены % банку за предоставленный для приобретения оборудования кредит;
8. начислен штраф к уплате;
9. приобретены акции другого предприятия сроком на 3 года;
10. отражены убытки от пожара на складе;
11. начислена заработная плата производственным рабочим;
12. получен доход от участия в капитале др. предприятия;
13. приобретено программное обеспечение;
14. перечислен аванс поставщику сырья;
15. отгружена ГП;
16. списана себестоимость реализованных запасов;
17. списаны расходы на командировку директора и начальника отдела сбыта;
18. произведена уценка запасов;
Таблица 1 - Виды деятельности.
| Обычная | Чрезвычайное событие | |||
| Операционная основная | Операционная прочая | Финансовая | Инвестиционная | |
Часть 2. Задания для самостоятельной работы:
Задание 1.
Необходимо: сгруппировать хозяйственные средства предприятия по признакам: имущество и источники его образования, соблюсти равенство имущество = источникам. Определить правильность группировки, используя расчет.
Уставный капитал 23600 руб
Оборудование 20000 руб
Кредиты банка 10000 руб
Нераспределённая прибыль 1000 руб
Материалы 1500 руб
Денежные средства в кассе 100 руб
Денежные средства на текущем счёте 8800 руб
Задолженность подотчётных лиц 900 руб
Программное обеспечение 1500 руб
Готовая продукция на складе 2200 руб
Дополнительно вложенный капитал 400 руб
Задание 2.
Необходимо: сгруппировать хозяйственные средства предприятия по признакам: имущество и источники образования имущества, соблюсти равенство имущество = источникам. Проверьте правильность произведённой группировки, подставив значения в формулу.
Права пользования землёй 2 300руб
Персональный компьютер 1 800руб
Сумма премий по результатам работы за год к выплате 1 700руб
Задолженность покупателей за реализованное оборудование 3 600руб
Обязательства перед поставщиком 4 800руб
Паевой капитал 20500руб
Прибыль, полученная в отчетном периоде 300руб
Инвестиции в ассоциированное предприятие 6 000руб
Задолженность бюджету по подоходному налогу 170руб
Оборудование автотранспортного цеха 10470руб
Офисная мебель 5 000руб
Резерв на оплату отпусков в отчётном году 1 700руб
Практическое занятие 2
(для выполнения задания студентам иметь форму 1 "Баланс")
«Принципы бухгалтерского учета. Структура Баланса.
Типы балансовых изменений»
Цель практического занятия – закрепление навыков по применению принципов подготовки финансовой отчетности, балансовое обобщение имущества и источников его формирования. Научится определять типы балансовых изменений под действием хозяйственных операций
Теоретический раздел:
| Принцип непрерывности: оценка активов и обязательств предприятия осуществляется исходя из предположения, что его деятельность будет продолжаться далее |
| Принцип превалирования сущности над формой: операции учитываются в соответствии с их сущностью, а не только исходя из юридической формы |
| Принцип периодичности: возможность распределения деятельности предприятия на определённые периоды времени в целях составления ФО. |
| Принцип единого денежного измерителя: измерение и обобщение всех хозяйственных операций предприятия в его финансовой отчётности осуществляется в единой денежной единице. |
| Принцип осмотрительности: применение в БУ методов оценки, которые должны предотвращать занижение оценки обязательств и расходов и завышение оценки активов и доходов предприятия |
| Принцип полного освещения: отчётность должна содержать всю информацию о фактических и потенциальных последствиях хозяйственных операций и событий, способных повлиять на решения, принимаемые на её основе. |
| Принцип автономности: каждое предприятие рассматривается как юридическое лицо, обособленное от её владельцев, в связи, с чем личное имущество и обязательства владельцев не должны отражаться в финансовой отчётности предприятия. |
| Принцип начисления и соответствия доходов и расходов: доходы и расходы отражаются в учете и отчетности в момент их возникновения независимо от даты поступления денег, для определения финансового результата периода их сравнивают |
| Принцип последовательности: постоянное (из года в год) применение предприятием избранной учётной политики. |
| Принцип исторической (фактической) себестоимости: приоритетной является оценка активов предприятия исходя из расходов на их производство и приобретение. |
 |
Рисунок 1 – Принципы бухгалтерского учета, при формировании данных финансовой отчетности
Таблица 1 - Структура разделов Баланса
| АКТИВ | ПАССИВ | |
| I Внеоборотные активы - Нематериальные активы - (Износ нематериальных активов) - Капитальное строительство - Основные средства - (Износ основных средств) - Долгосрочные финансовые инвестиции (сроком использования свыше года) Прочие внеоборотные активы | III Собственный капитал - Уставный или паевой капитал - Дополнительный капитал - Резервный капитал - Нераспределенная прибыль - (Неоплаченный или изъятый капитал) | |
| - Страховые резервы - Обеспечения гарантийных выплат - Обеспечение выплат отпускных и т.п. | ||
| II Оборотные активы - Производственные запасы - Незавершенное производство - Готовая продукция и товары - Векселя полученные - Дебиторская задолженность § (резерв сомнительных долгов) - Денежные средства и их эквиваленты (ресурсы участвующие в операционном цикле) Прочие оборотные активы Расходы будущих периодов (сроком списания в течении года) | ||
| IV Долгосрочные обязательства - Долгосрочные кредиты банка, займы - Прочие долгосрочные обязательства (период погашения, которых свыше года) | ||
| V Текущие обязательства - Краткосрочный кредит банка, заем - Кредиторская задолженность за продукцию, товары, услуги - Текущая задолженность по: § полученным авансам § расчеты с бюджетом и фондами соц.страха § по заработной плате - Прочие текущие обязательства и т.п. | ||
| Доходы будущих периодов | ||
| Валюта Баланса | Валюта Баланса |
Типы балансовых изменений:
I тип – увеличение ресурсов одного вида происходит за счет уменьшения ресурсов другого вида. Валюта баланса актива остается неизменной;
II тип - изменения в структуре источников формирования ресурсов (изменение в структуре собственного капитала или обязательств). Валюта баланса пассива остается неизменной;
III тип – одновременное увеличение активов и источников его образования на одну и туже сумму (привлечение хозяйственных средств за счет вложенный собственного капитала или заёмные средства). Увеличение валюты баланса по активу и пассиву;
IV тип - одновременное уменьшение активов и их источников на одну и ту же сумму. Уменьшение валюты баланса по активу и пассиву.
Часть 1. Практический раздел:
В задании необходимо определить в соответствии, с каким принципом бухгалтер отразит операцию в учете и отчетности, или выявить какие из принципов нарушены в данной ситуации вследствие ошибочных действий бухгалтера, рассчитать необходимые показатели, если этого требует задание.
Задание 1
Какие из приведённых действий директора предприятия не приведут к нарушению принципа автономности:
А. Директор предприятия использовал выручку, поступившую в кассу предприятия, для приобретения строительных материалов на ремонт собственного дачного участка;
Б. По распоряжению директора предприятия передан персональный компьютер в качестве взноса в уставный фонд другого предприятия;
В. По решению директора безвозмездно передан другой организации служебный автомобиль.
Задание 2
Предприятие «Калинка» в июле реализовало продукцию в количестве 100 единиц (себестоимостью 140руб. за единицу, цена реализации 240руб. за единицу). В этом же месяце заказчик перечислил предприятию 8 000руб.. Оставшиеся 16 000руб. заказчик перечислил в августе.
В каком месяце и в соответствии, с каким принципом подготовки финансовой отчетности предприятие «Калинка» отразит доход и расход по данной операции? В каких суммах?
Задание 3
При отпуске запасов в производство предприятие «Агат» осуществляло их оценку:
ü в январе отчётного года - по методу средневзвешенной себестоимости
ü в феврале отчётного года – по методу FIFO
ü в марте этого же года вернулось к методу средневзвешенной себестоимости
Каким принципом подготовки финансовой отчётности пренебрегло предприятие?
Задание 4
Предприятие в апреле отчётного года получило от заказчика аванс в сумме 8тыс.руб. (за продукцию по цене 35руб. за ед., себестоимость 28руб. за ед.). В мае этого же года предприятие отгрузило заказчику 300ед. В каком месяце будут признаны предприятием доход и расход, в какой оценке и в соответствии с каким принципом представления финансовой отчетности?
Задание 5
Предприятие «Конус» имеет на валютном счете 2 000 долларов США, а так же за ним числится задолженность поставщику в сумме 3 500 долларов США. Курс валюты на дату подготовки финансовой отчетности составил 5,5руб. за доллар США.
В какой оценке будет отражена приведённая информация в отчетности (балансе)? В соответствии, с каким принципом подготовки финансовой отчётности?
Задание 6
Предприятие приобрело морозильную камеру для производственных целей за 3 600руб. (в т.ч. НДС). Доставка камеры осуществлена на сумму 120руб. (в т.ч. НДС) за счёт покупателя. Счёт за установку камеры составил 108руб. (в т.ч. НДС). При установке были устранены неполадки в работе оборудования по гарантийному обязательству на сумму 262руб.
В какой оценке морозильная камера будет зачислена на баланс предприятия? Какой принцип подготовки финансовой отчетности определил влияние на оценку данной статьи актива баланса?
Часть 2
В задании необходимо распределить имущество предприятия и источники его образования по соответствующим разделам бухгалтерского баланса. Соблюсти правило балансового уравнения (А=П).
Задание 1
1. На основании исходных данных заполните разделы баланс ОАО «Восток» на 31.06.20ххг. Исходные данные (остатки имущества и источников его образования по данным учёта на отчётную дату):
| № | Наименование | тыс. руб. |
| 1. | Деньги на расчетном счете | 70,0 |
| 2. | Дебиторская задолженность подотчётного лица | 1,0 |
| 3. | Акционерный капитал | 333,0 |
| 4. | Кредит, полученный в банке на 6 месяцев | 150,0 |
| 5. | Материалы на складе | 5,0 |
| 6. | Товары на складе | 12,0 |
| 7. | Задолженность участников по взносам в уставный фонд | 4,0 |
| 8. | Дивиденды, подлежащие выплате участникам | 3,0 |
| 9. | Аванс, выданный поставщику материалов | 7,0 |
| 10. | Задолженность покупателей за готовую продукцию | 365,0 |
| 11. | Авансы, перечисленные подрядчику | 80,0 |
| 12. | Вексель, выданный поставщику | 6,0 |
| 13. | Товарный знак | 3,0 |
| 14. | Начисленная заработная плата работникам предприятия | 10,0 |
| 15. | Резерв сомнительных долгов | 70,0 |
| 16. | Нераспределённая прибыль | 20,0 |
| 17. | Покупные полуфабрикаты | 8,0 |
| 18. | Дополнительный капитал | 6,0 |
| 19. | Готовая продукция на складе | 50,0 |
| 20. | Незавершенное производство | 25,0 |
| 21. | Начислены взносы в бюджет по налогам | 80,0 |
| 22. | Начислены взносы по внебюджетным платежам | 40,5 |
| 23. | Оборудование | 110,0 |
| 24. | Резервный капитал | 7,0 |
| 25. | Износ основных средств | 15,0 |
Заполнить разделы баланса, для решения задания использовать данные таблицы 1. Определить валюту баланса.
Задание 2
По предприятию имеются следующие данные об имуществе и источников его формирования.
Уставный капитал 93500,0
Производственные фонды 120000,0
Запасы, сырье и материалы на складе 45000,0
Краткосрочный кредит банка 32000,0
Задолженность перед поставщиками 21000,0
Нераспределенная прибыль 17000,0
Денежные средства в кассе предприятия 500,0
Задолженность по заработной плате 2200,0
Резервный капитал 15000,0
Денежные средства на расчетном счете 6200,0
Готовая продукция на складе 7000,0
Заполнить разделы баланса, для решения задания использовать данные таблицы 1. Определить валюту баланса.
| АКТИВ | Сумма | ПАССИВ | Сумма | |
| I Необоротные активы Основные средства Финансовые вложения Итого по разделу: | III Собственный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль Итого по разделу: | |||
| II Оборотные активы Дебиторская задолженность Финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы Итого по разделу: | ||||
| IV Долгосрочные обязательства Итого по разделу: | ||||
| V Текущие обязательства Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Прочие краткосрочные обязательства Итого по разделу: | ||||
| Валюта Баланса | Валюта Баланса |
Задание 3
По данным задания 2, рассмотреть изменения разделов баланса под влиянием хозяйственных операций.
| Хозяйственная операция | Сумма | Изменения | Тип изменения | |
| актив (+; -) | пассив (+; -) | |||
| С расчетного счета поступили денежные средства в кассу | 3000,0 | |||
| Погашена задолженность по заработной плате | 2200,0 | |||
| Поступили на склад запасы от поставщиков | 5000,0 | |||
| Часть нераспределенной прибыли переведена в резервный капитал | 3000,0 |
Часть 3. Задания для самостоятельной работы
Составьте баланс торгового предприятия на 30.06.20ХХг.
Исходные данные (остатки имущества и источников образования имущества по данным учета на отчетную дату):
1) Грузовые машины 500
2) Начисленная заработная плата 31
3) Задолженность экспедитора по подотчётным суммам 5
4) Здание склада 300
5) Средства на расчётном счёте 352
6) Задолженность по отчислениям на социальное страхование 216
7) Задолженность поставщику за полученные материалы 30
8) Материалы 600
9) Товары 540
10) Резерв по сомнительным долгам 24
11) Денежные средства на валютном счёте 75
12) Задолженность по авансам выданным 100
13) Уставный капитал 3300
14) Патент на торговлю 600
15) Лицензия на торговую марку 360
16) Торговое оборудование 2000
17) Прибыль, полученная в отчётном году 1500
18) Задолженность по уплате подоходного налога с персонала 126
19) Резервный капитал 450
20) Износ НМА 30
21) Задолженность покупателя за реализованную товары 100
22) Износ основных средств 25
2. Определите, к какому типу изменений в балансе приведут хозяйственные операции:
1. Получено в кассу предприятия от подотчётного лица 5
2. Получено с расчётного счёта в кассу от покупателей товаров 68
3. Получены на расчетный счет из кассы сверхлимитные суммы 70
4. Поступили на склад от поставщиков товары 100
5. Пополнен резервный фонд предприятия 15
6. Оплачено поставщику за полученные материалы 30
7. Перечислена задолженность по социальному страхованию 36
Какова будет валюта баланса после влияния на неё перечисленных хозяйственных операций?
Практическое занятие 3
(для выполнения задания студентам иметь форму – Баланс, План счетов бухгалтерского учета)
«Построение корреспонденции счетов, взаимосвязь счетов с Балансом»
Цель практического занятия – закрепление навыков этапов составления бухгалтерской проводки, построения корреспонденции счетов под влиянием хозяйственных операции на объекты бухгалтерского учета. Взаимосвязь счетов бухгалтерского учета с финансовой отчетностью
Теоретический раздел: