Этапы определения ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА (ФР)

Валовый Доход (ВД) = Цена реализации единицы ГП х количество реализованной продукции

Чистый Доход (ЧД) = ВД – НДС – Акциз – Скидки (без НДС) – Возвраты (без НДС)

Валовые прибыль (убыток) = ЧД – Себестоимость реализованной ГП

ФР от операционной деятельности = Валовые прибыль (убыток) – Административные расходы – расходы на сбыт – Прочие операционные расходы + Прочие операционные доходы

ФР от обычной деятельности до налогообложения = ФР от операционной деятельности + Финансовые доходы + Инвестиционные (прочие) доходы – Финансовые расходы – Инвестиционные (прочие) расходы

ФР от обычной деятельности = ФР от обычной деятельности до налогообложения – Налог на прибыль (определяется в случае, если финансовым результатом от обычной деятельности до налогообложения является прибыль),

Налог на прибыль = ФР от обычной деятельности до налогообложения (прибыль) × Ставку налога на прибыль

Чистые прибыль (убыток) предприятия = ФР от обычной деятельности + Чрезвычайные доходы – Налог с чрезвычайных доходов – Чрезвычайные расходы

Нераспределённая прибыль предприятия на конец отчётного периода = Нераспределённая прибыль на начало отчётного периода + Чистая прибыль (- убыток), полученные в отчётном периоде – распределение прибыли

Практический раздел:

Задача 1

Какие из приведённых операций приведут к возникновению доходов и (или) расходов? Классифицируйте доходы и расходы по видам деятельности.

1. Списаны на ремонт оборудования 23 кг материалов в оценке по методу средневзвешенной стоимости на сумму 180 руб.

2. Получена авансом арендная плата за автомобиль, предоставленный в аренду ООО «Алмаз» – 4 500 руб. (в т.ч. НДС)

3. Начислена амортизация бухгалтерского программного обеспечения в сумме 340 руб.

4. Реализована продукция по договорной стоимости 6 000 руб. (в т.ч. НДС), себестоимость которой составила 3 400 руб. Покупателем оплачено 2 520 руб., (в т.ч. НДС)

5. Списана остаточная стоимость реализованного оборудования – 2 890 руб.

6. Распределена прибыль, в виде начисления дивидендов акционерам – 10 000 руб.

7. Произведены начисления в фонды социального страхования на заработную плату работников экономической службы предприятия – 700 руб.

8. Отражены потери от обесценивания запасов – 80 руб.

9. Пополнен резервный капитал – 15 000 руб.

10. Реализованы финансовые инвестиции за 500 руб., себестоимость ценных бумаг составила 450 руб.

11. Отражено в учёте списание имущества в результате аварии - 600 руб.

12. Начислен износ основных средств производственного назначения в сумме 1 260 руб.

13. Закуплены основные материалы 1 240 кг по цене 2,4 руб. без НДС за 1 кг. Счёт не оплачен.

14. Списаны в производство 200 кг материалов в оценке по методу FIFO на сумму 360 руб.

15. Перечислен аванс поставщикам в сумме 2 400 руб. (в т.ч. НДС)

16. Получен кредит банка сроком на 2 года в сумме 25 000 руб.

17. Начислены дивиденды по акциям ассоциированного предприятия[1], учёт которых ведётся по методу участия в капитале – 4 800 руб.

18. Отражены потери от неоперационной курсовой разницы в сумме 30 руб.

19. Внесён компьютер в качестве взноса в уставный капитал. Согласованная учредителями стоимость компьютера составила 2 500 руб.

Таблица 1 - Виды деятельности.

Задача 2 Какие из приведённых операций приведут к возникновению доходов (расходов)? Классифицируйте доходы и (или) расходы по периодам признания.

Рисунок 3 – Классификация доходов по периодам признания

Рисунок 4 – Классификация расходов по периодам признания

1. Оплачена на будущий год подписка на журнал «Баланс» – 180 руб., в том числе НДС

2. Списано топливо, использованное для доставки готовой продукции до покупателя, 100 л. в оценке по методу FIFO на сумму 155 руб.

3. Получен аванс от покупателя в сумме 2 400 руб. (в том числе НДС)

4. Начислены дивиденды по текущим финансовым инвестициям - 12 000 руб.

5. Выплачена заработная плата – 1 000 руб., в том числе депонированная за прошлый месяц - 300 руб., в отчётном месяце депонировано 400 руб.

6. Реализован станок по договорной стоимости 1 080 руб., в том числе НДС. Остаточная стоимость станка составила 750 руб. Приобретаемый покупателем станок оплачен в предыдущем месяце.

7. Отражается доход от курсовых разниц при пересчете денежных средств на валютном счёте – 1 000 руб.

8. Оприходованы излишки топлива – 240 руб.

9. Получена авансом арендная плата за 2 года – 12 400 руб.

10. Получена предварительная оплата за работы, которые будут выполнены в следующем месяце – 3 600 руб., в том числе НДС

11. Начислены проценты за предоставленный коммерческий кредит – 450 руб.

12. Реализован бывший в эксплуатации компьютер с отсрочкой платежа на 2 месяца (цена реализации – 2 400 руб, в том числе НДС; первоначальная стоимость – 3 600 руб.; начисленный износ – 2 500 руб.).

13. Отгружена покупателю продукция, без передачи рисков и права собственности на нее, (цена реализации – 4 800 руб., в том числе НДС; фактическая себестоимость реализации – 3 100 руб.).

14. Получен кредит банка сроком на 1 год в сумме 50 000 руб.

15. Начислена заработная плата работникам отдела сбыта – 2 000 руб.

16. Отражается доля в доходе совместного предприятия по акциям, учёт которых ведётся методом участия в капитале – 125 000 руб.

17. Оприходован металл при разборке списанного в результате пожара гаража – 120 руб.

Задача 3

По данным хозяйственных операций, составить корреспонденцию счетов, выделить счета доходов и расходов за период и определить финансовый результат 1 квартала 20ХХг., применяя сч.99

Определите нераспределенную прибыль, если ставка налога на прибыль 20%